浅谈新华书店投资建设项目中财务管理

  引言

随着网络技术的发展以及各种读书类APP的兴起,实体书店面临着一定的困难与挑战。而新华书店自上世纪九十年代实现改革构建成连锁书店后,所使用的传统的财务管理方式已经逐渐难以适应当前的经济市场,在读书类APP以及网络商城中的电子书店的刺激之下,新华书店的财务管理必须进行革新,方能使新华书店在市场上占据有利地位。本文将以新华书店“发行网点建设项目”为例,分析新华书店投资建设项目中财务管理的现状,并探析产生该种现象的问题及成因,最后提出加强新华书店投资建设项目财务管理的措施。

  第一章财务管理的概念及必要性

  1.1财务管理的概念

财务管理的概念源于18世纪中期,经历了资金筹集到资金投放再到资金营运三个环节。随着财务管理重要性的凸显,越来越多的专家学者对财务管理进行了研究,将财务管理三个阶段的研究整合,最终指出财务管理是企业资金筹集、资金投放、资金营运以及资金分配各种活动于一体的针对经济活动进行的一种管理。

  1.2财务管理的必要性

财务管理既涉及资产,也涉及负债,对于企业日常经营十分重要。涉及到生产经营的方方面面,如对采购成本的审核,对存货的盘点。加强财务管理,既有助于保持企业的经营活力,又有助于降低企业的财务风险,在盈利能力与风险防范能力两者之间实现一个良好的平衡。在企业管理活动中,财务管理有双重作用:一是制约性,可以提示差错,纠正错误,保证财务活动的规范性;二是促进性,可以保证资产的安全,改进财务活动,提高财务资金的运行效率。

具体来说,财务管理的制约性表现在对财务差错以及弊端的发现与管理。通过财务管理,对企业的财务收支状况进行核查,可以从中找到违反财务制度的蛛丝马迹,从而为保证企业发展战略的贯彻执行,保证企业财务报告的正确性提供保障。财务管理除了制约性作用外,还有促进性作用,主要体现在:一方面,可以找出企业合理的财务工作经验,并扩大应用范围,产生明显的正溢出效应;另一方面,可以找出企业不合理的财务行为,通过提示风险并加以改进。毕竟企业的目的在于创造经济效益,这就需要节本增效,从而实现经济效益的最大化。通过财务管理,对企业的财务状况进行全面而深入的分析,可以为企业合理配置各类资源要素,包括财力、人力、物力等,创造了良好的基础。故而说进行财务管理对企业来说是十分必要的。

新华书店自上世纪90年代改制之后,从产业链的角度出发不断涉及音像、出版等各个领域,故而对财务管理的要求进一步提升。

  第二章新华书店投资建设项目财务管理的现状及存在问题

  2.1新华书店投资建设项目财务管理的现状

新华书店发行网点建设项目在政府支持、社会需求以及自身发展要求的基础上如火如荼的开展起来,以A网点建设项目为例,近三年来,A网点的基本财务情况如表2-1所示:

表2-1新华书店A网点建设项目基本财务状况表

浅谈新华书店投资建设项目中财务管理

由上表可以看出,A网点总资产与总负债均有增加,但主营业务收入、利润总额、总资产回报率等的增长率均较低,故而可以得出,新华书店A网点资金管理存在部分问题,更向深层次探析,可以得知,新华书店财务管理存在不足,从而造成了一系列的问题。

  2.2新华书店投资建设项目财务管理中存在的问题

2.2.1财务状况较差盈利能力较小

无论是对内投资或是对外投资,企业的最终目的是为了盈利,获取利益。新华书店对音像、传媒类企业的投资属于对外投资,在其发行网点建设项目上的投资属于对内投资。从表2-1中可以看出,近三年来,新华书店对内的投资中总资产虽有增加,但是增长率较低,且增长率在逐年降低,这表明新华书店财务状况相对较差。另外,新华书店A网点主营业务是图书的出售,以及读书卡的办理,由于近年来电子图书的兴起,新华书店主营业务受到了较大的冲击,而新华书店尚未出台合理的措施来面对这种现状,营业额自然下降。而在对外的投资中,新华书店所投资的产业多是与文化类相关的,如出版、发行等企业。这些企业实际上与新华书店居于同一条生产链上,所以可以说是一荣俱荣,一损俱损。由于实体书籍以及实体书店受到较大的冲击,从而对相关的出版、发行等企业来说也是一种打击。所以无论从对外投资还是对内投资上来看,新华书店均处于较为不利的状况下,其盈利能力相对较小。

2.2.2账款周转现金管理不到位

当前新华书店投资建设项目财务管理方面还存在着应收账款缓慢、现金管理不到位以及成本控制不严等问题。从应收账款方面来看,新华书店不注重财务管理,认为多多销售便可多多获利,因而将资金投入到销售环节,盲目的增加销售,但是却没有相应的收账款管理,为了增加销售,而收账款未到的情况下,多采用“赊销”的方式,以为书店带来效益,而这种方式则会使新华书店面临较大的负债,长久如此,书店相关业务将会因资金链断掉,而陷入资金周转不良的循环之中,这种恶性循环的结果必然是新华书店利益的受损以及衰弱。从现金管理方面来看,对现金管理不到位的表现是筹集大量的现金,但是对现金却没有合理的利用,造成现金的闲置,浪费现金,当前新华书店许多管理者仍然认为资金应是越多越好,最后将过多的资金筹集起来,没有相应的财务管理,最后导致财务账目混乱,影响到新华书店的发展。从成本控制方面来看,新华书店虽然在改制之后成为连锁类的企业,但是各个网点由于没有合理的财务管理机构,所以对资产缺乏合理的科学的预算,对新华书店的长期发展产生不利影响,更为严重的是部分员工谎报成本,没有较强的控制能力,最终受到较大的损失。谎报成本与谎报收益常发生在学校大肆采购书籍的时候,在这个时期,如果没有合理的财务管理,账款收支混乱,则会给部分工作人员投机取巧的机会,从而使新华书店遭受损失。

2.2.3财务管理的现代化进程较缓慢

新华书店自上世纪90年代末改制之后,加上国家的扶持,成为了我国最大的图书批发商,这种优越的条件使得新华书店对财务管理方面的要求较低,多只是需要处理好收支问题,这种方式到1999年,随着新华书店业务范围的进一步扩大,所以改进了运行系统,开始使用SAP运行系统。SAP运行系统在上世纪末的时候,是一种相对来说运行速度较快的系统,新华书店引入这种系统,使书店的财务管理水平有了一定的提升。不过由于SAP系统最初源于制造业系统,所以其功能并不能完全适用于新华书店的财务管理活动。但是鉴于新华书店连锁范围极广,故而一套系统的推广与使用用时较长,所以即便最近各种财务管理系统不断更新,作用越来越强大,但是新华书店目前还是沿用传统的SAP系统,最终造成现代化进程缓慢,影响到财务管理工作。

另外,受到管理观念的制约,新华书店由国营改制,故而很多管理人员财务管理思路尚未转变,仍然采用传统的理念进行管理,在投资方向以及投资理念上并没有与当前社会的发展相符,仍然比较保守,这些均拖慢了新华书店的现代化进程。

  第三章新华书店投资建设项目财务管理中存在问题的成因

  3.1管理模式僵化,财务信息利用率低

财务管理最重要的目的应是为公司未来发展战略提供依据。但是,当前新华书店财务监管工作存诸多问题,而造成这些问题的原因之一便是管理模式僵化,对财务信息的利用比较低。如在财务管理范围,没有良好的管理思维以及管理模式,所以过多的注重资本的收支平衡,而且管理之时,对各种财务信息的利用率也不足。因为对财务信息利用率不足,所以对市场上的各种投资方向也不明确,最终导致新华书店盈利方向较小,投资方向不明确,更导致了新华书店盈利能力的下降。当然,从根本上来说,造成这种情况的原因还是新华书店的管理理念不够先进,管理模式存在不足,致使新华书店在投资等各种相关的活动中屡屡处于不利地位。

  3.2财务管理体制,内部控制不严

当一个机构内部控制制度混乱,就会给财务管理工作造成极大的麻烦。缺乏财务管理时,容易产生关联交易盛行等乱象,会计人员也会失去其应有的独立性和专业性,变成为个别高管服务的工具。而内控不严,也会使机构内部人员放松对财务方面的管理,从而使机构遭受损失。新华书店由国企改制而来,事实上在过去由于政府的支持以及较为垄断性的地位,所以企业对财务管理方面的重视度并不高,内控水平也不高。故而新华书店在之后的各种活动中,对资金的流向等了解不够透彻。例如在新华书店发行网点建设项目中,有时会有“监管”部门的人员来了解情况,但是至于将资金用在哪了,部分监管人员有可能会受制于专业限制,会问一些无关紧要的问题,使监管效能不能得到充分的发挥,这不利于新华书店改善自身发展。另外,监管不力还可能会使新华书店内部人员或者新华书店自身违反某些财务规定,如为了偷税漏税提供便利、虚增盈利使财务状况变得好看以获得政府的支持以及现金管理不到位等等,这些情况的产生,均是由于内部控制不严造成的。

  3.3财务管理人员专业性不足,投资能力不强

财务管理是指通过对财务指标的分析对企业的生产经营进行的判断,进而提出合理的建议和督促,财务状况能够反映企业的核心价值。故而专业的财务管理人员对新华书店的作用极为重要。但是实际上,新华书店多数财务人员并没有足够的理论知识以及实践能力,从而使新华书店现代化进程缓慢,而且不能正确的抓住投资时机,使企业获益。

从财务人员的专业性角度来看,新华书店多数普通员工是在改制之后招聘的,这些员工有一些有较为全面的理论管理知识,但是并没有管理实践。而一些中层以及高层的管理人员,则多数是新华书店还属国企时候分配进去的,这些员工有一定的管理实践经验,但是却没有系统的财务管理理论知识,这种情况导致了新华书店管理人才的断层,影响了新华书店的财务管理。而从新华书店的投资能力上来看,由于新华书店受国家扶植的力度较大,所以投资建设项目多数对内的投资,对市场的把控能力并不强,从而影响了新华书店的进一步发展。

  第四章加强新华书店投资建设项目财务管理的措施

  4.1改变财务管理思路调整管理模式

实施好财务管理工作,需要明确管理的重心,拓宽管理的范围,还需要对市场有一定的敏锐度,这些要求均使得新华书店的财务人员要调整其管理思路,在财务活动的不同环节均能够合理的进行管理。

对企业来说,企业的资金筹集贯穿于企业发展始终,从企业创建开始,便离不开资金的筹集,资金筹集管理是财务管理的首要环节,企业资金的筹集包括两类,分别为企业股权资本与企业债务资金。企业资金投放是企业投资决策的外在体现,对企业的发展壮大以及未来的经营起到根本性的作用,企业资金投放管理是企业财务管理的重要环节,企业资金投放管理包括长期投放与短期投放,良好的长期投放管理影响着企业的可持续发展。企业的资金营运管理是企业财务管理的主要活动,在企业的运营中,存在一系列的资金收付情况,采购上资金收付管理对企业生产成本有着重要的影响,经营中的资金营运可以起到激励作用,售后的资金管理则是对回收资金的充分利用,以扩大企业营运规模。由于企业的资金营运具有周期性,在财务管理中,可以利用这种周期性,提高资金利用效果,为企业带来更多效益。企业的资金分配是指企业营运中会获得利润,同时也需要缴纳各种税务或者弥补亏空亦或用来奖励以起到激励作用,而这些资金如何分配也需要通过管理采取合理的制度与方法进行分配。

新华书店若想加强投资建设项目财务管理,必然需要对资金的筹集、资金的投放、资金的营运等等各个环节极为熟悉,且应依照财务管理各环节的特性来制定相关的政策调整相关的管理模式,以促进自身的发展。

  4.2完善新华书店内控体系及管理体制

管控体系不健全,则财务管理难以发挥其应有的作用。一是因为会计准则规定的不够具体、不够细致,则相关管理人员无法直接应用其实施细则,给会计人员留下了较大的自由裁量的空间,容易导致问题的发生。二是管控不健全没有相应的规则,或者是缺乏巨体的违约责任处置办法,就不足对违规人员产生震慑作用,这就使财务管理工作更加不易,甚至是名存实亡。

如新华书店通过资产减值的机会实现盈余管理的行为。从会计核算的角度看,当资产实际价值与帐面价值出现不一致时,为了避免资产价值的虚增,就需要进行资产减值损失的计提。当资产可回收金额存在较大的变数时,这又为新华书店进行盈余管理提供了可乘之机。按照会计准则,资产价值应当按照当前公允价值进行核算。但是,当前我国交易市场仍然不活跃,市场的价值发现作用仍未得到充分发挥。在很难得到真正的公允价值的情况下,新华书店会计人员对资产可回收金额就有了较大的自由裁量权,既可以因为客观专业知识的缺乏导致帐面价值与实际价值出现较大的出入,也有可能出现因为客观原因造成两者之间存在较大的出入,从而使企业利益受损。为减少这些情况,完善内控体制是有效的措施之一。

  4.3提升财务人员素质充分利用财务软件

当前新华书店所用的软件系统是较为传统的SAP系统,这种系统运算慢,且包含的信息不够全面,对财务各种数据的分析能力也不强,这在过去虽然也能满足新华书店的需求,但是随着时代的发展,新华书店的业务范围扩大,传统的SAP系统已经不能适应当前新华书店的多种需求,故而需要更新财务系统,运用更为合适的财务软件进行分析管理。不过由于新华书店财务人员素质原因,不少年龄较长的员工对计算机软件等新系统的接受能力较低,所以更新财务软件,首先需要提升新华书店财务人员的素养,这样才能充分利用财务软件对新华书店的各种活动进行分析,才能为管理活动提供正确的理论依据,最终促进新华书店的发展。

  结论

随着时代的发展,新华书店固有的财务管理模式已较为滞后,在各种财务活动中,如资金流转、应收账款情况等等中常存在各种的问题。故而笔者对新华书店投资建设项目中财务管理进行分析,指出其发展的现状、面临的问题以及相应的解决措施。希望本文的研究可以为新华书店的财务管理活动提供一定的借鉴,从而促进新华书店的发展。同时也给其他类似的机构提供一定的参考。

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