正泰电器内部控制分析

  摘要

市场经济是一把双刃剑,在在给企业带来良好的发展环境的同时,也为企业的经营带来了阻力。面对日益复杂且不稳定的市场环境,企业如何在激烈的竞争取胜,不断去提高自身的竞争力,增加企业的经济收益,是当前企业在经营发展过程中亟待解决的问题。其中内部控制制度可以让企业在众多竞争中立于不败之地。企业的内部控制以专业的管理体系为基础,旨在防范风险和有效监督。它是通过在各个方面建立过程控制系统,描述关键控制点并以过程形式直观地表示生产和运营业务过程而形成的管理标准。它不仅有利于保证会计信息的准确性和可靠性,而且在保护企业资源尤其是经济资源的安全性和完整性方面,意义重大。因此,现代企业管理制度,不能流于形式,而是要付诸实践,在企业经营过程中建立真正的企业内部控制制度。
本文以正泰电器公司为例,分析该公司的内部控制现状,通过对该公司的内部控制活动、内部控制环境、信息沟通、风险评估以及内部监督等角度进行一系列的考察,以期找到正泰电器公司内部控制存在的问题及其影响因素,对正泰电器公司的内部控制制度进行深入了解,从而对正泰电器公司的内部控制做出相关对策和解决建议。
关键词:内部控制;正泰电器;现状分析

  一、绪论

  (一)研究背景和意义

企业使命的实现、企业经营战略的顺利施行都离不开企业的内部控制,其对企业的发展具有调整性和约束性,不仅能够提高会计信息的准确性、明晰性、可靠性,而且也对内部的审计工作起到了监督的作用。我国的社会经济有了质的飞跃,企业的生产经营和管理活动也在创新,市场竞争也越来越激烈,这些变化给内部控制也带来了影响和挑战,通过万福生科、新华制药和长春长生等公司的失败案例,我们可以看出内部控制对企业的发展有至关重要的作用。
我国低压电器行业经过了几十年的发展,逐渐形成了百花齐放的盛大局面,除了国有企业,市场上也存在着外资企业、民营企业以及多种经济成分并存的企业。随着我国经济发展有高速转向中高速发展,低压电器行业的发展步伐也被迫放缓了,这时内部控制显得尤为重要。
本文将从正泰电器的内部控制着手,对正泰电器的背景、概况以及现状分析,了解正泰电器内部控制的有效性,找出该公司内部控制的不足,为正泰电器加强内部控制的发展提出有效的建议,使公司在以后的发展中不断壮大。

  (二)文献综述

通过对各类企业内部控制的分析,国内的一些专家与学者在这方面有一些研究成果,我们可以作为参考。
孟凡玉(2019)指出了中小企业财务内部控制存在哪些问题,并根据其研究成果,有针对性地提出了对策。
张锦昆(2018)从解析内部控制的相关理论,如内涵、作用、内容等出发,通过分析目前我国中小企业内部控制的状况,针对他所发现的不足,提出了他的建议和思考。
卢敬之(2018)则从意义角度剖析了企业要不断加强内部控制制度的原因,他指出面对当前的国际国内经济环境,中小企业如何进行内部控制,并从一些相关方面提出了对策。
汤礼华(2019)也从企业发展需求角度着手,阐述了企业财务内部控制的现状,提出了一些关于改进内部控制制度的方案,对企业的发展提供了帮助。
王春艳(2019)则从制造企业入手,分析他们的内部控制问题,她发现,明显区别于其他企业,制造企业的内部控制问题呈现出其独有的特点,并针对这些问题提出了合理的建议。
总而言之,通过企业内部控制的分析,不仅可以了解企业的每次工作质量,还可以为企业不断地壮大提供建议和对策,对企业的发展具有重大的作用。

  (三)研究内容与方法

1.研究的主要内容
第一部分:文章以研究背景即意义开篇,进行文献综述,全面把握有关企业内部控制问题的研究现状,并确定本文的研究内容及方法。
第二部分:阐述有关内部控制的理论,主要包括概念解析以及控制方法。
第三部分:个例分析。以正泰电器为案例,介绍公司简介、发展历程等,进而进行内部控制分析。
第四部分:找出正泰电器公司在内部控制中存在的一些问题,分析正泰电器公司内部控制的相关因素。
第五部分:依据相关的分析结果,找到改善正泰电器的建议,可以从公司管理、信息与沟通方面、风险评估方面、控制活动方面等角度给出建议。
第六部分:对全文进行总结并且提出论文写作的局限性。
2.研究的主要方法
本文采用的是文献研究、理论与案例分析等多种方法相结合,把正泰电器公司的内部控制作为研究对象,通过对公司内部控制的现状分析,从而发现其中的一些问题,针对发现的问题给出一些对策。

  二、相关概念和理论

  (一)内部控制的概念

所谓内部控制,是指企业为实现其业务目标,保护资产的安全性和完整性,确保会计信息的准确性和可靠性,确保业务政策的实施以及确保经济,效率和效益而制定的内部采用的一系列自我调节,约束,计划,评估和控制方法,手段和措施的总称。这是一个相互制约和联系的体系,不仅具有规范化和系统化,而且兼具严密性和完整性。由内部控制活动、内部控制环境、信息沟通、风险评估以及内部监督极大要素组成。

  (二)内部控制的方法

内部控制方法是指通过从企业内部开始的一系列内部约束活动来加强企业管理的方法。其中会计控制主要包含以下几个方面:不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
不相容职务分离是指一项经济业务,一个人从开始到结束都处理,可能会弄虚作假,掩盖自己的错误。
授权批准控制是指要明确规定单位里每个人的职权范围,能够对自己的业务承担责任。
会计系统控制是指通过对会计核算和监督制度进行的控制,主要包括会计帐簿控制,复式记账控制,会计凭证控制,会计报表控制和财务成果控制。会计系统控制的建立必须以会计法和国家统一的会计制度等基本法律法规为基础。
企业在建立预算控制时要结合企业的发展目标以及已有资源,对企业的生产销售等经济活动制定计划,对这些业务进行控制。
财产保全控制是指为确保财产的安全性和完整性而采取的控制措施,以接近控制和定期盘点控制为主,同时还包括记录保护、财产记录监控、直接接触、财产保险等在内。
风险控制要求单位采取相关的措施来预防或者减少风险事件的发生,或者在风险事件发生的时候,能够及时地做出应对措施,避免对企业造成更大的损失。
内部管理报告体系,有利于企业在进行内部管理时提高其针对性和时效性,而且还可以全面地反映经济活动,为企业的业务经营输送有益信息。
电子信息系统控制是指企业利用电子信息技术的形式,来减少或者消除内部人为控制的影响,确保有效实施内部控制,同时加强对电子信息系统的控制开发和维护,网络安全等方面。
以上都是正泰电器公司可以加强企业内部控制的途径。

  三、正泰电器公司概况及内部控制现状

  (一)正泰电器公司概况

就生产,销售和规模而言,浙江正泰电器有限公司是目前我国最大的低压电器领军企业。公司致力于开发、生产和销售配套电器,控制电器,终端电器,电源电器和电力电子产品100多个系列,低压电器产品高达10,000多个规格。因为公司的经营和发展始终坚持创新理念,在此宗旨下,研究开发了许多可以达到国际先进水平的低压电器产品。同时公司也获得了国内外数百项专利。
正泰电气公司生产的产品已销往全球90多个国家和地区,并为电力,电网,石化,制造业,房地产,建筑,等各行各位为客户提供高效便捷的服务,一直在努力成为国际上顶尖的电器制造以及系统解决方案供应商。
正泰电器内部控制分析
图3-1工种分布图
1984年,正泰集团前身“乐清县求精开关厂”成立。
1994年,正泰集团成立,公司开辟了一条新的经营之路。
1997年,属于股份制企业的浙江正泰电器股份有限公司成立,公司向前迈出了一大步。
2004年,正泰电气有限公司成立,也是在这一年,公司开始向高压输配电设备行业转型。
2006年,浙江正泰太阳能科技有限公司成立,开始涉足新能源领域。
2010年,浙江正泰电器股份有限公司在上海成功上市,这是国内第一家主要经营低压电器的公司。
2016年,公司不断转型升级,向新的领域开始发展。
2017年,正泰埃及低压开关柜合资工厂开业,收购新加坡日光电气。

  (二)正泰电器公司内部控制现状

正泰电器近两年来内部控制水平不断提高,而且正泰电器在内部控制的调整上有了质的飞跃成效。
1.公司内部环境方面
通常,可以从四个方面来了解公司的内部控制环境:公司文化,管理理念,组织结构和人力资源。
公司始终恪守使电力和能源更安全,更高效的企业使命,实施了为客户和员工思考,为社会做贡献的经营理念,并秉承崇高的核心价值理念,形成了良好的企业文化,也为内部控制奠定了基础。
内部控制对企业来说至关重要,正泰电器公司制定了一系列的规章制度并积极地去实施,例如,公司实行现代化管理系统,公司改进业务流程,注重各种标准化操作。
正泰电器公司作为一家上市民营企业,公司的职能部门和生产部门划分科学,各种业务活动都有其所属的部门,内部控制的实施由监事会监督,预防公司年度审计流于形式。

 正泰电器内部控制分析

  如图3-2所示,在员工的学历中饭,大专学历的员工占大部分,本科学历的员工比大专学历的少了21%,研究生学历仅仅只有一小部分,公司员工文化程度对企业的发展也有重要的作用,员工的文化程度越高,公司也就有越好的凝聚力,公司的未来发展也会有很好的前景。
2.风险评估方面
正泰电器公司的业务有受国家政策影响大的特点,会有很多不可预知的风险。
近年来,资本市场环境一直在不断的变化,中国和美国的贸易往来有许多摩擦,中国的经济发展慢慢变得平缓,宏观经济下的市场也不景气,综合所有相关因素,相当一部分的上市公司觉得经营受到严重的挑战。根据有关的数据显示,在2019年中国的经济仍然在持续的增长,即使增长的速度有所下降,宏观经济市场景气度不太高,但是中国的经济增长速度在全球来说,还是处于比较高的速度。在这样的国内经济环境中,正泰电器公司在2019年还是实现了比较高的营业收入,公司扣除其他对公司净利润的影响后,公司的净利润还是有所增加。因此,正泰电器依旧是营业收入和净利润双向高增长的态势。
2018年,光伏行业迎来政策调整,行业内多家公司受到相应的挑战,正泰电器旗下子公司正泰新能源通过及时调整战略,有效应对行业调整,保持着业绩稳步增长的形势。值得一提的是,在2018年初,正泰电器在对公司的发展做出规划时,提前对评价市场做好预防,预先对公司的业务布局做出很大的调整,公司积极地改进产品存货数量的一些资产结构,同时对公司的资产和布局进行改进;对公司的产品提高质量保证,积极宣传品牌在海外的影响力;充分发挥了协同效应和成本优势,巩固公司在产业内的地位;坚持全球布局,保持产品销量在海外稳定的增长。所以,在531政策及双反政策到来前,正泰电器已制定出要符合行业未来发展方向的公司战略,使得公司走对行业发展方向。
目前公司在风险评估和风险管理方面提出了一些相关对策,但在风险管理方面要吸取经验教训,做好整理,以此来具备应对下次风险的能力。
3.控制活动方面
公司建立了完整的会计核算和财务管理体系,利用电子技术完成会计的核算工作,公司的每一项经济业务都严格按照公司内部控制制度来实行,实行分级授权审批,明确每个单位和每个员工的职责范围,以此来保证每一项工作都能够合法、顺利推进。公司制定一系列制度,划分了股东大会、董事会、董事长、监事会的权力和责任,同时规定了公司在购买和出售资产、投资、资产抵押、对外担保、关联交易、资产处置的审批范围和权限。
4.信息与沟通方面
在2012年,公司实施ERP信息管理体系,ERP信息管理体系将业务流程、信息系统、人力资源结合起来,完成对公司内部的有效监管。2019年9月,正泰工业互联网平台正式在国际工业和能源物联网创新发展大会上亮相,这表明正泰公司在正泰能源物联网、泰云以及工业物联网上取得了长足发展,同时这也是向大数据探索、物联网等领域跨出的重要一步。
公司使用的正泰云平台支持公司在未来发展中使用大数据,人工智能和其他技术来完善公司的内部和外部数字应用程序和服务。此外,正泰能源物联网和正泰工业物联网是为基于正泰云的公司业务转换服务而建立的两个主要应用程序网络。正泰电气有限公司通过“一云两网”的建设,也可以在新领域中创新许多应用,从而带领行业向新的方向发展。迄今为止公司已经开始实行了智能制造、供应商质量评估、原材料在线质量监控、实时销售趋势预测、销售异常预警提醒、人员结构健康监控、应收账款风险管控等。
5.内部监督方面
公司一方面实施内部控制,积极发挥内部审计和监督的作用,另一方面对企业的业务的执行、考核风方面采取全方位、全过程的严格规范。
公司制定计划来对董事、监事和高级管理人员进行内部监督方面的培训,使他们提高对内部监督的意识,这一定程度上维护了公司和全体股东的利益。公司可以通过设立审计部门来负责公司的内部审计,内部控制和风险控制,确保公司能够进行合法有效的运营。

  四、正泰电器公司内部控制存在问题及分析

  (一)正泰电器公司控制环境存在的问题及分析

内部控制主要包含公司的企业文化氛围、组织结构、人力资源和职业道德等方面。通过对公司现有内部控制的分析,可以看出正泰电器公司在职业道德水准方面和人力资源方面、和企业文化方面都取得了优秀的成绩。但是在组织结构等方面还存在一些不足。
正泰电器内部控制分析
如图4-1所示,正泰电器公司在总裁之下设置七个部门来负责公司运营的一切事宜。我认为公司应该再设立安全质量部和安全监察部,生产安全对于任何一个公司来说都至关重要。在公司的日常生产经营活动中,为了不造成人身伤害和公司设备及其他财产损失,必须采取一定的预防和控制措施,以确保安全生产。企业与社会密切联系,企业自身抓好安全生产,能够促进社会的稳定与进步,而社会的稳定与进步也为企业的发展提供了良好的环境。从古到今,任何工作都离不开安全生产这个第一要义。另外,所有的企业的文化建设中最重要的一部分也是安全生产。只有安全生产有保证了,人民才能够快乐的生活,社会才能稳定发展,经济才能蒸蒸日上。所以我认为公司有必要设立安全质量部和安全监察部。

  (二)正泰电器公司风险评估存在的问题及分析

电器行业在中国经济发展中具有举足轻重的地位,可以轻松带动相关产业的发展。电器工业产品对技术含量的要求很高,另外,宏观经济对电器行业的发展速度影响也很大,所以,正泰电器公司发展中面临着许多的风险,例如,战略风险、市场风险、政策风险等等。虽然公司在应对这些风险的同时已经采取了措施,但是还有一些不足之处。
正泰电器公司目前的内控体系对财务风方面、生产方面的风险有了较强的防范和应对意识,同时在生产实践中积累了相关的经验,并且进行了改善,但是没有专门的风险管理部门,缺乏应对公司风险的预警机制,可能会导致应对风险不及时,给公司造成巨大的损失,尤其是电器行业正在经历新式革命,行业很容易会产生集中化和规模化的发展,智能技术也在不断的快速发展,致使每个产业智能环保的方向发展,产业发展也慢慢地迈上新的台阶。

  (三)正泰电器公司内控活动存在的问题及分析

电器企业内部控制活动包括:生产活动、调度活动、营销管理活动、财务管理活动等。正泰电器公司虽然采取了一系列措施,但在营销管理活动、调度活动等方面存在一些不足。
正泰电器公司营销管理活动不到位。资本市场不断变化,中美贸易摩擦,新型冠状病毒的影响下,宏观的经济环境景气度有所下降,行业内的多家公司受到挑战。所以,公司要采取主动的、积极的措施,增强企业的竞争力,增强公司对营销管理活动的控制。另外,公司在调度活动方面也有一些缺陷。合理的调度活动能够保障公司的稳定和长久的发展,所以,公司在运营过程中要合理安排调度操作和风险对策,否则可能会导致正泰电器公司在值班人员配置上的不足,各班工作人员工作时间长,经常加班,工作强度较大,工作人员容易在工作时出现疲劳,从而会出现失误操作的现象。

  (四)正泰电器公司信息与沟通存在的问题及分析

信息与沟通的相互配合是企业运行的基础,也是企业内部控制的基础环节。正泰电器公司现在的内部管理差不多完全实现了网络化,这大大的降低了企业管理的成本和提高了企业管理的效率,公司实行通过网络来处理工作,例如,网上的财务管理业务、客户管理业务等等,虽然它会带来低成本,高效率,但是经常使用这些方式会容易发生推诿现象,更加需要专门的人员来进行部门内外的沟通。另外,这种方式也有缺点,比如,员工的意见可能会无法表达或者使员工的意见不能传达给相关的领导,时间长了,会造成员工消极对待不同的沟通方式。

  (五)正泰电器公司内部监督存在的问题及分析

内部监督与控制是否取得了成果,可以通过会计信息是否完整、准确、真实来反映,还可以通过会计监督的要求是否达到来检验。因此,我们可以提出会计监督的要求,明确指出会计监督的要求与责任,建立完整的内部监督考核体系,增强员工的责任感,相对地建立激励机制,根据员工的业绩显示,对员工进行奖惩,使员工深切地体验到参与监督工作的感觉,有利于实现企业的管理目标。
正泰电器公司为了增强企业管理和提高内部监督的质量,对内部审计工作给予了足够的重视,公司设置专门的审计部门,并且扩大了审计工作的职能。正泰公司结合对自身的定位,设计出了针对本公司审计工作的方案,其在审计过程中提供了很大帮助,使相关的审计单位能够预测风险,加强沟通,对管理中的却先提出对策措施,在控制经营风险和财务风险方面,取得了良好的效果。但是,内部审计制度还存在一些不可避免的缺陷。内部审计可能会缺少独立性,因为内部审计人员的绩效考核、聘任、工资等是由公司来决定的,所以,当内部审计单位开展审计工作时,可能很容易受到领导的约束,独立性也就会受到和大的影响。

  五、正泰电器公司内部控制优化对策

随着光伏行业的挑战和我国的社会经济和科技发展,各个企业之间的竞争越来越激烈,企业面对各种各样的风险和挑战,因此,正泰电器公司必须要去改善公司内部控制的情况,提升公司的整体实力,来应对各种各样的风险和挑战。公司的内控体系服务于公司的经营目标,公司应该结合自身的不足之处,从采取改善控制环境的措施、增强风险评估的意识、增强控制活动的行动、完善信息与沟通、加强内部监督等方面开展,对发现的问题进行改正,为企业将来的发展打好基础。

  (一)正泰电器公司控制环境优化对策

公司在企业文化方面、人力资源等方面都获得了不错的成果,但是在组织结构方面有一些不足,公司可以增设安全监察部,来监督生产过程中存在的不安全隐患,加强安全基础建设,定期对相关的部门进行检查,并且通过安全例会来增强员工安全生产的意识,同时加强对企业员工的安全教育工作,负责公司的相关安全工作,避免给公司带来损失。

  (二)正泰电器公司风险评估及应对能力提升对策

正泰电器公司虽然已经采取了一系列的相关措施来增强风险评估的管理,但是仍然存在一些问题,为了有效应对并处理正泰电器公司所面对的战略风险和市场风险,公司应该增强风险评估的能力,公司所从事的行业容易受国家政策和宏观经济的影响,公司应该结合实际情况,采取有效的措施来规避有可能发生的风险。而且,增强各部门的对接,最大程度上减少改革带来的代价。

  (三)强化正泰电器公司内控活动的对策

电器公司的内控活动重点包括生产活动、销售活动、调度活动、财务管理活动等等,公司在生产活动和财务管理活动方面做得不错,在市场经济的大环境下,公司需要采取措施来改善营销管理活动和调度活动。应对营销管理活动,公司应该规范市场的管理和规范营业管理以及规范计量管理,也应该规范客户服务管理。公司在应对调度活动的时候,可以采取规范员工操作、加强对设备监控的管理、规范自动化管理等措施。

  (四)正泰电器公司信息与沟通优化对策

在内部控制中,信息与沟通也非常重要。尤其是像正泰电器公司这样的企业,公司业务较多,下属单位也多,如果各单位之间没有建立有效的沟通机制,公司一定会受到影响。为了避免这种情况的发生,公司可以采取重视沟通的功能的措施,强化每个员工的信息与沟通意识,避免出现信息不对称的现象。公司也可以建立公司信息系统,成立一个集成的信息交流平台。

  (五)增强正泰电器公司内部监督的对策

公司虽然通过实施内部审计,对公司的财务状况进行了监管,但是还会存在一些不足之处。公司应该确保内部审计权威性,不能流于表面形式,公司董事长应该发布报告来表明对内部审计的重视,要确保内部审计工作的独立性,公司的审计部门不应该与其他部门混为一谈,应该单独分离出来,即使领导也不能对内部审计工作进行干预。另外,公司要加强监事会的建设,经常对监事会成员进行相关的培训,明确监事会的职责权限,监事会应该不定期的检查和评估企业内部控制的运行情况。

  结论

通过本文的分析,我们了解了内部控制的基本原理和基本优化方案,内控体系作为一个庞大而复杂的体系,不可能仅仅用一篇论文就能全面的阐述一个系统。本篇文章将正泰电器公司内部控制体系作为例子,阐述了公司内部控制的优点和缺点,并且对缺点提出了一些改进建议,仅供同类企业参考,没有普遍的应用特点。另外,公司内部控制是跟随会计实践、经济的发展而逐渐发展完善的,应该坚持以运动、发展以及变革的理念来充分理解内部控制的内容。同样,内部控制体系设计也具备时效性,内控系统跟随环境的变化而不断变化,因此,正泰电器公司在不同发展阶段对内部控制也要进行不断调整,特别在商业经济不断变化的大环境中以及正泰电器公司规模不断扩大的前提下,内部控制结构需要适应环境,具有足够的灵活性,以增强其弹性。
本篇文章通过查阅资料,文献研究和案例研究相结合,结合对内部控制概念的了解,对正泰电器公司的内部控制体系进行了探索和分析。虽然已经有不少的研究成果,但本研究仍然存在一些不足之处。
首先,由于正泰电器公司组织规模较大,业务种类繁多,内部控制制度的建立比较繁琐,因此信息的获取是有限的,内部控制问题也有一定的认识不足,无法深入分析。另外,由于中国的电器市场正处于改革阶段,缺少一定的参考内容,所以,本篇文章一些观点有可能是不合适的。今后,笔者会继续关注电器市场改革的内部控制体系以及电器企业内外环境的变化。在参考国内外其他行业内部控制建设经验的前提下,进一步完善正泰电器公司的内控体系。
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