税务风险识别与评估的相关理论

  税务风险识别与评估的相关理论

  相关者理论

  本文主要讲述的是广义上的“利益相关者”,其中资本市场利益相关者、产品市场利益相关者、企业内部利益相关者都是与企业决策有利益关系的人。
  利益相关者理论是指企业的日常管理活动,对于企业内部治理制度有着深远的影响。利益相关者对于公司来说尤为重要,公司的发展无论如何都不会离开这些众多的利益相关者,因为这不仅仅是单一而言的利益,而是公司不可分割的一部分。从企业税务风险管理角度来看,企业的涉税活动与企业本身和众多的利益相关者有着密切联系。但股东和其他利益相关者之间也并不全是共同利益。股东与其他利益相关者也可能会因为某些利益而产生矛盾。因此,不能只顾及股东权益最大化,同时也应该了解其他利益相关者的诉求,以达到平衡双方的权益。因此,企业对于如何平衡每一位企业利益相关者的利益,而达到完善自身企业管理的措施至关重要。

  成本--效益理论

  成本—效益分析,是指对某个项目或方案将付出的成本和可能获得的利益进行测定,并将成本和利益综合起来加以合理分析,以在可供选择的项目之间或是否抉择某项方案上进行抉择的方法。税务风险的管理实质上是对不确定性的管理,它的结果既可能表现为损失或是收益。根据风险与变动程度之间的相关性,可以利用变动程度的计量使得税务风险管理更加有衡量性。
  如果用“成本—收益分析法”这一工具进行量化,其具体表现为行为的收益函数和成本函数的差额,即如下公式所示:
  I=R–C=[f1(s)+f2(m)]-[C1(r,w,c)+C2(p,q,d)]
  其中:R—行为收益;C—行为成本;s—物质因素;f1—物质因素带来的收益;m—精神因素;f2—精神因素带来的收益;C1—交易成本,包括所消耗的人力r,物力w,财力c;
  C2—成立成本,包括行为被查处的概率p,发生的次数q,处罚的强度d。通过对收益(I)的计算,可以得出经济个体的选择倾向。理性的决策者要求I大于等于零,即行为收益≥行为成本,即f1(s)+f2(m)≥C1(r,w,c)+C2(p,q,d)。
  “成本—收益分析法”可以为企业评估和衡量是否应该为企业税务风险管理实施某项控制提供指导,并为企业合理作出税收筹划决策提供帮助。

  税务风险管理理论

  国内研究人员关于这一领域的解读五花八门,说到根本则是关于税务风险的界定存在差异性。
  部分研究人员认为这是一种损失几率,它意味着能使人无法对税收政策进行到位的分析,因而对应缴税额进行部分或全部扣留不交,造成税务部门施以罚金等告诫措施,或比罚金更加严重的惩处后果;部分研究人员则表示,这种风险实质上属于规划不当带来的经济成本,或没有深挖税收政策福利空间二出现缴纳额度增加等情况。另有一部分研究人员表示,这类风险仅仅是假设性的存在,它代表的是企业因纳税活动同税法要求之间的差距二担负下一阶段收入耗损的几率。
  而针对这一风险类别进行专门管理,重点则是就起动荡性语音管理,经由特定工具产生作用,领企业可能遭遇的税务风险得到事先监测、评判和监管。这样一来,企业便可以在更低代价限度内事先压制风险的明白,让相关风险带来的耗损几率减少到管理层能够承接的区间范围。整个管理阶段都呈现出变动的作用特征,需要根据企业运作背景条件的更新二出现对应的改变,在特定周期内完成二度判断后,让其中税务方面面临的新考验得到清晰定位。
  企业要想领这类管理工作得到彻底贯彻,需要主动在以下几个方面做好强化工作:管理组织有待敲定,风险辨认及判断需升级,处理方案及内控工作要跟进,数据互动性应加强,监督调整环节需给力。不仅要设置对应的给力系统,而且要兼顾阶段性目标及长远建设任务。

  识别与评估企业税务风险的方法

  风险评估系图法

  对风险作用的判断,一般会以设计评估系图的手段作为定性判断途径,该举措还能够被引入企业税务领域展开风险探究。辨认特定税务风险类型所带来的作用情形,继而当这一结论同发生几率间进行综合,通常就会产生大致的税务风险判断结果。那么它所涉及到的指标数据基本上包含两方面,一是作用几率,二是作用时可能带来的后果量级。需要引起重视的是,这类处理手段常常被作为各类风险权衡标尺,另外必须精准地统筹多项风险各自的作用力度及作用几率。
  图2.1所呈现的信息中,横轴意指X企业多想税务风险对应的几率水平,纵轴意指各税务风险分别给X企业施加作用的水平。同M点展开比较,会发现N点位置代表更大的风险几率,对X企业的作用力度也更足。同M点做出参照时,N点位置代表的税务风险类别占比更多,可在某种意义上被视作是主要隐患构成。那么依托X企业立场分析,必须讲更多经理投入到这一风险类别当中,做好预备工作。

  头脑风暴法

  经由综合各项主张,获得更统筹的方案,并领辨认手段的效力得到强化。举例来讲,经由小组合作办法,促使想象空间得到极大地拓展,那么就更容易提取可靠信息。这意味着可借助领导小组的设置、财务小组的安排等,形成针对性、专业性更强的思想交流空间,辅助相关创意产生。

  流程图法

  第一点,需要就企业运作的实质程序转为流程图进行呈现,之后对其运作阶段加以解读,从而细致把我当做存留的隐患,促成辨认。而此类操作还会令把握税务隐患的工作更加到位,关于控制工作的参考性更充分。

  因素列举法

  该手段被引入这一环节中,是经由税种陈列的途径,查找当中隐性风险区域,并做出周全的陈列说明。而当风险点本身携带共性因素时,辨认工作就会获得有益启发,促使管理工作者进行掌握。

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