中小企业内部审计风险研究 ——秦皇岛时利和货物运输有限责任公司

  摘要

随着当今经济社会的变化和发展内部控制在公司中出现的问题是研究的最热门课题之一。课题选择建立和改进运输企业的内部控制框架作为研究的主题,并对其进行深入分析和讨论。分析物流企业的内部控制结构。根据现有理论研究和对内部控制结果的分析,课题件分析了物流企业的内部控制结构。该运输企业目前的内部控制框架中存在的漏洞,以及在认真调查和分析的基础上采取的反措施,以期实现改进和完善的目标,同时也有助于提高运输服务的效率。改进企业物流系统的内部控制。
关键词:中小企业内部控制整合审计

  前言

我国经济发展在经济全球化的背景影响下,发展得越来越迅速,很多的大型企业的经营业务范围和其规模正在不断地扩大,慢慢地从国内市场发展扩大到全球市场。在全球国际化市场下不仅仅存在着机遇,还有各种各样的未知的挑战。与此同时企业也面临带着各种各样的来自内部和外部环境影响的因素,关于企业的风险越来越多,因此再对抗风险中在内部控制显得格外重要。实际中内部审计理论适应经营环境不断调节、不断改善、不断成长。内部审计要努力以整体机构的策略高度为出发点,从更深的角度去了解问题,这是IIA(国际内部审计师协会)的重要观点。而内部审计部门在企业中的目的正好是来使企业利益实现最大化,最合理的分配的一个重要角色。正所谓攘外必先安内。

  第1章课题研究背景与价值

  第1.1节选题的意义与价值

就内部控制而言,其宗旨就是使公司合理分配、提高公司效率,以此来提高公司内部的管理水平和其协调性。因此建立一个科学合理健全地内部控制是很重要的,它有助于建立一个完善的企业制度,对于公司的发展也有非常重大的作用,现如今只有搞明白公司管理是以什么样的方法方式进行内部控制的才能更好的经管一个公司,内部控制的决定还要考虑公司现在的状态,这样就可以通过处理问题,来发现公司存在的漏洞,并且从中能得知如何管理企业,为公司管理提高效率和方法,但是,现如今在我们国家,上市公司的管理却是不平衡的,因此可以说内部控制体系具有重要漏洞,所以我们的研究要在企业管理的提纲中进行,如此才可以构造完善的内部控制制度,对我们的进展有巨大作用。

  第1.2节国内外研究现状

1.2.1国内文献综述
廖崇康(2015)《内部控制审计与财务报表审计的整合思路》[1]廖崇康在此文中对财务报表审计进行解析,并和内部审计进行相结合,对内部审控与财务报表整合出新的思路加以阐述,针对性的做出整合思路加以分析。
黄波兰(2016)《财务报表审计与内部控制审计的整合流程研究》[2]中对内部审计控制流程进行了梳理,并与财务报表审计相结合,做出专业性的整合流程,为我即将书写的毕业论文提供了非常专业的参考。
廖菲菲(2015)《内部控制审计、整合审计对财务报表信息质量的影响》[3]廖菲菲在该文中提出现代企业内部审计的信息准确性和质量的问题,对企业本身的影响进行了评估与分析。
刘婷(2016)《内部控制审计对财务报表审计质量及收费的影响》[4]刘婷指出了内部审计控制跟报表的质量存在风险,并且还指出了对公司的财务情况也会有影响。
郑伟(2015)《整合审计下的内部控制审计水平与财务重述》[5]中说财务费用跟整合审计下的内部控制审计水平有关联,费用越高的,重述就很少。对我今后的毕业论文写作的方向和了解内部审计控制提供了帮助。
对审计内部的整体研究的有:
王翠琳(2017)《我国整合审计主体选择研究》[6]中表明内部审计其重要性,并结合企业的现代发展大趋势,对我国整合审计主体进行了讲解。
胡本源(2015)《整合审计、审计费用与审计质量》[7]围绕着三个因素,审计费用,审计质量,整合审计来分析,并指出如何提高审计的准确性,就是将财务报表与审计相结合。
傅绍正(2016)《内部控制单独审计和整合审计比较研究—基于审计成本和审计质量视角》[8]指出审计的缺陷和如何改正,并且又探讨了内部控制审计对审计费用和质量的影响。
以具体公司为例对审计风险进行研究的有:
李展(2015)《中航工业集团内部审计案例分析》[9]结合中航工业集团的现状分析了内部审计存在的问题,并且提出了措施和方法,对内部审计控制对企业的发展影响进行分析。
肖雪(2015)《安阳钢铁集团内部审计案例分析》[10]对安阳钢铁集团进行探讨,来加强内部审计在我国企业中的影响,进行专业的分析与阐述,用实实在在的企业案例进行分析。
蒋宇凡(2015)《企业集团内部审计质量控制研究》[11]以某企业名下的s公司进行探讨,站在企业的内部角度来进行研究,来证明自己对于内部控制的理论。
卢亚男(2015)《风险导向内部审计在饮料企业的应用研究》[12]通过a公司具体的采购项目来论述风险导向对于内部审计的影响。
唐佳昕(2015)《华菱湘钢内部审计信息化建设中的风险控制研究》[13]对华菱湘钢内部审计信息化建设中存在的风险进行了分析并提出相关建议,主要对内部审计控制的问题解决做出了独到的建议与解答。
李汀(2016)《A公司财务风险控制研究》[14]中针对A公司财务风险的控制做出了明确的描述,并进行研究解释风险控制能给公司带来那些有益的效益。
对审计风险及整体进行研究的有:
王旭辉(2015)《内部审计案例库的重要性及其建设构想》[15]从三个方面对内部审计案例库的重要性进行了解读,并且提出构想。
张丽英等(2015)《我国内部审计模式导向转变及路径分析》[16]对我国内部审计面临的形式就行了分析,并对内部审计模式的改变提出了新的见解。
张力军等(2015)《内部审计质量研究述评》[17]对内部审计质量进行解读和分析,并提出了完善公司的治理,加强风险意识对内部审计质量对企业的发展和管理起着重要性的作用,并对此加以分析。
熊春华(2016)《企业内部审计风险管理研究》[18]中对企业内部审计风险管理进行了剖析,并提出相关建议。
1.2.2国外研究综述
国外对于企业内部审计控制的研究涉及到企业的很多方面。
DannyM(2016)《FocusonHigh-riskControls》[19]中提到PCAOB的第5号审计标准允许上市公司缩小Sarbanes-Oxley合规性的测试范围。
Patterson(2015)《TheEffectsofSarbanes-OxleyonAuditingandInternalControlStrength》[20]中对审计内控涉及的风险作出详细的分析与解释,并结合社会实际环境,对审计内部控制的发展方向作出预估。
JudyOliver(2016)《Conceptualisingintegratedthinkinginpractice》[21]中提到中小企业审计内部控制的重要性,结合企业实际的内部环境和企业所生存的外部环境,整合审计内部控制所涉及并影响的问题,并逐一进行研究加以解决。
1.2.3文献评述
现有的内部审计文件主要使用监管研究方法。主要原因是内部审计数据通常必须通过问卷或采访获得,数据收集更加复杂,这在内部文献中更为明显。然而,在少数经验文件中,科学家使用的实践方法主要是研究、文学研究和实验方法的例子。从经验分析中提取的大部分数据要么来自调查问卷,要么来自实验观察,要么与共享数据相结合。统计方法主要使用非参数测试、分散分析和多维回归模型进行分析。
因此,外国关于机构内部审计动机的研究取得了大量的研究成果,为这一领域的内部研究奠定了坚实的基础。与外国与内部审计不同的是,研究只处于初期阶段,目前正在测试各种内部审计服从制度和方法的影响和后果。内部审计风险仍是一个很大的问题。

  第1.3节研究意义与目的

1.3.1研究意义
对上述的研究材料进行研究和分析,以下是该文的研究意义:
1、秦皇岛时利和货物运输有限公司是我所实习的地方,暂时没有人深入研究过这个企业的审计内部控制风险分析,因此课题的研究对于该企业具有重大的现实价值和指导意义。
2、为了更详细周到的研究,我阅览并学习了很多的文献资料,我的研究方法国内和国外相结合,从而可以更加细致全面的分析原因。
3、从研究的角度出发,有助于分析审计内部控制风险的相关问题,并对这些问题提出解决方案。
1.3.2研究目的
课题以秦皇岛时利和货物运输有限公司作为研究对象,在现在这个经济飞速发展的大环境下,内部审计工作变得越来越重要,所以很多中小企业的内部审计工作水平的不断增强影响我国企业内部审计体系的进步和发展。

  第1.4节研究范围与内容

课题首先从理论上分析了内部审计问题,其次对秦皇岛时利和货物运输有限责任公司进行相关介绍,并系统地归纳和总结了有关企业内部审计控制的研究成果。课题通过通过适当的方法发现企业内部存在的一些问题,同时分析内部审计问题发生的原因,促进问题的解决。本问采用文献研究方法、案例分析法、访谈法,围绕内部审计控制对企业的影响,然后并结合上述的文献和资料来研究对比该公司存在隐患问题,从而提出一些合理的意见,来让公司得到更好的发展。

  第1.5节研究视角与方法

1.5.1研究视角
课题选用了文献研究法和归纳法,选择最近几年的国内外文献进行总结归纳,然后企业的实际情况,这样会使我更加全面的研究题目,分析其原因。
从研究角度看,对秦皇岛时利和货物运输有限责任公司进行相关介绍,并系统地归纳和总结了有关企业内部审计控制的研究成果。
1.5.2研究方法
1.案例分析法,又叫个案研究法。研究公司存在的实际问题,来进行研究。
2.文献研究法,通过以前的文献来看现在出现的问题,进行分析和研究。
3.访谈调查法,通过对企业的员工进行访问和谈话,从而对对公司提出意见。

  第2章内部审计风险的理论概况

  第2.1节内部审计风险的定义

2.1.1内部审计风险的概念
企业内部审计工作的意义是确保企业活动正常运作,实现企业管理目标,是企业内部管理和有效控制的一种特殊形式。内部审计风险是指在内部审计中对公司可能造成的风险,而内部审计人员认为它是健全有效的,并因此提出不恰当审计意见的的可能性。
2.1.2内部审计风险分析的作用
1.为企业提供会计信息质量保证。完整和会计数据的真实性,企业内部审计的重要内容之一,财务部门,以便获得内容,根据记录和保存环节都遵守相关法规,必须制定企业内部财务管理制度,会计数据和信息的及时和准确,可以真实的反应。但在制度和金融日常工作中,由于各种主观因素和限制。不可避免地会出现问题和偏差,这需要进行内部审计程序和工作角色,以便及时发现将提交给企业高管的问题,建议和建议,以确保会计信息可靠。
2.保护企业财产的完整性。在内部审计期间,公司可以及时发现经营管理中的问题和漏洞,确保财产的安全。例如,对于商业商品供应管道来说,最重要的是出现在不同的磁盘上,以及它们的损失。如果内部审计师关注这个问题的,内部控制制度的要求,重点是重点检查所有相关材料存货目录等等,同时可以确保公司内部审核通过完整性检查手续,投资企业进行存货库存存货库存存货会计处理的准确性和完整的生产。
3.确保企业实现商业目标。在完善和科学组织方面,内部审计员部门必须与金融和人力部门分开。因此,如果出现重大管理缺陷或违法行为,国内审计员可以直接向股东大会和董事会常设机构报告。内部审计机构应具有足够的权威监督机制下,企业为了控制生产工序在整个企业管理角度,以确保内部审核是公司领导应有的评价,并提出建议和审计处理,以便实现可靠保护企业管理。

  第2.2节内部审计的内容

内部审计作为对企业业务管理过程的客观、独立评估的监测,从上到下审查企业的规章制度和适当方面,有助于实现公司目标,并帮助企业实现更高的成本和更好的经营管理。内部审计师工作在于评估实施程序和政策不同,在企业利用各种资源,实现企业目标等,因此,企业内部审计就需要在工作中考虑一个棘手的问题,建立有效的企业管理制度,制定严格的科学运行畅通,系统需要改善,运用风险导向审计方法,审计考虑到风险,重新评估企业的内部控制,提高企业的市场竞争力,提高企业的经济效率,发展强大的担保。内部审计是企业长期健康发展的重要工具,可以更完善地改善内部遏制系统。内部审计必须同时向企业管理提供高质量的建议和建议,并提高工业部门的企业管理水平和经济效益,以便能够更快地适应新时期的经济模式和生产需求。因此,内部审计是一项复杂的管理活动,既能加强公司治理,又能审查内部控制系统,还能实现企业价值的提高目标。

  第2.3节内部审计风险相关理论

2.3.1内部审计的管理理论
内部审计,是对全时机构或该部和该股工作人员进行审计。对各机构或机关的全面审计,不论其财务和会计事务如何,直接由其各自部门的管理层和主要负责人进行监督。企业进行内部审计是为了防止舞弊,从而增加企业效益,提高部门的工作效率。
2.3.2内部审计的评价理论
评价控制的设计是防止内部审计出现错误,可以有效地防止并且发现错误,还能纠正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时,应当首先考虑控制的设计。如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。
2.3.3内部审计风险的内控管理理论
内部控制制度与全面风险管理制度的关系是独立的,不被各自所影响。企业要选择恰当的管理重点和建设体系,同时还要综合的考虑自己本企业的环境、业务特点、本公司的信息技术条件和发展阶段等因素,因为内部控制和综合风险管理系统的建设是一个系统项目,两者都有重叠之处。
2.3.4内部审计风险的监督管理理论
美国等一些西方发达国家从70年代开始广泛运用风险性监管来管理银行金融风险,这是一种非常系统的并且具有科学性的管理方法。风险监管是一种科学的管理方法,它用尽量少的成本把风险造成的各种不良结果降到最低,利用对风险的识别、衡量与控制。这是国外一著名学者巴汉纳斯在《保险与风险监管》一书中对风险性监管做出的概念性阐述。

  第3章秦皇岛时利和货物运输有限责任公司的现状以及问题

  第3.1节秦皇岛时利和货物运输有限责任公司简介

秦皇岛时利和货物运输有限公司位于抚宁镇南望庄村,隶属于秦皇岛。该公司2015年12月12日注册,公司自成立来,经营业务很多其中包括仓储服务,普通的货运,装卸货物等服务。在秦皇岛交通运输业中排名靠前,有着优质的服务,良好的口碑,还有优秀的团队。
公司拥有德国曼TGS40.670重型牵引车;德国曼TGS33.550重型牵引车。液压平板拖车120轴线,50t徐州重工业吊车,工具车、指挥车5台,具有承运单体长50,质量500t级的能力。还有重型牵引车瑞典VOLVO。FH16-620型重型牵引车;60t徐州重工吊车。
公司经营的主要范围涉及很多领域,其中包括集装箱运输、快件运输、分批包装,运输代理业务,配送服务,公司坚持科学的管理制度,通过工作做目标绩效来约束和激励机制,简历规范制度。

  第3.2节秦皇岛时利和货物运输有限责任公司审计内控现状

秦皇岛时利和货物运输有限责任公司跟其他中小型企业大致相同,部门齐全。关于内部控制审计,2009年该公司建立了内部控制制度,对于当时来看,这是符合公司战略发展需要的,所以从它建立到现在,每一年都会对内部控制的执行情况进行监督,监督的内容有:本门之间是否按照要求来执行,执行是否有效,是否出现部门之间的袒护,工作的执行是否合理等等。在秦皇岛时利和货物运输有限责任公司中,虽然审计监察处名义上只接受董事会领导,但是实际上不是这样的。
中小企业内部审计风险研究 ——秦皇岛时利和货物运输有限责任公司
图3-1公司内部结构控制图
如上图3-1所示,公司的高层仍旧可以轻易指示审计监察处的工作,也就是说他仍隶属于公司的管理层。从而会导致有的部门之间存在包庇,失去了公平公正[资料来源:资料来源于访谈1第四问]。

 中小企业内部审计风险研究 ——秦皇岛时利和货物运输有限责任公司

  从审计人员学历3-2看出受教育程度可以看出少部分人员学历和知识文化水平稍低,分布不均匀,可能会导致审计的权威行[资料来源:来源于访谈1中的第三问]。从内部控制的公司层面来看,运输公司的财务、人事等的管理与其他同等企业几乎一致,在例如运价问题和预算问题等基本具体业务方面也具有同等运输企业的相同点,但我国运输业的内部控制依然具有普遍漏洞和缺陷。

 中小企业内部审计风险研究 ——秦皇岛时利和货物运输有限责任公司

  对该公司内部审计人员进行了统计,图表3-3表示公司内部审计部门工作人员的工龄主要是以1-3年以上为主,其中5年以上的占比10%左右,3年至5年工龄的员工数占比达到12%,而1-3年的员工数高达78%。看出公司人员的胜任能力问题[资料来源:来源于访谈1中的第四问]。

  中小企业内部审计风险研究 ——秦皇岛时利和货物运输有限责任公司

  从上图看出15-17年工资表数据看出本公司的员工的收入变动处于合理范围,然后对一些员工进行抽查测试没有发现不恰当的发放福利的情况,计提的职工薪酬和实际支付的情况基本相同,但存在一些不同,考虑可能存在部门间实施舞弊的可能性、或者是部门衔接性上存在一些问题[资料来源:来源于访谈2中的第九问]。

  第3.3节秦皇岛时利和货物运输有限责任公司存在问题

3.3.1部门配合关联性差
内部审计的能力和范围有限,内部审计的权威性由内部审计其独立性和客观性所影响,所以当内部审计人员向企业高层直接报告情况时,不会出现严重的利益冲突或徇私枉法情况;但当内部审计人员向中低层报告时,群体是一定的有限的,所以利益冲突可能会比较严重。而秦皇岛时利和货物运输有限责任公司内部审计部门隶属于经理层,在单位负责人的领导下开展工作,与集团其他职能部门评级,虽可直接向总经理汇报,但并不能制约其他职能部门的工作。如果在内部审计过程中,遇到某些部门工作人员访谈及提供资料时不予配合,内部审计工作开展将会受到限制,甚至错过关键性问题[资料来源:来源于访谈1第五问]。审计工作的权威性、相对独立性、公平公正性和客观性一定会收到牵连和影响。如果内部审计工作被管理层控制和受制,就会出现庇护管理层利益的情况,失去客观公正的基本原则,审计人员就难以独立、全面地开展内部审计工作,合理合法地对企业的财务及经营状况做出评估。尤其是面对股东会和董事会时,内部审计往往无能为力。
3.3.2内部审计管理不规范
秦皇岛时利和货物运输有限责任公司内部审计工作开展较晚,在推进过程中遇到很多阻碍。例如,由于内部审计机构与其他职能部门同属一个层级,不能相互制约,当内部审计人员在工作中需要其他部门人员配合提供资料或给予相关协助时,通常不能取得良好的结果,部门间相互推诿的情况时有发生[资料来源:来源于访谈2第十四问]。另外,内部审计工作完成时,出具的审计报告中提出的问题和整改建议,是需要各相关部门引起重视和立即整改的,然而,有些部门却提出对报告的反对意见,认为内部审计的工作具有个别针对性,反对整改,使内部审计工作难以推进或起不到应有的效果,降低内部审计人员工作积极性,影响企业长期稳定的发展。
3.3.3控制管理漏洞,无法做到全程管理
秦皇岛时利和货物运输有限责任公司内部审计工作开展较晚,在推进过程中遇到很多阻碍。例如,由于内部审计机构与其他职能部门同属一个层级,不能相互制约,当内部审计人员在工作中需要其他部门人员配合提供资料或给予相关协助时,通常不能取得良好的结果,部门间相互推诿的情况时有发生[资料来源:来源于访谈2第七问]。另外,当内部审计工作做完后,审计人员做出的在审计报告中提出的不足和整顿建议,是需要各相关部门引起重视和立即整改的,然而,有些部门却提出对报告的反对意见,认为内部审计的工作具有个别针对性,反对整改,使内部审计工作难以推进或起不到应有的效果,降低内部审计人员工作积极性,影响企业长期稳定的发展。
3.3.4内审缺少高精尖管理人员
这不仅需要财务审计相关的业务知识,同时还应具备经济学、管理学及信息技术等多方面的知识技能和丰富的经验,才能采用多样化的方法来全面识别企业风险。然而,从图3-4中看到秦皇岛时利和货物运输有限责任公司的内部审计人员是财务专业出身,没有其他专业背景,在战略思维、经营管理的综合能力方面较为欠缺[资料来源:来源于访谈2第九问]。此外,也没有培养出能熟悉信息技术的专业性人才,内部审计人员的知识结构存在差异和不平衡,这给内部审计工作造成不少障碍,难以完成不同类型的审计项目。

  第4章秦皇岛时利和货物运输有限责任公司的对策建议

  第4.1节加强公司部门间配合度

审计领域也在不断扩展,延伸到对领导干部的经济责任审计,对企业风险管控方面的内部控制审计,对经营成果分析的效益审计等各方面。这时如果审计人员的力量和专业知识的限制,就可以通过借助外部机构的力量,聘请经验丰富的审计人员。同时,由于审计领域的广泛性,审计人员必须努力与企业内部各业务部门进行交流合作,从而获取尽可能多的有用信息,这样不仅可以提高审计监督的效果,还能在这样的沟通过程中完善各方面的知识储备。如某石油总公司内部审计部为了完成一个内容较为复杂的内控检查审计项目,在集团范围内借调相关专业部门人员,并聘用了一些外部审计机构人员,组成跨专业、跨职能的联合审计组,高质量的完成了审计工作。现代社会信息化发展速度惊人,内部审计工作也需要大量通过信息化来提高审计效率,以往的审计工作常常是对财务部门和业务系统进行审计检查,实行现场审计,这样的审计方法通常造成结果滞后,并容易受到所掌握的资源制约,很难应对日益复杂的经营活动。因此如果能开发与各部门数据无缝对接的内部审计系统,审计人员可以随时掌握所关注的信息,就能将现场审计和非现场审计有机的结合起来,既能提高审计效率,节约人力财力,更能提前预防风险,确保企业经营目标的实现。

  第4.2节完善内部审计质量控制规范

一些国有企业根据自身业务发展需求,设计出了个性化的审计方法,有效的促进了内部审计工作的开展。如某通信集团公司为了确保评估工作的合规合法性,在内部审计部门建立了“四步”风险问卷评估方法,使评价工作得结果更加准确。既“第一步是采访职能管理部的主管,或者审查相关的规章制度,以确定公司是否已经建立了关键的内部控制措施,以防止或避免重大风险。第二步是对穿行测试结果进行检查,确保最终运行程序是按照相关内部控制制度进行的。第三步,开展合规性采访,采访部门主管或领导,调查其内部控制要求的熟悉程度,确定内部控制的宣传贯彻程度,了解其对内部控制合规性的意见和建议,不仅能为内部控制制度提供改进建议,还能评估其对内部控制的遵守情况。第四步,通过对办公室发文机关进行访问、查看年度工作总结、制度汇编等相关文件,确保应对公司内部和外部环境变化的关键内部控制措施已充分建立,并不断更新完善。”

  第4.3节构建全过程控制

我们认为,我们应该建立一个企业,内部控制,一个系统的目的,符合我们的国情。一个共同的前提是,企业的内部控制。该系统的目标是主要目标和分目标,其主要目标是企业的总体目标,可以分为技术目标和P目标。初步研究;技术目标应包括通信的可靠性,与法律法规和发展目标的平衡,包括活动效率,国民总收入的基本理论。今天对企业投资的控制,生产安全和发展战略,最后形成一个完整的层次,支持目标的情况下,安全和可持续发展在企业内部控制系统的目标之间存在着相互关联的主要目标和困难。

  第4.4节提高内部审计人员素质

对于新招聘员工,应尽量选取多元化人才,比如信息化方面的审计人才极为稀缺,但却是内部审计信息化建设所必备的人才。多元化人才通常能使企业获得“1+1>2”的效果。对于现有审计人员,高频次开展专业能力培训,提升人才价值。专业知识的不断更新,能够使审计人员对于审计过程中发现的各类问题迅速应对,提升效率。同时,随着集团业务领域的不断发展扩大,新业务接连产生,审计人员知识体系的更新可以在最大程度上确保审计项目顺利执行,及时发现各类问题,提升新业务板块的运营风险。制定绩效评价体系,为专业人员提供升迁通道。优胜劣汰法则在内部审计部门同样适用,建立科学的绩效评价体系和升迁通道留出高价值人才,淘汰低价值人员,同样也是变相提升审计资源质量,提高资源供给水同时,专业通道也能够避免审计专家为获得更高的薪酬或职位而被迫选择行政岗位使专业人才变相流失。

  结论

当前,内部审计已经作为企业组织机构中一个重要的组成部分对企业发展起到了及其重要的作用,已不再是国家审计和外部审计的补充,是企业想要不断发展壮大而主动成立的重要机构。它不仅能够监督企业内部活动,更能为企业发展提供有效的管理咨询,为企业的发展保驾护航。在社会各界及企业内部对内部审计高度认可的情况下,内部审计更应该结合自身情况高效的发挥审计价值。随着企业规模的扩大,业务的扩张,为了提高内部审计的效率,就需要采用现代风险导向内部审计模式。课题通过对于秦皇岛时利和货物运输有限责任公司内部审计的研究可以看出,内部审计的加强是现代企业需要改变管理的重要内容,它可以更好的来完善企业治理机构,并且它还能提升内部控制和管理理念的空间,提高企业经营效益、防范企业风险的意识。我认为内部审计业务过程中应该保持绝对的独立性。正如前边所说的各种体系只有相互配合起来才能更好的去发挥它的作用,相互促进才能拧成一股绳,才能保证对内部控制进行有效并且合理的评价,就能让内部控制体系更加的完善了。

  参考文献

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[17]张力军等.内部审计质量研究述评.[J].会计之友,2015:50-68.
[18]熊春华.企业内部审计风险管理研究.[J].企业改革与管理,2016:42-60.

  致谢

时间总是过的匆忙,转眼间在美丽的燕京理工学院的学习生涯马上就要画上句号,这次的毕业论文中我得到了很多老师和同学的帮助,当我写完这篇论文的时候非常感慨。
首先,在此诚挚的感谢我的论文指导老师,从一开始的选题到答辩,每次当我出现疑问寻找老师帮助的时候,老师在承担沉重的教学任务和工作的时候,还能不厌其烦为我解答疑惑,提出宝贵的意见,让我能够顺利的完成作业,您严谨的态度是我人生学习的榜样,在此十分感谢赵老师的悉心指导,让我能够更好的完成我的毕业论文。
其次,感谢学院的每一位老师和领导,正是因为他们的悉心教学,我们才能拥有更好地遨游知识的海洋,才能让我们拥有好的学习环境和家庭的温暖;感谢我的每一位任课老师,如果没有他们教导我们知识,我没有这么大的能力和信心去完成这篇论文。
然后,感谢每篇文献的作者,如果没有他们所创建的文献,我可能还在一叶障目,不能够有效地完成自己的论文;感谢每一位帮助过我的同学和朋友,你们让我学习到了团结、拼搏、努力…等品格,希望我们能够更好地为了明天加油努力,感谢公司给我实习的机会,让我能够将我学到的知识运用到工作之中。
最后,感谢每一位在百忙之中评阅论文和指导答辩的老师,谢谢。

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