沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  摘要

企业营运能力分析指企业的经营运行能力,是企业财务分析的重要部分,能准确的反映出企业近期的获利情况。通过对企业营运能力的分析,不仅可以改善企业的管理、优化资产结构、提高投资者的决策效率、有效控制经济风险,还能够以此来判断企业财务是否安全、资本值是否有变动,通过对企业营运能力的分析进一步提高了企业所有者的投资决策能力。

营运能力分析根本就是使企业能花尽可能少的钱来获取最大的利润,营运能力也是根据企业资产周转率来体现的,企业若想更好的生存下去离不开营运能力的分析,它能帮助企业获得更大的价值,使其更具有市场竞争力。

本文主要以沈阳圣算财税代理有限公司为例,采用实地考察法、案例分析法和文献分析法等研究方法,以该企业的营运能力分析作为主体,对其2015年到2019年营运能力的四大指标进行分析,其中包括:应收账款周转率(天数)、流动资产周转率(天数)、固定资产周转率(天数)、总资产周转率(天数)。结合图表,更直观、更清晰的反映了企业近五年来各方面的情况,发现了企业在流动资产、应收账款和设备检修上存在一定的问题,因此,针对公司出现的一系列问题给出了相应的解决建议,包括合理管控资金、强化应收账款管理能力以及加大固定资产的利用率,希望通过这次的研究能改善企业运营管理办法,为企业的未来发展提供参考。

  关键词:营运能力;流动资产周转率;固定资产周转率;总资产周转率

  引言

随着我国市场经济的快速发展,企业财务活动的不断丰富,越来越多的企业开始重视起了财务分析,通过分析可以更详细具体的发现企业中存在的问题,合理制定解决方案。在现代市场和国家新政策新形势的要求下,许多企业不断建立起了新的目标,并且不断规范和完善自身治理结构,促进监管体系的发展,使企业自身更符合国家建设的基本需要。企业的财务活动也不断丰富,财务分析作为财务活动的重要思想理念不断受到了更多的关注,所以,对企业的财务进行分析就显得特别重要[1]。其中财务分析一项十分重要的方面就是营运能力分析。

现如今对于企业而言,营运能力的重要性主要体现在能够稳定企业发展的步伐,尤其是在面对复杂化、多元化、高频率的市场冲击时,企业拥有良好的营运能力可以有效的规避发展风险,灵活应对市场变化,这样才能在激烈的经济市场竞争中取得最终的胜利。

企业营运能力体现了企业的综合实力,近年来国内外的许多专家学者都对此进行了研究。 FrankJ认为企业营运能力的分析主要分为三个阶段,并且这种分析是建立在相应指标体系基础之上的,第一个阶段主要分析的利润表,企业当年所获得的利润都在利润表里提现,当利润高时企业的营运能力也就越好;第二个阶段主要是分析财务比率,通过所得比率数据除去第一部分的利润分析,主要看净资产收益和每股收益的实际情况,以此来判定企业的营运能力情况;第三阶段主要分析企业的各个财务报表,通过对财务报表的分析,能更全面直观的显示企业近期的财务状况,帮助企业进行更精准的营运能力分析[2]。Smith, Barry D. 认为企业若想更好的发展,加强资产管理是十分重要的,企业流动资产决定企业的现金流量,只有保证企业资产在不断运转,才能使企业的发展存在更多可能性[3]。 Henri S认为在应收帐款管理中,有必要根据自身情况、客户资产情况、现金流情况、企业声誉和企业偿还能力等因素进行调查研究。根据实际情况对客户进行实际分类,然后根据不同的信用等级确立赊账的规模[4]。

国内学者对企业营运能力也进行了相应的分析,张宝清认为企业的营运情况主要可以从两方面来反映,一是营运能力、二是营运质量。营运能力主要强调的是企业获取利润的能力;而营运质量则主要考虑的是在经营过程中是否有现金的流入[5]。汤青认为现金在营运能力分析中十分重要的,现金存在于企业生产经营的各个环节中,与企业的发展史密不可分的[6]。张新民认为,对于企业营运能力的分析不能单单从大部分情况下手,应该结合公司实际情况分析公司的财务报表,对其进行综合分析和评价,以保证分析的准确性[7]。孟贵珍认为对企业营运能力的分析关系着投资者和其它利益相关者的利益,为此,在对营运能力进行分析时,要从净利润、每股收益以及负债能力等多个角度进行分析,进而对企业营运能力的分析更为全面[8]。杨丽认为企业能力是企业发展最直接的体现。对于一个企业来说它不仅是对资金流动的分析,也是对销售额与利润之间关系的分析,由此也更能直接体现企业的经济发展水平[9]。

以上述专家、学者的研究为依据,本文主要以沈阳圣算财税代理有限公司为研究对象,以企业营运能力分析相关定义为基础,结合该公司的实际情况,对该公司的应收账款周转率(天数)、流动资产周转率(天数)、固定资产周转率(天数)以及总资产周转率(天数)几个指标进行分析,分别根据实际情况进行计算,对该公司的营运能力有一个清晰的认识和深入的了解,找出企业存在的问题,并对存在的问题提出具有针对性的解决方案,改善企业管理、提高企业的效益、促进企业良好发展。

  1企业营运能力分析理论概述

  1.1营运能力分析的内涵

企业营运能力分析是通过企业当月或当年所得报表上的数值分析计算,以此来反映企业资产收益状况和营运快慢的一种方法,在现如今市场竞争激烈的环境下,不论企业所属于何种行业都很难绝对保证企业市场核心竞争力的稳固发展,合理科学的营运能力分析不仅能够有效的带领企业实现更好的经营管理计划,还能够帮助企业衡量自身与同行业其他竞争对手之间的经营差距,促进企业更好的发展。

  1.2营运能力分析的内容

1.2.1流动资产营运能力分析

流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等[10]。流动资产覆盖面广,但并不是越多越好,流动资产过剩则会增加企业的负担,进而对企业造成一定的影响,但流动资产过少也会出现问题,没有足够的资金供企业使用,企业就无法持续经营,资金周转就会出现问题最终导致企业面临破产倒闭,流动资产是指企业一个经营周期内运用的资产,有利于提高公司偿债能力,所以流动资产是企业不可缺少的一部分。

1.2.2固定资产营运能力分析

固定资产投资是以货币的形式表现的,例如房产建筑物、机器、机械、运输工具和其他的固定资产投资等[11]。固定资产是企业的劳动手段,也是企业生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产营运能力主要包括固定资产产值率分析和固定资产收入率分析,固定资产收入率指标越高就表明固定资产在本时期内提供的收入越多。

1.2.3总资产营运能力分析

总资产是指企业拥有或者控制的全部资产,包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、递延资产、其他长期资产以及递延税项等[12]。一般来说,被企业所拥有并且能给企业带来一定经济利益的称为总资产,总资产能够为企业带来一定经济利益、能够为企业发展提供保障,当把企业看作一个整体,评价全部资产的经营效率和效益是企业营运能力不可缺少的一部分。

  1.3营运能力分析的意义

1.3.1评价企业资产的流动性

企业流动性和收益性是企业两大基本特征,当企业资产周转速度快时,资产的变现能力也将随之增强,更多的资金被周转利用,营运能力也就变强,收益可能性就会越大。换句话说,分析了企业的营运能力,就可以得到企业资产流动性的评价。

1.3.2评价企业资产的利用效益

企业进行生产活动时会产生相应的资产消耗。在这个过程中,产生收入或消耗相应资金的能力被称为企业的经营能力。只有资金进行了相应的利用才能创造收益,营运能力分析的实质就是让企业的资金能够合理利用创造出更大的效益。

1.3.3挖掘企业资产利用的潜力

企业经营的终极目的就是为企业人员带来更大的收益,分析企业营运能力可以发现企业中所存在哪些问题,结合实际进行分析,采取相应的措施,提高企业收入,使企业实现更大的收益。

  2沈阳圣算财税代理有限公司营运能力指标分析

沈阳圣算财税代理有限公司在2015年成立现有员工10余人,注册地址为辽宁省沈阳市皇姑区长江南街,公司主要经营范围包括代理记账、税务代办、工商代办、银行变更、保险缴费等,公司员工专业能力强,工作态度认真,自成立以来秉承”客户至上、智诚守信”的服务宗旨,为各企业提供快捷的服务。

沈阳圣算财税代理有限公司的注册资本为10万元,是一家刚刚成立五年的小微企业,虽然近几年的销售收入都有明显的增加,但公司内部还是存在着一些问题,下面就对沈阳圣算财税代理有限公司的营运能力进行分析。

  2.1应收账款周转率的计算与分析

应收账款周转率也称应收账款周转次数,它能明确的反映出企业在一定时期内需要收回的账款的变现速率和公司经营的成效[13]。企业能快速收回应收账款将其变为账户里的存款,就说明企业的应收账款周转率较高,并且管理者对于企业的管理效率也增高,这就表明坏账损失会发生的几率较小。反之,企业应收账款的管理效率将会变低。

应收账款周转率也可根据应收账款周转天数来计算,即从销售日到应收账款收款日产品所需要的时间。两种计算公式如下:

 沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  沈阳圣算财税代理有限公司应收账款周转情况如表2.1所示:

 沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  根据表2.1沈阳圣算财税代理有限公司应收账款周转率所示内容可以绘制出图2.1所示的折线图,结合以上分析,折线图2.1所示在2016年应收账款周转率出现了微小的下滑,且前两年的波动不大,应收账款的周转天数相差也十分小,这一走势表明企业这一时期应收账款变现速度和管理效率可能出现了一些问题,但从2017年开始,问题有了相应改善,从图中可以看出呈现了明显的上升趋势,并且已经达到了2.39,可以说对于企业是一个好的现象,表明企业提升了日常的经营和管理。

  2.2流动资产周转率的计算与分析

流动资产周转率主要反映了企业流动资产的周转速度,能进一步反映企业经营状况,当企业的流动资金相对来说周转迅速时,企业的经营状况也会向良好态势发展,若反之企业没有流动资金进行资金周转,那么企业将无法进行下一步的经营。一般来说,流动资产周转率越高,资本利用率也就越好。

流动资产周转率也可用流动资产周转天数来表示,流动资产周转天数少,表明企业在本段时期内能够使用的资金多,企业有足够变现的资金用于偿债和经营,因此企业流动资产周转率的计算公式为:

  沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  沈阳圣算财税代理有限公司流动资产周转情况如表2.2所示:

沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

由表2.2可知沈阳圣算财税代理公司的流动资产周转率在五年之内增减幅度并不大,流动资产周转天数也都在200—250天以内,周转天数最高的一年为2017年达到了242.69天,根据表2.2绘制出的折线图中可以看出,该企业在经营期间的前半段呈现小幅度下滑的趋势后又逐渐上升,最终到2019年流动资产周转率达到了1.79,与企业经营初期的流动资产周转率1.73次相比,仅高出了0.06,由分析可知,企业流动资产在一定时期内的周转次数越多,企业的营运能力就会越好,因此可以表明在这五年期间流动资金利用率相对较差,不利于企业经济效益的提高。

  2.3固定资产周转率的计算与分析

固定资产周转率又称固定资产利用率[14]。固定资产主要包括房屋、机器设备等,在计算固定资产周转率时,需要考虑到折旧的情况,并且要用固定资产原值进行计算,当固定资产周转率升高,表明企业的固定资产利用率较好。此外,固定资产周转率也可以用固定资产周转天数表示,固定资产周转率的计算公式为:

 沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  沈阳圣算财税代理有限公司固定资产周转情况如表2.3所示:

沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

根据计算得出,企业的固定资产周转率都在2以上,最高值在2015年已经达到了3.32,正常情况下如果企业计算出的固定资产周转率在0.8-0.1之间,就能说明企业的固定资产周转率相对较好,企业的投资相对来说合理且正确,由此可知企业的固定资产管理效率和利用效果相对较好,固定资产的周转天数也因此较短。

从图2.3可以看出,沈阳圣算财税代理有限公司的固定资产利用效率呈现先大幅度降后小幅度升的状态,在2019年又出现了小幅度的下降,为了避免出现2016、2017年的状况,企业应采取一定措施,否则会影响企业良好态势的发展。

  2.4总资产周转率的计算与分析

总资产包括企业流动资产、固定资产等全部方面,总资产周转率表示企业在一定时期内全部资产周转的效率,总资产周转率不但能全面评估企业资产管理质量而且也是考核企业资产运营效率的重要指标。总资产周转率指数越高,周转速度越快,表明总资产的利用效率越好,企业的偿债能力和盈利能力就越强,取得销售也就越多。相反,表明企业可能有不好的经营效果,这一系列的不良经营效果将对企业的经营造成不利影响。总资产周转率公式为:

  沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

  沈阳圣算财税代理有限公司总资产周转情况如表2.4所示:

沈阳圣算财税代理有限公司营运能力探析

从上图2.4可以看出,企业的总资产周转率总体呈上升趋势,虽在2017有小幅度下滑,但在2018年有了良好的改善,但一般情况下,企业总资产周转率的标准值为0.8,而沈阳圣算财税代理有限公司的总资产周转率并未达到且最高值仅为0.62,与标准值有一定的差距,企业的周转天数也因此过长,这说明企业的经营出现了问题。

  3沈阳圣算财税代理有限公司营运能力存在的问题及原因

  3.1流动资产管理不规范、利用率低

流动资产十分多样性,是企业资产中不可缺少的一部分[15]。一般情况下,企业流动资产投入扩大,企业的创收能力就会增强;反之周转速度慢,就需要填补更多的资金进行利用。

从沈阳圣算财税代理公司的流动资产周转率折线图中可以看出,从企业发展初期至今,流动资产周转率一直呈现平稳趋势并无大幅度变动,说明企业近几年一直没有合理有效的利用资金,资金管控出现了很大的问题,应收账款收回之后,大量资金出现了闲置的状况,企业领导者往往只注重了企业的盈利情况,并未关注企业流动资产处置的问题,流动资产周转率近几年都处于较低状态,给企业的发展带来了一定的影响。

  3.2应收账款未设立合理的收款制度

应收账款是企业流动资产除存货外的另一重要项目。应收账款收回后就转变为企业的流动资产[16],应收账款若能快速收回,那么公司可以利用这些资金进行公司的下一步运转,使公司的资金达到利用最大化,资金的使用效率提高了,应收账款周转率也就提高了。

沈阳圣算财税代理有限公司若想进一步提高自身的营运能力,强化自身的应收账款管理能力十分重要,虽然在近三年,企业的应收账款周转率在不断升高,但如何能够在当前情况下继续保持这种态势成为公司最应考虑的问题,一般来说应收账款周转率较高时,表明这家公司越能快速收回其他公司或个人所欠款项,这样坏账损失也会相应减少,偿债能力也随之增强,但并不是所有情况下企业应收账款周转率都是越大越好,如果在应收账款周转率大的同时应收账款周转天数过短,就表明企业在收款方面的条件可能过于严苛,不利于企业与客户间的交流,很可能限制企业业务量的扩大,特别在机会收益大与赊销成本时,将会影响企业的盈利水平。此外沈阳圣算财税代理公司由于大部分所代理记账的都是规模较小的企业,当前,在应收账款周转的层面,公司还没有建立起一个完善的应收账款管理制度,针对沈阳圣算财税公司在应收账款层面存在的种种问题,必须进一步完善应收账款的收账策略。

  3.3机器设备检修不及时,固定资产利用效率低

固定资产周转率顾名思义就是对企业相对来说固定的资产,例如房屋、机器设备等,通常情况下企业的固定资产越高,固定资产的周转天数越短,说明固定资产的利用率越高,如果企业的固定资产周转率较低,就表明企业可能出现机器设备大量闲置的状况,就势必会对企业的整体发展带来严重的影响[24]。

沈阳圣算财税代理公司主要业务就是帮助一些一般纳税人企业和小规模纳税人企业进行做账报税,代理公司较多但每台电脑能插金税盘、金税宝的数量有限,否则会出现卡顿等一系列问题,会造成账目的缺失,所以公司会用到大量电脑、打印机等一系列设备,但是由于使用过于频繁且未定期检修维护,机器的损耗较重。许多设备出现问题并未及时修理,为了及时完成每月的工作有更大的生产效率,便不断购进新设备,从而导致旧设备出现了闲置的状况。

  4对沈阳圣算财税代理有限公司存在问题的解决对策

  4.1资金的合理管控

企业存在的问题大多数都可以通过对企业流动资产周转率指标的进行分析[16],结合圣算财税代理公司的实际情况做出两点对策,一方面可以合理管控流动资产的利用情况,另一方面也可以采用短期投资的方法来创造收益。

由于企业缺乏专业的资金管理人员,企业的一部分资金并没有合理利用,大量结余资金沉积在企业账户中,合理利用闲置资金,发挥出闲置资金的最大价值是改善本企业流动资产周转率的一个有效方法,企业可以对闲置资金进行合理分配,用短期投资来取得最大的收益,给企业增加一项营收方式[18]。另一方面企业相关负责人要合理管控所有者的开支,避免造成企业资金外流。一个企业经营的好坏不仅取决于各项财务指标的变化,更取决于它的财务控制是否严谨,内部控制是否完善。

企业相关负责人需要采用科学有效的管理办法来管理、分配企业的营运资金,既能使企业有一个良好的运转,又能在企业出现问题时,短时间获得资金支持达到双赢的局面[19]。

  4.2强化应收账款管理能力

首先为了改变现有状况,沈阳圣算代理公司应先结合企业实际情况制定出一个完整的应收账款管理制度,安排管理应收账款的主要负责人,企业必须要明确对应责任人的应收账款催收责任,尤其是企业针对赊销行为应该做出明确的规范,公司负责人通过逐步的实施总结经验,再针对应收账款管理的规章制度加以完善,最终将企业的管理规章制度准则与国家政策更加有效的融合在一起,能更高效的收回应收账款[20]。

其次还应在企业内部建立客户信誉评级机制,要根据以既往的应收账款回收水平为判别依据,进一步深化企业对客户信誉水平的控制效果,对于信誉水平相对较低的客户要及时催收,谨慎合作。可以采取赊销的方式来强化企业与客户之间的关系,便于更好的提高企业的营业收入。在拥有衡量标准的情况下,企业的应收账款潜在风险会得到有效的控制,这样可以更好的降低企业应收账款的管理难度,对于企业资产流动性的提高也将起到积极的促进作用,进而提升企业的营运能力,促进企业更强更快的发展。

  4.3定期维护机器设备,加大固定资产利用率

企业应定期及时检修设备,发现问题及时解决修理,这样也能减少不必要的损失,否则有时会出现发票填写正确但由于针式打印机出现问题而产生的浪费,要充分利用现有资源,充分发挥固定资产的有效价值,合理使用和再利用现有的闲置资产[21]。

对于企业利用率低设备,可以将其进行出租提高其使用效率。也可以适当接一些其他代打印发票等工作,既可充分利用企业的机器设备,也能增加企业的另一份收入,对于一些不再需要的固定资产可以变卖增加企业的营业外收入。这样很大程度上能加大企业固定资产的利用率,同时更应加强对企业固定资产的管理,使固定资产投资结构更加合理。

  结论

本文通过对沈阳圣算财税代理有限公司的营运能力进行了分析,主要从应收账款周转率(天数)、流动资产周转率(天数)、固定资产周转率(天数)、总资产周转率(天数)四个方面来看,发现其在营运能力方面存在的问题,并提出了相应的解决办法,由于每种行业、每个企业在运营上都会存在着大大小小的问题,企业可以通过对自身营运能力的分析,采取最有效地解决措施,使企业能达到预期成果得到更好的发展。

在对沈阳圣算代理公司进行分析时,由于企业的性质比较特殊,不存在存货这一方面,所以抛开存货周转率,主要分析了其他四个方面,发现主要问题是流动资产利用不合理,结余资金沉积在企业账户中;应收账款并没有规范一个良好的收款制度;固定资产利用效率下降,机器设备未定期维护、检修闲置较严重,在文章最后给出了相应合理的意见和建议。

企业的营运能力决定着企业现状和未来的发展潜力[22],随着经济的不断发展,各行各业的竞争力也越来越强,尤其近期疫情的出现,中小企业抗风险能力较弱,部分中小企业面临着倒闭的风险,这对小型代账公司来说,着实不是一个好消息,若想使企业在疫情期间能更稳固的发展,就一定要结合实际情况分析出现阶段对于公司营运能力改进的最好策略,制定科学合理的应对办法,确保企业内部平稳的发展。

本阶段,沈阳圣算财税代理有限公司是否有良好的营运能力直接影响到公司未来的发展。所以,沈阳圣算财税代理有限公司应该全面分析考虑问题,小企业和大企业不同,不应急于去扩张,要给企业精准定位、开源节流才能达到更好的抗风险能力[24]。从企业内部本质上进行相应改进,完善企业制度,加大管理力度,管理层也应该充分认识到营运能力的重要意义,改善企业的经营和管理现状,促进公司稳健发展。

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  致谢

四年时光匆匆而过,大学的学习生涯马上就要结束,回首这四年的学习,我感觉自己收获了很多。这四年的大学校园经历不仅充实了我的生活,也为我指明了前进的方向。因为有老师和同学的帮助,我的大学生活才更加精彩。回忆过去几年的大学生活,我有很多不舍,舍不得同班同学、室友、还有教导我的老师。通过在商学院扎实的学习,我收获到丰富的理论知识,熟练的实践过程更是我成长的见证,日积月累的能力从学校这个小家庭走向社会这个大家庭,让自己的在学校学到的知识在工作中得以发挥。

在写这段论文的时间里,我学到了很多知识也有很多感受,从无从下手到一步一步查找资料、书籍、论文选题,之后的任务书和开题报告,到最后的论文定稿,都离不开指导老师的帮助。随着论文的完成,我们的大学时光也接近尾声,毕业在即,感触颇多,四年的时光如白驹过隙,转瞬即逝,我们也即将踏上人生的新旅程。未来的道路上,也许会一路荆棘,充满未知的挑战和考验,但再也不会有老师对我们耐心教导和同学们热情帮助了。万分不舍也万分怀念,我永远忘不了绿岛美丽的校园,老师们的谆谆教诲,同学们的热情友好,这些都将是我一辈子最珍贵的回忆。在此我向沈阳城市学院商学院的所有指导老师和导员表示由衷的谢谢,谢谢你们这些年的辛苦教导。最后,希望自己能够继续努力前行、不忘初心、收获更多、梦想不变。

 

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