邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制问题研究

  摘要

随着我国经济的快速发展,各种行业都在如同雨后春笋般出来,而教育行业随着家长们对孩子的重视程度增高,越来越受欢迎。但因为是新兴产业,其在内部控制方面存在诸多缺陷,而随着各种教育机构的兴起,企业之间的竞争力也越来越大。邯郸市丛台区优胜教育培训学校,是优胜集团旗下的一个加盟企业,借着优胜集团十几年的企业名声,顺利的在邯郸市落地生根,并在6年内迅速的发展,在邯郸市开了5个直营校区。本文主要通过对邯郸市丛台区优胜教育培训学校的现状进行深入的研究与分析,找出其在内部控制上存在的问题,并针对其问题提出相对应的解决方案。

本文主要通过对邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制制度的现状进行具体分析,并找到其问题所在,进一步的分析该企业在内部控制上出现的内部环境不佳、信息沟通不足、监控机制不完善、内部控制体系存在缺陷和内部控制人员短缺这五个问题[1],并提出相应的措施及建议,从而保证邯郸市丛台区优胜教育培训学校能够在激烈的市场竞争中占有绝大的优势,使其能够快速稳定的发展。

  关键词:内部控制环境;监督机制;内控体系;

  引言

中国的教育机构经过前期的快速发展,在内部控制制度方面有迫切的需求,但是我国却没有相对应的制度来管理教育机构的内部控制。现如今,也只有管理层有意识到内部控制的需要才会制定管理,但也有很多的教育机构并没有意识到内部控制的对于企业发展的必要性,只是草率的定制了一个简陋的内部控制系统,有的甚至都没有,只是教育机构的所有者自己在管理整个公司。目前,我国对于教育机构方面的内控研究很少,而国外的很多研究成果却不适用于我国的基本国情。并且我国大型的教育培训机构有完善的内部控制体系的非常少,其他的却也不适用于中国所有的教育机构,所以至今中国的教育行业并没有统一的内部控制标准。

我国在企业内部控制方面的理论研究中,周禄桂在对《企业内部控制存在问题》中提到,我国大部门的企业并没有很重视企业的内部会计制度,只是企业出现内部控制制度混乱[2];薛国红在《企业会计信息化内部控制问题及解决措施》中,探究后发现企业应该推动会计信息化,这是当代企业能够持续运营的前提[3]。而这些也同样是我国所有教育企业存在的问题。

优胜教育因为刚刚成立没有几年,其内部控制也没有具体的制度。因为其是由公司所有人在优胜教育集团投资的加盟企业,企业所有人对公司的经营与管理都十分的陌生,而且由于优胜集团的强大背景,使得其在邯郸市能够迅速的占领市场,但其发展速度过快,导致其内部控制制度都非常的杂乱,公司没有一个完善的内控系统。其有些方面也不符合相关的法律法规,所以本文希望通过对邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制的具体分析,能够对其发展尽到微薄之力。

本文通过对邯郸市丛台区优胜教育培训学校现有的内部控制制度进行研究,发现其内部控制存在很多问题。优胜教育内部存在失真现象、控制活动缺乏规范性、信息化建设步伐迟缓、内部控制制度松散和内部监督不够强劲有力这几个情况,公司的内部控制不够完善,导致公司的整体经营异常的混乱,并且由于优胜教育是一对一的教育机制,公司有大量的兼职教师,而这些兼职教师的松散性与高跳槽率,使得公司在员工的内部监督方面存在巨大的挑战。并且公司规模小,企业的董事只有校方投资者一人,也没有接受过专业的训练,使得公司得管理杂乱无章。

该文以邯郸市丛台区优胜教育培训学校能够稳定长久的发展为前提,来研究应该如何制定相对有效的内部控制系统。并分析其各种缺陷所导致的结果来使得其能了解内部控制对于邯郸市丛台区优胜教育培训学校的重要性,依据内部控制的五要素,提出要加强内部控制就要优化内部控制环境,完善内部控制制度,从而保证邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制制度能够长久的维护企业的经营管理。

该篇论文首先在中国知网查阅了大量企业内部控制研究报告,结合自身在优胜教育实习4个月的经历,并对我国的教育机构进行大量的查询和详细的了解之后,采用案例分析研究法,整理了优胜教育在内部控制方面的各种问题,经过详细的分析与研究,并通过对该企业的公司经营与管理的实际情况,结合其具体业务的操作情况与内控的五要素,提出了适用于优胜教育内控的建议和措施。

  1内部控制相关理论概述

  1.1内部控制的定义

内部控制指的是一个企业为了保证自己公司的经营顺畅,保护企业的财产安全,保证投资者的利益不受到损失而制定的一切方法和措施[4]。简单的说,内部控制是为了保障投资人的利益,而在企业内部设定的一些约束制度和规划。教育企业的内部控制,也同样是这个原理,内部控制在企业日常管理中无处不在,它包含了企业运营的每个环节。

随着经济的发展内部控制得到了很好的发展。最早的控制主要集中在安全、完全保护财产、准确、可靠地保护会计信息、分配企业资金、严格的程序、加强审查等方面。

教育企业的内控首先从企业的发展前景方面理解,并且是以实现企业的教育目的制定的,而且还需要通过企业日常的经营情况相结合,并且在其中能起到监督的职能,同时,内控体系也能够控制企业的每一个员工,他们同时身为内控的主体与对象,而这些员工的控制效果直接影响教育企业的内控结果。

  1.2内部控制五要素

美国的“TEADWAY委员会发起委员会”中的COSO曾提出一个名为“内部控制一体化结构”的报告,这个报告中,将内部控制体系分为五个部分,分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。而这就是内部控制的五个基本要素。五个要素相辅相成,共同形成了内部控制体系。

控制环境是实现有效的内部控制的基础[5],控制环境能对教育企业的长期发展产生非常巨大的影响,一个企业的内部控制环境不好,那么这代表这个公司对于内部控制的重视也并不大,或者公司的管理层根本就不重视。一个企业内部治理好不好首先要考核其内部治理环境,环境不好要更细更深地进行建设[6]。

风险评估是对企业经营过程中可能存在的危险进行分辨,并且评估该风险会对企业造成的伤害程度高低,进而根据所给出的风险进行评级,企业可以根据风险等级的高低进行相应的解决措施,规避风险。

控制活动是为了使企业能够达到其未来发展目标而实施的各种制度,其目的是控制企业的各方面的运营,控制活动一般都是控制企业的日常活动。

信息与沟通是指企业内部员工与部门之间的沟通与交流,贯穿了企业日常管理的整个环节。信息与沟通可以让企业成员在日常的工作中能够得到全面的信息,可以降低工作任务的出错率,并且能够保证公司更快速和谐地运营。

风险评估、控制活动和信息与沟通这三个是内控体系组成部分的核心。风险评估源于内部控制体系的构建[7]。这并不意味着在公司中执行的所有操作都必须受到控制,应结合企业的成本与效益原则,且并不是以风险为主要的方向来建立内控体系,这种体系并非必不可少,但对于这种风险,需要认真设计组织机构、实施流程和控制措施。

监督评审是对整个内部控制体系的合理规范运营的一个监督和评价的手段,用于监督企业内控的整个效果,对企业面临的风险进行监督,并且给出相应的评审意见。监督评审是内部控制成为封闭渠道的重要部分。监督可以是连续的也可以是不连续的,并没有绝对性,主要是监督机制能应对内部控制的问题并解决,这样的监督机制就是有效的。

  1.3内部控制的原则

内部控制的原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。企业内部控制的建立和具体施展必须遵循五个原则,分别是成本效益性、全面性、重要性、适应性和制约性原则。

成本效益原则是指企业应该在制定内部控制时考虑企业的实际成本,并且预算未来可能达到的利益,进行适当的控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投资成本和产出效益之比,对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发,虽然有些控制活动会影响工作效率,但可能会避免整个企业面临更大损失[8]。

全面性原则是指企业在建立内部控制时,内控制度需要包含企业的各项业务与所有的员工。并且能够通过监督机制确保内部控制实施全过程和各项工作管理不存在内部管理漏洞[9]。

重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上,,注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷,并且公司应考虑到经营问题的性质以及它们之间的相互关系和数量[10]。

适应性原则是企业的内部控制制度应该结合公司各方面的实际情况进行制定,能够与企业现状相适应[11],并且应该在企业的实际情况发生变化时能够及时调整。

制约性原则是指,公司内部控制必须在公司治理结构、制度配置和责任追究过程中,构成对经营效率的遏制和相互控制机制。

  2优胜教育培训学校内部控制现况分析

  2.1优胜教育培训学校简介

邯郸市丛台区优胜教育培训学校是优胜教育集团在邯郸市的加盟企业,邯郸市丛台区优胜教育培训学校成立于2014年,公司位于河北省邯郸市丛台区三龙国际商贸中心B座2层,至今已经创立了六年。

优胜教育的主要经营业务是针对小学、初中、高中的学生进行1对1的课后辅导,采用面授、线上和到家这三种形式的辅导方式。优胜教育的经营包括语数英、史地政、物化生这些学科的教学,公司有专门的教室,方便学生来校学习。并且优胜教育还有素养培训和家庭教育,素养培训有基本素养、人文素养、科学素养和机器人方面的培训,旨在培育小学生的兴趣爱好,优胜教育能够对其起到启蒙教育的作用。并且还有家庭教育,让家长跟孩子进行互动,举行亲子活动,增加孩子与家长之间的交流,保障孩子的身心健康。

邯郸市优胜教育在六年的运营中,获得了多次的先进民办学校称号,甚至是优秀辅导机构称号,企业的发展前景非常可观,并获得了优胜教育集团的赞扬,这六年来,逐渐成为了邯郸市教育企业中的领先者。

  2.2优胜教育内部控制的现状

邯郸市丛台区优胜教育培训学校现在一共有五个校区,五个校区分别是光明校区、育华校区、连城校区、三中校区和美的校区,五个校区都处于邯郸市重点中小学附近,地理位置极佳。公司共有146人,设有校长部、行政部、财务部、招生部、教师部和教务部这6个部门,各部门员工数量如表2.1所示。

表2.1优胜教育各部门员工分布

  邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制问题研究

  从表2.1可以看出,公司的教师部门和教务部门的人数是最多的。因为优胜教育是一对一的教育培训机构,教师占将近60%的人数,而这些教师中,有一半都是兼职教师,并不是优胜教育自己的长期员工,稳定性很差,公司内部控制在教师之间的管理制度十分薄弱,教师的离职率很高,导致优胜教育的内部控制制度在对教师的管理和控制方面难以做到实处,公司并没有一个针对教师们的合理管控制度。

优胜教育全体员工对于内部控制的了解非常少,更有很多人基本上并不了解内部控制,只有几个人会认真的执行公司的内控制度,很大部门员工并不想执行。而且因为公司的内部控制制度,大多是为了约束员工的自由时间,增加其工作量,所以很多员工并不想执行其规章制度。

从表2.1可以看出,优胜教育并没有设立风险管控部门,员工并不清楚自己的工作岗位要面对什么风险,公司也没有风险评估的意识。风险评估是指公司对于风险的辨别、分析、评价的过程,而优胜的管理层与董事却并没有设立这个部门,风险评估可以提前发现公司在管理、公司战略发展、物资采购、存货管理和岗位分工这些方面的不恰当之处,提前发现风险,并对其风险程度进行相应的分析与评估,在风险没有到来之前进行提前干预,减少风险,从而减少公司的损失,优胜教育却没有风险评估部门,如果不设立风险管理部门,完善风险评估体系,那么随着公司的扩大,在未来的经营中将会面临越来越大的风险,从而使得公司的财产受到极大的损失,并且会影响公司的持续发展[12]。

优胜教育分为5个校区,每个校区内部的信息沟通主要靠公司的工作群,还有依靠员工们的微信进行及时的沟通与交流,并没有一个属于公司的交流系统,基本上靠电话与手机进行相互的传递,这样导致公司的信息交流非常的难以规划,内控难以实施,网络上的聊天软件,管理起来并不容易,而且极其容易出现消息传输失误。部门之间也缺乏日常的沟通,各部门只考虑自己,并不能做到从企业全局考虑,公司的员工也工作消极,各部门之间的职能很难执行,互相推诿,使得公司各部门之间不和谐。

该企业的并没有专门的内部监督部门,整个公司的内部监督靠各区的校长负责,但是因为员工太多,公司的兼职教师也占绝大多数,校长难以做到监督所有的人,而且各个校区相对独立,监督机制更是难以落实。缺少了内部监督机制,公司财务部门的工作出现很多问题,例如,各部门上交上来的原始凭证并不能保证其真实性,出现过好几例伪造原始凭证。凭证装订也出现各种样式,并没有按照规定要求装订,并且公司的会计核算不符合法律法规的规定。

  3优胜教育培训学校内部控制存在问题分析

  3.1内部控制环境不佳

邯郸市丛台区优胜教育培训学校在内部控制环境上,主要存在人力资源政策和组织结构这两个方面的问题。

人力资源政策方面,企业的专业人员不足,并且公司的发展机制也不完善,组织结构存在很大的问题,这些导致企业在人力方面的管理风险大大加重,优胜教育的企业决策层和执行层对优胜教育的战略意识不够,对形势变化、人力资源管理功能特性等缺乏深入思考,这方面的结构不合理,难以实现人力资源科学管理,其综合利用效率也下降;优胜教育的人员倒班制度做得不好,在实施过程中缺乏科学控制,因此管理工作的质量可能受到潜在威胁,降低企业的生产经营效率[13];由于在专业理论知识的整合利用、人才管理要求、创新理念的运用等方面考虑不足,企业人才管理激励约束机制落后,员工工作积极性受到一定程度的影响,引起人才流失问题,影响企业内部稳定性,难以形成真正有效的内部控制环境,人力管理实际作用不足,相应的管理工作难以开展。

组织结构方面,企业对组织结构不够重视,并且在结构层次划分上不清晰,企业管理者追求经济利益的本末倒置,是对企业组织结构的不够细致研究和完善;组织结构的弹性不足,企业认为只要管理结构稳定,那效率就会高,导致了经营观念的单一、僵化;并且组织分工太细,弹性差,内部的资源浪费严重,管理机构的设计也不够科学[14],信息沟通不够顺畅,影响了公司的决策,业务关系也较复杂,往往被琐事所拖累;企业组织结构不完善,对市场的应变速度慢,组织结构变革,导致了优胜教育的组织结构滞后,使得其处于卖方市场;并且实行集权管理,公司的大小事情都需要层层上报之后再一级级的下达命令,导致管理不够快速。

  3.2信息沟通不足

信息沟通对于企业的信息收集、整理和传递起到了重要的作用。而优胜教育并没有一个专门的内部沟通机制,使该公司因为沟通不畅造成企业风险,并且不能够促进企业上下级和平级之间的相互沟通,导致整个团队的关系并不融洽。并且公司没有畅通的沟通机制使得公司的财务和经营存在极大的风险。

随着科技的进步,加快了计算机在各行各业的普及程度,其连续、系统、全面、综合的优势使其被应用于财务方面,同时建立起了企业会计信息系统。但是因为整个社会信息化建设发展太快,优胜教育的信息化建设就跟不上社会的大步伐,企业计算机财务系统操作人员的专业不足,操作人员基本的计算机操作技能不熟练,其财务方面的法律法规并不能同时掌握,以及办公软件的自动化操作技能不熟练,使得整个企业的信息建设步伐跟不上整个国家的发展。

公司并没有采用专业的信息系统,内部信息无法进行快速的传递,这方面的缺失,会使得企业的业务操作不能规范,杂乱无章,极其容易出现纰漏。例如在财务方面,没有财务软件,只能由财务人员自己记录,曾出现过因记账金额与企业实际金额不相符的情况,导致了财务人员将所有的凭证一一进行核对,最终耗费了将近4天才发现只是因为账簿登记时借贷双方弄反的情况,而这种情况,如果有财务软件则并不会出现,还可以使公司财务部门节省开支。

  3.3监控机制不完善

企业监督机制对于企业的管理和发展是重中之重,而企业财务会计内部监督机制是至关重要的一点。但是,现在优胜教育的考核机制十分形式化,并没有详细的量化考核标准,考核的方法和形式也单一,并没有结合自己公司的实际情况来制定针对性的办法。而且,优胜教育的内部执行力差,企业的监督管理制度大部分员工不愿去执行,只是将其当成一个制度,而没有任何的约束性,并且,员工们只想去执行与自己有切身利益的,而一些与自己利益不相干的,则排斥它。财会内部控制监督机制的监督和实施的重视程度不够,使得在制度正式实施时也只是纸上谈兵,并没有实际的实施,致使企业的执行效率变差。

优胜教育的监督机制不够完善,导致该公司出现会计信息失真现象,企业会计信息失真现象背后表现出,在日常工作中,企业的各项制度没有章序,各部门的职权不明确,互不牵制。而优胜教育的财务制度也不够规范,缺乏合理的内部人员控制制度,例如,人员分工不明确、重要的凭证保管使用制度、企业普通票据分管制度尚未确立。优胜教育财务部门在原始凭证管理规定和操作上不符合《会计法》基本要求,而在此基础上登记的账薄、记账凭证、出具的会计报表等都没有法律效益,属于违法行为。

  3.4内部控制体系存在缺陷

优胜教育在内控体系方面存在很严重的缺点,企业管理层绝大多数只看重眼前利益,而不注重企业的运营管理,且因为企业是面对面授课,而其销售人员与管理人员分工混乱,管理层的管理也不清晰,并且缺乏长期的运营管理,也不将企业的日常管理工作当回事,企业内部的自我约束和自我学习的意识也因此没有建立。

企业的内控制度不完善,导致企业内控完整性和有效性还不够足,而优胜教育的管理层方面,只注重眼前的利益,也只看的到眼前的资产,致使企业内部很多人内控意识差,并且出现以权谋私、中饱私囊的情况。企业内部控制的反馈和执行机制也不够到位,影响了企业的长久发展;监督不够强劲有力,使得公司无法落实具体岗位的职责,员工的责任意识不够强,不能很好的提高内控的参与力度,这些因素使得内控制度执行工作不能合理规范。

企业管理层在辨识了风险之后,应该对风险评估结果实施必要的指针。控制活动是使优胜教育经营层执行有效的政策及程序,但不会限制企业的各种活动,使企业目标达到一定的风险。而优胜教育并没有对企业的生产经营过程采取应有的措施,例如新产品开发、合资经营、融资行为和生产技术的改善等方面的措施没有规范,高级管理人员也没有对这些措施的效果进行准确评价。同时对计划执行情况缺乏监督程度[15],也没有对超过计划的结果,去调查异常趋势或辨别目标。部门经理对某些经营活动的前景和发展趋势从不作预测,而且职员们的工作场所发生了重叠交替的现象。

  3.5内部控制专业人员短缺

随着优胜教育的经营范围扩大,企业所要求掌握的技术和专业人员也越来越多,但是企业的培训项目并没有跟上社会的进步,大部分的培训也只是走个形式,对企业的管理和技术掌握上并没有什么大的帮助。

公司对对销售和推广人员有很强的依赖性,基本上很多业务都是销售人员承担,而对于业绩出众的销售人员在制度上各种开绿灯,内控制度对其的约束力非常低。甚至有很多岗位都是由销售员工直接担任,其在内部控制的专业人员非常少,致使优胜教育的内控制度一团乱麻。

  4完善优胜教育培训学校内部控制的措施

  4.1优化控制环境

内部控制环境是内部控制的重中之重,而我们想要优化内控环境[16],首先,我们需要根据国家的各种法律法规来针对企业进行一个全面的核对,发现其问题所在,再将其修改,与法律法规的要求相匹配,保证政府方面对企业政治管理是认可的,可以确保内控的大环境是对的,从而可以更好的使企业在整个行业中占有优势,促进企业的经济发展。

其次,公司的领导人要有一定的全局性,能够做到长远的规划,优胜教育的内部控制环境基础不完善,其相对应的约束管理和自我防范的机制没有制定,并且优胜教育的董事长,既是公司的经营者,又是公司的所有者,这种企业的组织结构不完善,容易出现不受控制的人为因素影响。所以最好能够避免存在家庭企业或者独有企业,并能够不断地调整内控的制度。还要建立董事会、监事会、股东会,明确他们各自负责的工作,三个部门相互制约与配合,共同决定公司的决策,避免出现高度集权的现象。

最后,企业在设置岗位时,应该对各个部门的职能进行划分,使每个人的职责清晰,最好设立职务分离的岗位。企业培养良好的企业文化,优化内部控制与良好的企业文化有很大的关系,企业文化可以提升员工对公司的吸引力,使其能够长久的呆在该企业,减少跳槽率,可以增加企业对教育市场的影响力,这对于企业未来的发展有很大的推动力。

  4.2建立良好的信息沟通

企业内部需要有良好的信息沟通与交流,这样可以使企业的信息传递更快。最好引进先进的信息技术,使得企业财务会计能够向管理会计转型,并加强信息化的建设,加强各个部门与财务部门的交流[17],从而解决各个部门与财务之间存在的会计信息传送错误、信息更新不及时等问题,使得财务的管理工作与企业其他部门的工作能在一个时间线上,从而实现企业内部信息沟通的顺畅。

而对于企业各个部门之间的相互沟通,也是非常有必要的。并且企业应该组织员工分批学习ERP系统,并让使用该系统的员工能够熟练的掌握其具体操作。企业可以利用ERP系统,模拟企业的生产销售链,精简各种业务流程并使之标准化,消除业务流程中的重复项目,加强公司财务管理,减少财务损失,以此加强内部控制。企业可以通过钉钉、企业微信、企业QQ等方式来进行各部门及人员之间的沟通与回复,这样我们也可以节约企业成本,并且能够使得信息更快速的传递,为企业的内部控制体系奠定良好的基础[18]。

公司应该在各个部门引入不同的信息系统。例如,财务部门引入财务软件,像用友U8财务软件、金蝶财务软件、速达财务软件等这些都可以。不同的信息系统,能够大大的规范优胜教育的业务流程,也极大的加大部门之间信息沟通效率[19]。

  4.3健全内控监督机制

企业要健全内控监督机制,企业管理层的管理意识和控制意识要有明显的提升,管理层要对企业的监管方式和操作方法进行多方面的构建,为企业的运营夯实基础。并且要对内部审计进行方向分析,将企业的内部控制建设地更加规范合理,使得内外监督机制能够相结合[20]。

企业要建立健全企业在内部会计监督方面的制度,所有的财务人员应该做到职权分明,保证每个人做到权责分离,重大的投资项目的决定和执行过程要做到互相制约、互相监督,制定严格的内部规范与标准。健全企业会计部门的内部控制监督机制;其结构应该清楚明了,会计凭证、报表账簿等需要与相关法律法规的要求相一致,做到真实准确;并且制定相应的隔离制度,使得资金与账目能够分开管理,并设置如登记现金的人员不能负责银行对账的工作等法律规定的具体制度。

图4.1内部控制风险监督流程图

邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制问题研究

优胜教育应该建立一套适应自己企业的内部控制风险监督机制,可以设置如图4.1所示的流程,并根据风险的评估等级进行相应的风险实施措施,将风险降低或者消除,并针对整个过程进行评价并留存,当公司发展中遇到同样的风险时可以参照其控制方法,使得企业的资产减少损失[21]。

完善的内控监督机制,可以让员工在混乱的日常工作中找到参照标准,从而员工做事也能有章有序,进一步增强企业的管理水平,促进企业制订完善的管理方案,让内部控制系统可以愈加快速而且科学的应用到公司的日常管理工作中。

  4.4完善内部控制系统

管理层应当加大公司每个人对内部控制的常识学习,企业最好能够组织管理层进行相应的课程学习,提高管理层对于内部控制的认识并能够及时有效的更新其认知层面。内部控制的重中之中是控制活动,每个公司都应当对控制活动的执行效率重视起来,这样,内部控制的管理职能才可以实施。优胜教育可以根据自己的行业特点以及所处的市场环境,为自己制定实际有效的控制活动,对各种经营活动制定风险应对策略。

优胜教育首先要完善职务分离,避免出现会计岗位和出纳岗位由一人承担的问题,要确保独立稽核。其次公司要完善对原材料、固定资产等实物的控制并对其无形资产做好财产保护工作。

  4.5加强内控人员建设

优胜教育须要提升对公司人员建设的注重,首先,企业应该多招聘在内部控制、信息技术方面的人才,还需要仔细考核员工的内部控制意识和其对于工作规范性的态度,使企业在人员招聘初期就能有一个好的基础,可以保障企业员工的基本素质,并能够符合优胜教育的内部控制体系的要求。

企业要进行内部人员的建设,首先要加强对信息化复合人才的招聘与培养。在人员方面,引入信息化系统后,能够有效解决内部控制的需求与传统中小企业财会人员自身素养不对接的问题。

公司应设置一套专门的培训机制,培训机制首先应该设有专门的培训师,培训师可以向优胜教育总部申请培训师专门培训,也可以让公司三年以上的老员工担任,这些培训师主要工作是为新员工提供两周的带薪培训工作,其中应该包括公司的业务培训、内部控制相关培训、企业文化培训、岗前培训等,公司还可以在每个季度进行一次储备干部的培养。

同时还要多培养内部控制的管理与监督方面的人员,明确员工责任,此外,不断加强和改善内控和业务控制水平的实施程度,结合本企业内部控制制度设置相对应的部门及岗位,使得管理能够更加合理,以期创造良好的相互监督和制约局面。

  结论

中国的教育机构在快速发展的同时,企业内部控制方面的制度却非常的匮乏,国家也没有一个适应整个中国教育企业的内控制度,很多教育机构的内控制度非常的紊乱,从而造成了公司资金的损失和会计信息的失真现象。内部控制对于企业非常重要,它可以保障公司的资产不会受到损失,会计信息完整准确,并可以规避企业的风险[22],所以对于优胜教育来说,内部控制体系是企业能够持续经营的不可或缺的重要因素。

优胜教育内部控制存在的主要问题是,该公司的内部控制环境不合理,公司的信息沟通不足,其监督机制和内部控制体系也不完善,还有缺乏专业的内控人员。出现这些问题的主要原因是优胜教育所有人是企业董事长,其并没有经过系统的培训,对于内部控制不够重视。并且,公司主要是1对1的培训模式,拥有大量的兼职人员,在人员管理方面没有良好的控制措施,也由于其他的部门员工少,导致公司的内部控制难以实施。而想改善这些问题需要改善企业的内部控制环境,创造一个合理的组织结构,并且提高部门员工对于内部控制的重视程度,加大实施力度,建立相应的监督机制,监督企业的日常管理工作,并且建立信息与沟通,加强各部门之间的交流,使企业能够更高效的运行[23]。还要完善企业的内部控制体系,结合公司的实际情况,制定相应的内控制度,并增加和培训在各方面的人才,使得公司员工的基本素质能够符合企业的要求。

内部控制的完善对于优胜教育具有巨大的影响。内部控制越完善,则企业的发展就越通顺,希望邯郸市丛台区优胜教育培训学校的管理层能够加强其内部控制体系,将该企业的管理变得更加完善,使其越来越强大。在招聘员工时注重员工内控意识,加强内部员工的内控建设与技术培训,建立完整的信息沟通方式,使得优胜教育能够健康发展。

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  致谢

一晃四年的大学生活马上就要过去了,回首过往的时光,心中感慨万千,当我写完这篇毕业论文的时候,有一种如释重负的感觉。在我们临近毕业的这一个学期,因为这次遍布全球的新冠病毒,我们无缘与老师面对面的交流,在这半年的时间内,我在家中完成了这篇论文的撰写工作。

首先需要诚挚的感谢我的论文指导教师姚威老师和翟丽杰老师,疫情如此严重,我们无法在学校安心的写我们的毕业论文,但是我的指导教师则开始用微信或者QQ一点点的指导我论文的整体撰写,从课题选取、方向指导到论文完成,之后更是在她们忙碌的教学工作中挤出时间用腾讯会议APP,通过视频讲解,来审查、修改我的论文,这些无不凝聚着指导教师的心血与汗水。在四年的本科学习和生活期间,我也始终感受着姚威老师的精心指导和无私的关怀,这使我受益匪浅。在此向姚威老师和翟丽杰老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

其次时那些教授过我的所有老师,他们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习的榜样;他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。感谢这四年来的辛苦栽培,没有你们的认真负责,我也不能顺利的完成此次的论文。

最后也要感谢本论文所引用的各位学者的文章著作,如果没有这些学者的研究成果的启发和帮助,我将无法完成本篇论文的最终写作。还要感谢我的朋友和同学,他们在我论文的撰写和排版过程中给予了我很多帮助,没有他们的帮助和支持是没有办法完成我此次论文的,希望同窗之间的友谊永远长存。

 

邯郸市丛台区优胜教育培训学校内部控制问题研究

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