商业银行公司治理与内部控制的作用研究——以中国农业银行为例

摘要: 商业银行是现代经济的核心,是金融机构里非常重要的一环,也是一个国家和社会经济稳定的基

  摘要:商业银行是现代经济的核心,是金融机构里非常重要的一环,也是一个国家和社会经济稳定的基础。经过前几年的金融危机和经济风暴,近年来越来越多的人开始意识到商业银行公司治理的重要性。如果治理不良,银行自身将无法进行良好的运作,导致经营效率低下、阻碍经济发展,甚至引发一系列问题的出现。近年来商业银行不断出现银行人员违法违纪,甚至xxxx腐败的案件,严重影响了商业银行的运营秩序和社会经济,究其原因都是因为公司治理较差或内部控制不完善造成。
  关键词:商业银行;公司治理;内部控制
  引言
  本文通过研究和分析中国农业银行的公司治理、内部控制和两者之间的关系为指出公司治理和内部控制对于商业银行的发展具有不可或缺的重要作用。良好的公司治理可以加强商业银行的内部控制,促进资本的有效运营和价值创造,实现可持续发展;而健全的内部控制有利于确保商业银行发展战略的实施与经营目标的实现以及等闲管理体系的有效性,所以重视和优化完善公司治理和内部控制应作为商业银行不断追求的目标

  一、 商业银行公管控和内部管控之间的的联系

  (一) 商业银行公司管控和内部管控的不同之处

  1、目标不同
  商业银行的本质就是公司,公司经营的目的是为了实现利益最大化,保证股东财富达到最大,商业银行也是如此。其公司治理的目标主要是为了实现股东利益最大化和银行价值最大化。一般来说,就是通过良好和有效的管理制度,并将其不断完善,这样才可以使得关系到银行、银行股东、存款人以及债权人等这些恶人的利益问题被很好的解决。除此之外还包括引入外资的需要,提高金融监管效率等,由此实现商业银行的企业价值。
  内部控制目标的实现是公司治理结构的基础和保障。
  不但要提高银行不同等级管理员对内部控制的想法,还要提高银行员工的这方面意识,通过将每一项管控措施都很好的进行贯彻,以此来保障内部管控方式可以很好的发挥其效果;在一定程度上提高了商业银行在市场上的综合竞争力,同时能够有效的规避市场风险,提升银行的管理水平。
  2、构成要素不同
  公司治理由以下四要素构成:
  董事会——确保内部控制,并监控风险;
  审计师——具有独立性,审计与咨询业务分开;
  审计委员会/内部审计师——报告关系上的独立性。
  内部的管控环境、对风险的认识、管控方式、对信息的管理、督查评估。
  五个要素之间相互联系,相互影响,共同构成一个统一的整体,从而对系统的完善产生了积极的促进作用。
  3、控制主体不同
  公司需要治理的主要有以下四部分,分别为股东大会、董事会、监事会和高级管理层。
  而对于内部的管控对象,则主要为需求主体和实施主体,原则上对于内部控制评价来说,一般都是要经过需求主体来实施,但是有时候出于某些特殊原因,需求主体比较忙,或者别的原因,没办法自己来执行这个评价,此时的话,就可以让别人来代表他对内部控制进行评价,这样的话,就叫做需求和实施主体分离。
  4、形成机制不同
  两者的形成机制都与委托和代理相关。但两种委托、代理的层次各不相同。而内部控制是基于管理当局与其下属高级管理人员之间、管理层与其被管理员工之间、管理人员与一般人员之间的委托、代理关系而产生。
  5、使用手段不同
  公司治理的手段分为内部治理和外部治理。内部治理是公司治理的核心,是直接通过股东大会、董事会和经理层等公司内部的决策和执行机制发生作用的,包括激励约束、会计、内部审计、企业文化等。外部治理是公司的出资者(股东和债权人)通过市场体系对经营者进行控制,从而发生作用的,包括资本市场、经理人市场、相关利益者、信息披露与透明度等。

  (二) 商业银行公司治理与内部控制之间的联系与相互影响

  公司治理,是关于商业银行责权利配置的制度安排,其核心是所有者与管理者间权力与责任的分配,从根本上来说主要是企业的所有者为了增强对企业的内部的监督与控制,防止权力的膨胀而才设置的制衡机制。
  内部控制主要是为了更好的促进商业银行提高管理的水平,完成管理的目标,将上级颁布的政策落实的具体工作中。从实际发展的角度分析来看,主要是为了更好的解决管理层出现的委托代理等弊端,从而更好的维护相关群体的经济利益,充分的调动员工工作的积极性和主动性。
  公司治理结构存在较多的问题和弊端,而且内部控制环境比较复杂,因此难以真正的发挥其效果和作用。反之,由于内部治理结构比较完善,因此,大大提高了内部控制力,从而为企业的发展营造了良好的环境。提高了企业员工的办事效率了。另一方面,内部控制为公司的治理工作提供了有利的条件,但是,由于没有内部控制做依托,那么公司治理就属于空谈。因此,只有提高企业的内部控制力度,才有利于促进企业的健康稳定运行,才有可能形成完善的公司治理机制。

  二、 国内外商业银行公司治理与内部控制的对比

  国外商业银行无论是在公司治理还是内部控制方面都已较为成熟,其公司治理主要特征是致力于股东价值最大化、董事会治理结构比较完善和完善的经理层薪酬激励机制。在内部控制方面,国外商业银行权责结构比较清晰,权责结构较为完善;他们强调内部控制的创新理念、注重风险系统的更新、重视信息的有效交流、充分发挥内部监督的作用。除此之外,国外商业银行还注重运用多种方式培育员工的风险管理理念,营造主动、和谐的风险管理氛围。相较而言,我国商业银行组织结构不健全,导致制衡机制形同虚设;多元化经营目标、短期行为等造成激励机制不合理,并且缺乏内部控制理念和有效的风险管理,监督机制不健全,治理机构有待完善。因此无论是在公司治理方面还是内部控制上,我国商业银行还需不断改进和优化,根据自身发展情况,有选择的对国外商业银行的成功做法进行学习和借鉴。

  三、 案例分析——以中国农业银行为例

  (一) 中国农业银行现行公司治理制度

  1、“三会一层”的公司治理结构
  中国农业银行构建了“三会一层”的公司治理结构,同时在企业原有管理理念的基础上,还积极的学习并借鉴了其他银行的管理模式,这就为公司的平稳有序运行打下了坚实的理论基础。通过“三会一层”的科学决策,中国农业银行进一步明确了其在未来市场上的发展方向,而且在一定程度上提高了企业的管理能力,将风险控制在可控的范围内,同时也为农业的发展营造了良好的发展环境,为后期各项工作的开展奠定了良好的基础,极大的提高了银行在市场上的竞争竞争力,更好的满足了用户多元化,个性化的服务要求。
  2、明确的公司治理各主体权限划分和职责定位
  中国农业银行清晰界定了公司治理各主体的权限划分和职责定位,确保了各主体诚信尽责、勤勉履职,并不逐步建成了独立运作、密切配合、相互制衡、有效监督的现代商业银行公司治理机制。具体如下图所示:
商业银行公司治理与内部控制的作用研究——以中国农业银行为例
  股东大会是一个银行的最主要权利部门,具体责任如下:对于银行具体应该如何进行经营,如何进行投资,甚至于对于董事长是否需要进行替换,甚至罢免都有权利进行执行。对于董事长的应该拿多少报酬,银行的重大报告以及对于年度的财务审批等工作都有决定权利,对于本行应该加大或者减少持有的注册资本
  都有直接决定权,对于公司应该发行什么样的债券,以及是否应该上市,对于银行的规章制度,对于董事会议的具体规则等都有直接的权利。
  3、建立高层目标管理体系和委托授权制度
  近年来中国农业银行依据自身发展的情况逐步建立和完善了高层目标管理体系和委托授权制度。目标管理是管理大师彼得•杜拉克最初提出的,后来得到很多领域广泛的应用和普及,该管理模式的核心就是对结果引起高度的重视,首先由企业的管理者提出经营的目标,然后结合实际情况,将总目标再细分成分目标,从而对相关的资源进行优化和配置。从而充分的调动员工工作的主动性和创造性,最终实现组织总目标的一种管理模式。其主要实质是根据工作计划和预期的结果,对照工作实际达成的效果进行评估的方式。通过目标管理的方式对银行高层的主要工作任务,岗位工作质量、效率、效果进行有效地评价,促进了工作绩效的提高,同时也为建立以绩效为导向的激励机制提供基础支持。而委托授权制度则提升了银行依法管理水平,维护了中国农业银行一级法人体制,加强了内部控制和风险管理,优化资源配置,并促进辖属分支机构和职能部门依法经营管理。

  (二) 中国农业银行内部控制机

  1、施行内部法人授权管理
  对于银行的职员在管理方面的授权,是银行总行一级法人的权利和职责,不管是总行下属哪个行,不管是职员还是行里面的领导,都必须清楚的对法人观念进行了解和掌握,树立起牢固的思想,并且对于中国农业银行的无论行业形象或者是行业的利益,都必须的进行保护,而且必须遵守中华人民共和国的相关法律法规,严禁从事触犯法律法规的事情,而且对于法人的具体授权内容
  应该不断的进行完善和细化,尤其对于银行业务方面的债券买卖、中介代理等等都必须要进行授权才可以进行,而且授权一定要让大家都明明白白,并且实时进行监督,防止出现越权的行为。
  2、施行组织、部门、岗位、程序和权限制约
  (1)规模应该根据当地的实际经济发展情况进行扩大,对于分支机构的数量应该根据效益来创建。
  (2)对于内部的各个职能部门和机构,应当根据不同的决策系统来进行互相协调和互相制约。
  (3)对于各个工作岗位,应该使用科学的方法,对其进行设置,如果有相同或者相似的岗位,则应该对其进行合并,对于不同职能的岗位,则应该单独进行安排,如果有必须,则必须进行岗位轮换。
  (4)不管是哪个层次的银行下属,都必须有统一的、正确的、被所有人认可的规章制度,并且对于重要事件需要进行记录。
  3、坚持综合治理,全面推行安全目标管理责任制
  中国农业银行研究并制定了对全行系统进行综合控制的具体办法和措施,
  这样的话,就可以有效并且正确的提高整体的办事能力,更可以有效的免除系统失去控制的风险,而对于经营情况的考察,则应该讲关于信贷资金方面的内容多进行关注,而其中对于考评方式,不但要包括奖励方面,也要包括约束方面,并且从中综合起来,总结出适用于所有部门的考核机制,而且上级对于下级如果想进行考察提升,则应该依据综合考核结果进行,同时,还应该尽快建立关于业务风险方面的评审制度,无论是每一笔贷款,或者是每一笔投资以及外汇交易等,甚至于这些交易所涉及的对象以及部门,在开始一项业务之前,都必须对其进行风风险评测,而且一旦业务开展以后,还要随时对风险状况进行跟踪调查,这样可以使得各个管理层的领导可以非常清楚改项目的风险状况,并且可以根据风险的实际情况随时进行有效的调整,从而有效的避免了资产的损失。

  (三) 中国农业银行公司治理与内部控制的相关关系

  1、其公司治理对内部控制的作用
  一个公司如果制度完善的话,对于内部控制体系会有很好的帮助,可以有效的对其进行推动,中国农业银行在这一方面做的很好,通过在内部建立一系列的规章制度,成功创建了比较先进和健全的控制体系,而且通过公司制度的不断完善,治理也是越来越有成效,通过这些方式,使得银行内部的管控区域也变大不少,内部控制的影响也逐渐外延式的拓展开来。随着企业的不断发展壮大,银行面临的竞争压力也变得越来越大,银行的发展不仅仅为公司内部人所关注,更得到了外部利益相关方的密切注视,因此在公司治理过程中涉及到了外部利益相关方时,内部控制机制和方法同样起到了对银行的保护作用。随着公司治理结构的不断优化,治理体系的日趋完善,内部控制中监督检查也发挥着越来越明显的作用。
  2、其内部控制对公司治理的影响
  对于一个公司进行治理,一般分为两部分,分别是外部和内部,内部管控作为一种规范、全面的管理体系,对公司治理也分为两类。内部控制对内部治理的影响体现在,首先,对公司经营成果、财务数据、存在问题等方面可以客观、公正、真实的反映出来;其次,可以保证公司经营决策的合理性、可行性,以及公司决定执行的高效率;而且,还能为公司中不同利益代表方形式权利提供保障。内部控制对外部治理的影响体现在,首先,根据内部控制的要求,公司对外提供的经营、财务信息均是可靠地、真实的,这样可以很好的保护股份制公司中小股东的权益;其次,严格的内部控制可以保证公司提供产品、服务的可靠性,使用户更放心。
  而对于一个公司来说,治理的最重要一步就是改革,因为如果想良好的实行股份制银行,必须重新创建一套更实用的体系机构。2008年,中国农业银行启动了股改工作,以实施财务重组为契机,致力于公司治理建设。进行治理结构改革的一年多来,中国农业银行系统的创建了健全的应该风险的管控体系,并且专业设立了一个部门用来对其进行管控,同时还在所属的各个级别的又专门创建了飞行检查队伍,其中一共包括五只队伍,“五管”齐下防控案件,全行风险管理水平明显提升。尤其要对重点业务和重点的环节进行综合检查,2008年,中国农业银行一共处理违法事件26件,比往年减少了足足31%以上,并成功的防止226件各种类型的案件发生,减少损失2050.5万元。
  由此可见,公司的治理结构改革对推动和完善中国农业银行内部控制机制和风险管控的成效是十分明显的。

  (四) 中国农业银行公司治理与内部控制存在的问题以及问题产生的原因

  中国农业银行是一件大型的国有商业银行,也是中国最后一家实行股份制改革的银行,所以其改革存在着许多的困难,困难更是比其他改革的银行更大,所以其内部管控还存在很多问题,具体为以下几个部分:
  (1) 董事会缺乏独立性,因为董事会一般都是股东和内部人来管理控制,因此,董事会不具有独立性,而且农行决策机制不够完善,同时,由于法人所占的股份较低,而股东较多,权利比较分散,因此,在刚刚确立董事会制度时,债权银行在介入公司运作过程中,推广的程度不够,上述这些原因就导致了农行董事会之间的制衡机制无法真正的发挥其作用和职能。
  (2)监事会虽然有部分权利,但是也有很大的局限性,而中国农业银行虽然设立有董事会和监事会,但是他们的权利确实不一样,相比于董事会,公司的监事会权利很小,仅仅有一小部分的监督权,但是却没有和董事会一样的控制权以及对于发展战略的决策权,而且对于董事会或者高级别管理人员,监事会并没有任何的任命以及免除权利,并且也没有权利参与高层的决策,造成这一切的原因都是我国法律造成的,因为注重股东的权利,使得监事会只是一个属于董事会下面的小机构。银行监督管理机制存在的漏洞导致近几年来中国农业银行下属支行的主要领导利用职权xxxx受贿案件屡屡发生,呈现出“犯案人员职务高”、“作案手段高明”、“案发地点多为银行基层单位”等特点。这不仅给农业银行造成了巨大损失,还带来了严重负面影响。
  (3)股权结构尚未多元化。由于国际战略投资者比较短缺,所以中国农业银行的股份制改革还不够深入和彻底,目前,股权结构由于发展时间段,仍然处于落后阶段。
  (4)全面的风险管理体系与国际统一标准相比还比较落后。中国农业银行在实施股份制改革以后,对风险监控机制引起了高度的重视,同时还制定了科学的战略决策机制。对用户的投资偏好掌握的比较清楚,在此过程中,还对风险进行全面客观的评估与分析,最终建立了一整套科学的信贷风险监控体系,对提升银行在市场上的综合竞争力营造了良好的条件和环境。但是,由于该体质还存在很多的问题和弊端,因此,在实践过程中还需要采取措施来进行完善和补充,并且进一步的缩小与国际银行之前的差距。
  (5)信息化建设由于还不够健全,仍然有待提高,目前,中国农业银行由于信息化发展时间段,起步晚,所以在这一方面比较落后于其他的银行。

  (五) 针对中国农业银行存在的问题提出的对策措施

  1、健全内部管控制度,对管理模式进行优化
  (1)创建良好的管理制度,同时,一切活动都要以改管理制度为基础,发展其他的活动与业务。一切的业务流程管理都按照规则来实施,这不仅有利于提高银行的各项业务的安全指标,还有利于提高银行工作人员业务办理的效率
  (2)继续完善法人治理架构,中国农业银行应该广泛的学习并引用国际先进的经验,结合中国的国情和制度,从而制定出科学的管理模式。这里将英国和美国作为分析的主要对象,从而提高我国农业银行风险监控的能力和水平,加快业务重组和改革,大力推广扁平化管理模式,充分的发挥企业独立董事会的制衡作用。
  (3)加强风险防范意识,并健全相关框架。并且对于各个管理层应该使用科学的方法进行监督和制衡,针对银行业务不断递增的态势,必须要综合考虑国内外的各种因素和条件,在此基础上,对银行内部的组织机构进行优化和调整,同时要结合银行自身的综合状况,确立出最佳的发展模式。同时,还需要建立信息共享机制,主要是为了保障银行各种信息传达的迅速和畅通,增加银行各个部门人员的经验、技术和信息的交流。
  2、健全银行监督管理机制,完善管理层选拔机制
  (1)建立执行督查制度。建立督查制度主要是为了对企业的综合状况进行监督与控制,明确的划分企业员工的职责和权限,提高其办事效率,确保上级制定的政策落实到实处。办公室、监察处负责对企业的绩效,工作内容等信息进行反馈;安监处、调度室主要是负责企业的安全,生产质量等工作。
  (2)实行无为问责制度。“无为行为”是指由于没有按照上级规定的要求来履行职责和义务,导致工作效率不高的行为;或者由于主观行为导致工作目标不能完成,无法承担相关的责任,以至于工作状况不佳;无为就是对企业的部门所出现的不正当理由,没有按照规定完成工作任务,从而对整体工作进度和效果带来不利的影响,此时,企业就会采取措施,撤销员工的职责,降职,书面检查等手段,同时还会追究部门主管的责任,从而提高企业的执行力。
  (3)执行过错追究制度。要建立环环相扣的责任追究制,对每个岗位,每个部门的员工制定出具体的责罚条例,这样就能够让员工充分的意识到执行力的重要性,进而在思想上提高警惕性,如果员工一旦违反了某条规定,那么必当会承担相应的责任。针对对过错较轻的,给予警告,责令检查,公开批评等方式;针对出现重大过错的员工行为,给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分:如果出现对企业,社会或者公众的财产,生命和经济利益等带来较大损失的员工行为,那么将会严厉追查,依法依纪严惩。
  (4)实行工作复命制度。对主管领导所安排工作进行监督,不管其是否保质保量的完成,都必须要相应的人员来检查,这样就能够确保每个事情真正的落到了实处,没有一纸空谈。当执行人在执行开始后遇到了一定的压力和阻力导致工作无法完成时,必须要在规定的时间内予以上报或者公开,否则就必须要完成相关的任务。在完成任务之后,就等待上级的安排。这是提高企业执行力的重要举措。
  (5)强化绩效考核体系建设。绩效考核为执行力的提高提供了有利的环境和条件。绩效考评体系在建立过程中,必须要全面细致的了解企业的综合现状,进而设置出战略放啊,同时还要设计一套关键绩效指标(KPI),这样就确定了企业的发展方向,而且也有具体的考核指标。
  一方面员工对工作的热情和积极性会有很大的激发,另一方面也可以使得利益均衡,提高了企业资源的整合利用效率,节约了管理的成本。同时,也可以采用激励方式,比如奖金或者别的奖励,这样也可以很大程度的提高员工的热情。在完善管理层选拔机制方面,一是要健全干部考察评价机制,完善干部考察评价工作,全面、客观、辩证地识别和评价干部,就需要制定一套科学的考察评价指标体系,针对不同职务、不同类型的干部分类定标,集中反映干部素质、能力、水平等关键内容,并尽可能量化、细化,以突出考核的针对性、层次性和差异性。当前,要增加对干部运用法治思维和法治方法开展工作的能力的考察内容,督促干部遵纪守法,依法履职尽责。二是健全竞争性选拔新机制。重点是制定从事业单位选拔调任干部、公开选拔、竞争上岗等实施细则,根据工作实际和岗位需要合理设置指标,根据其能力、知识、技能和工作实绩,以及政治素质、职业道德、社会公德和家庭美德等基本情况,经过公开的竞争性考察,择优录用和提拔,彻底打破身份、年龄、学历、专业等界限,扩宽干部选用渠道,不拘一格选拔人才,激励优秀干部脱颖而出。
  3、合理配置股权结构,加强信息化建设
  首先,中国农业银行应适当降低股权集中度,防止大股东持股份差异过大。股东之间力量不平衡的加剧容易导致大股东对商业银行的利益带来了损失,因此,必须要对大股东的持股份额进行限制。科学的制衡机制在一定程度上防止了权利的滥用和失衡,提高了企业内部监督的力度,规范了股东的投资行为,而且还维护了小股东的经济利益,在商业银行的股权结构管理中,要尽量避免出现第一大股东持股比例具有压倒性优势的局面,防止股权过于集中。也可以通过股权置换的方式缩小股东间持股份额差异。
  其次,中国农业银行应加强信息化建设,提高决策的科学性,合理性,进而确保企业内部的健康稳定运营。信息化建设对于企业来说具有重要的作用和地位,同时也是一个漫长而复杂的过程。因此,企业必须要建立科学的监管机制,充分的借助互联网技术的优势,继而为后期工作的开展提供有利的技术支撑。除此以外,在技术方面必须要设置出科学的应用框架,提高企业信息化管理水平;在实际工作中要重视企业信息体制的完善,打破传统管理体系的束缚性,建立一个高效,公平的企业运营管理平台。

  四、 结论

  商业银行是我国金融体系的重要支柱,作为最具有系统重要性影响的金融结构,其完善的公司治理状况和良好的内部控制不仅对银行自身的稳健运营起着至关重要的作用,更影响着国家金融体系的发展。公司治理与内部控制均是保障企业健康经营的制度安排,如果要想把内部系统控制好,就必须对公司进行良好的治理,而拥有一个良好的治理,也会促进公司的内部控制。因此,公司治理与内部控制相辅相成,对于商业银行而言缺一不可,我们要充分意识到二者的重要性,充分运用两个工具,健全完善商业银行公司治理,最终将实现商业银行价值最大化。
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