公司应收账款的现状及问题及防范对策

应收账款是公司财务管理重点关注的项目。合理的应收账款规模和周转速度可以增加企业的销售收入,进而扩大市场占有率,减少存货;相应的,如果应收账款不能及时收回,这样就会占用大量资金,进而影响企业的业绩。所以说,应收账款对于企业而言是一把双刃剑,

        应收账款是公司财务管理重点关注的项目。合理的应收账款规模和周转速度可以增加企业的销售收入,进而扩大市场占有率,减少存货;相应的,如果应收账款不能及时收回,这样就会占用大量资金,进而影响企业的业绩。所以说,应收账款对于企业而言是一把双刃剑,如何正确的处理应收是考验公司的一门艺术。就以陆科电子为例,2016年3月31号显示他的应收账款数额为201532.00万元,到了2016年的6月3号,应收账款数额到了239750.00万元,一个季度就增加了38218万元,到2016年9月30号,应收账款为238294.00万元,相对于上个季度有所下降,但依然是个大数目,到2016年的12月31号,应收账款为262912.00万元,又增加了24618万元 ,到了今年的3月31号,他的应收账款达到了302238.00万元,企业虽然在发展,但应收账款却一直在增加,过多的应收账款会对企业造成不好的影响,如果收入质量下降,将对公司业绩产生不小冲击。如若应收账款不能及时收回,发生坏账,公司业绩将遭受不小的风险。
        超额应收账款对企业的不利影响每个人都是清楚的,然而公司应收账款出现上述状况原因是多方面的,总的来说有两个方面:主观原因和客观原因,即企业自身原因和外部环境原因。

(一)企业自身原因
        首先非常重要的一点是企业缺乏应有的风险意识。如今,市场竞争越演越烈,企业为了扩大市场占有率,在事先没有对客户的信用状况进行深入了解的情况下,盲目赊销,还通过降低信用标准来争抢客户进而抢占市场。同时许多上市公司缺乏健全的客户信用记录,进一步扩大了应收账款风险。第二是由于企业缺乏健全的内部控制机制。即使在管理较为规范的上市公司,还是有一部分上市公司对应收账款的管理缺乏完整规范的规章制度,或者虽有明确的规章制度,但银收账款内部控制机制形同虚设,存在有章不依,有令不止的现象,有关部门之间缺乏有效的信息沟通,销售和收款脱节,导致应收账款风险增大,甚至出现坏账,给企业带来损失。第三是企业缺乏科学的业绩考勤指标。有的企业知识单纯地把销售额作为对销售人员的考核指标,而未将应收账款的回收情况纳入考核体系,促使销售人员为了个人得失,盲目扩大销售,忽视了赊销成本和赊销风险的存在。除此之外,许多企业还以利润指标作为年度经营业绩考核,为了实现高利润,只能提高销售量,继续采取赊销方式,产生大量应收账款,只强调账面上利润增加而忽略实际应收账款的回收,进一步增大了企业的坏账经营风险。最后会计控制不严格。《企业财务准则》规定:各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实,经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。在实际工作中,企业并非严格执行,有些企业对应收账款不及时清算,形成账外债权达到上百万;有些企业长期不对账;有些企业满足一时的漂亮业绩,不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

(二)外部环境原因
        第一是社会信用意识薄弱。赊销是商业信用的一种形式,在信用环境较差的情况下,随着赊销而产生的应收账款是缺乏的保障的,随时都可能产生坏账损失。不少企业不重视自身信用状况,恶意拖欠账款。最终形成恶性循环,造成信用危机。第二点是信用管理体系还不完善。我国市场经济正处于逐步发展阶段,信用管理体系不完善。目前我国缺乏有效统一的企业信用系统,进行信用管理的主要集中于银行、证券公司等金融机构,企业很少进行信用管理。这也从一定意义上使公司放松了企业信用意识。最后一点是相关的法律法规和失信惩罚机制不健全。在立法方面,我国的《民法通则》、《合同法》和《反不正当竞争法》中虽然都有诚实守信的法律原则,《刑法》中也有对诈骗等犯罪行为处以刑罚的规定,单这些仍不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范和约束。这三点外部原因在一定程度上共同影响了企业的内部原因。

(三)完善内部控制,提高风险管理水平
        为了完善内部控制,应建立专门的信用机构,进行对赊销进行管理。在前文中说到风险原因是因为企业缺乏健全的内部控制机制。部门之间缺乏有效的信息沟通,缺乏配合。应收款项风险管理包括建立健全客户档案、对客户进行信用评价、制定信用限额等工作。传统的企业组织结构,一般以财务部门担任信用管理的主要角色进行赊销管理,这已经不能适应上市公司信用管理的需求。企业信用风险管理是一项专业性、技术性以及综合性较强的工作,需要独立地信用管理职能部门或组织才能完成。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是以财务总监为领导的信用管理部门,还有一种是以销售总监为领导的信用管理部门。这两种方式各有千秋,适应不同的企业管理体制。同时信用管理部门要作为财务和销售部门的纽带,相互连接,并在赊销管理中起到主导作用。但是随着企业业务的不断增加,赊销比例在竞争中可能也在不断增大,这要求企业在赊销加大的同时,控制住企业应收账款的风险。企业可以采取抵押、担保、提高销售价格等方式降低应收账款风险。

(四)严格授权管理,建立合理的审批和收账程序
        应收账款的风险管理应该涵盖应收账款的事前、事中和事后各个环节的风险管理,要根据不相容岗位进行职责分工,严格授权管理。一般而言,正常的收账程序为:信函通知,电话传真催收,派专人进行面谈,最后进行诉讼。上市公司应对不同的收账政策,制定一套完备的收账程序催收账款,以减少坏账损失的风险,尽量做到即收回账款又不影响与客户关系。但是对于信用状况且态度恶劣恶意拖欠资金的客户,公司就应态度坚决并不排除适用法律手段。在制定收账政策就是要在增加收账费用与减少还账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。摒除股东用权占用巨额资金,防治腐败和贪污。
                                                                                               公司应收账款的现状及问题及防范对策
(五)落实目标责任,建立健全科学的考核体系
        公司应当建立以公司成长性为核心的科学考核评价体系,即综合考核评价企业的盈利能力、财务风险控制水平、可持续发展能力、内部控制水平以及社会责任履行情况等多方位的考核机制。同时改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法,落实内部应收账款的目标责任制,建立资金回笼考核制度,制定应收账款限额等指标,分解下发到责任部门和责任人,将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩,减少坏账损失。

(六)加大检查力度,充分发挥内部审计的监督作用
        重点检查内控制度的执行情况,检查应收账款是否异常,有无内部舞弊、不执行工作、受贿不收回账款的重大情况,保证应收账款的受贿;同时,改进监管体系,审计仍应以会计准则为重、完善内部控制。

(七)完善激励政策。
  企业在制定销售政策时,应将货款回收作为对销售业务奖励的考核依据,而不能单纯将销售收入作为衡量销售业绩的标准,对于逾期不能回款的,要按逾期时间及相应的比例扣减奖励额,对于超过一定时限的应移交给货款清收部门或人员,同时按比例对有关责任人员给予处罚。为减少坏账损失,应制定货款清收奖励政策,对货款清收部门和人员,按照收回不良应收账款的一定比例给予相应的奖励。

(八)多措并举,积极探索化解应收账款风险的新途径
        应收账款发生以后,上市公司除了上述方式意外,还可以利用追踪应收账款账龄、建立坏账准备制度、规范关联方交易等方式。同时我们还可以探索化解应收账款风险的新途径。实行资金融通,加速应收账款变现。考虑企业融资额需要,企业可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵押或出售。
        1.应收账款证券化融资。
        应收账款证券化就是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构(发行人或服务人),经过证券机构的重新整合与包装后,以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券,发行证券的价格由应收账款的信用等级、质量和现金等状况确定,从而达到使应收账款的出售方实现融资的目的。因此,应收账款证券化不仅提供了一个重要的应收账款的管理方式,也提供了重要的企业融资方式。
        2.应收账款的保理融资。
        保理业务是一种集合融资、结算、管理和风险的麻烦,减少可能造成的坏账损失,提高企业竞争力。商业银行或其保理公司提供有关应收账款融资与风险控制方面的保理业务,是解决公司应收账款增加和避免坏账损失的重要手段。上市公司应运用应收账款保理业务加强应收账款的管理。但是根据融资方是否承担追索权,企业可能不但要承担较高的融资成本,还要承担到期付款人不能付款的风险。目前,国内开展保理业务的时间尚短,全国只有极少数客户了解并有意识地应用该业务。就银行业而言,也只有100多名业务人员通过了FCI的保理资格认证,且基本上以从事国际贸易结算为主。相信随着我国保理业务的发展,银行业将会在国内开展更多的保理业务,公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力,充分考虑成本和收益的原则,选择大型或老牌的保理商,开展适合本企业需求的保理业务,有效利用市场分工,抓好自己的市场和客户,提高企业经营效率与经济效益。
        3.应收账款质押工资。
        应收账款质押融资即将应收账款作为质押向银行获得借款的融资方式,可以在一定程度上解决企业现金流和为银行提供担保之间的矛盾,能改善企业融资状况。《物权法》对应收账款质押的规定拓展了企业尤其是中小企业的融资渠道,同时也为银行的质押业务提供了一个新的业务增长点,有利于银行金融创新的发展。应收账款的质押融资有以下几个特点:无需额外的抵押或担保条件即可获得融资;盘活企业资产,加快企业资金回笼,提高资金周转速度;企业利用远期付款条件,增加销售;应收账款质押率最高可以达到有效质押金额的80%。

        现代经济发展速度越来越快,企业的应收账款也变的越来越多,应收账款的过多不利于企业的发展,资金被大量占用,会导致坏账的增加,有效的管理应收账款对现代企业来说非常的重要,希望能使更多人关注到应收账款的问题共同解决目前应收账款所存在的问题。 

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