浅析民营企业的内部审计风险 及控制

  摘要

随着改革开放的发展,中国的社会经济体制发生了翻天覆地的变化。民营企业迅速崛起,成为了最活跃的经济集团,民营经济已成为中国市场经济的重要基石和经济发展的主要动力,成为中国企业制度中最具创新性的增长极。随着民营企业的发展,民营企业管理机制的完善变得越来越重要,现代企业管理已成为民营企业发展的必然结果。内部审计是公司治理结构的重要组成部分,是实现企业现代化管理的重要手段。因此,改善民营企业管理和提高运营效率的作用日益重要。

内部审计是内部控制和风险管理的重要工具,其研究尤为重要。但是,目前,中国大部分企业内部审计研究工作都是针对国有企业进行的。民营企业内部审计的实践讨论和理论研究相对较少。作为中国最活跃的经济集团,这一缺陷也是中国内部控制和风险管理体系建设的一个主要问题。本文主要采用理论分析的方法,在总结前人的理论和经验的基础上,确定了本文的研究课题和内容,通过审查与风险管理,内部审计博弈理论相关的相关信息和研究成果,并对其进行整理,分析和总结,在风险管理中参与内部风险审计的原因得到了回答。

  关键词:民营企业内部审计风险管理风险评估

  第一章绪论

  1.1研究背景

随着国民经济的跨国化和信息技术的迅速发展,中国民营企业的经济发展速度加快。2005年,中国民营企业上市公司营业收入达到6419.75亿元,2014年增加到2657.38亿元,十年时间增加2118.1亿元,增长率达到300%。由此我们发现了中国民营企业经济是中国经济发展中举足轻重的力量。然而,随着企业规资产和规模的不断增加,民营企业的业务和企业组织变得越来越复杂。内部审计和企业风险管理逐渐成为提升企业实力的重要环节。但是,由于民营企业相对于国有企业的发展较为滞后,相关制度体系仍然不健全,导致民营企业发展面临许多困境。制约民营企业发展的主要原因有两个:一方面,中国民营企业管理不善,风险管理不受重视,企业内部管理机制落后。同时,民营企业内部审计侧重于企业内部控制制度的被动评价,很少涉及企业的战略风险,服务水平较低,使内部审计的有效性不够充分。另一方面,民营企业的内部审计企业风险管理属于企业的两个不同部门,信息交流和共享较少,导致双方重复活动,浪费企业资源。这两个主要原因严重制约了中国民营企业的发展,增加了企业被市场淘汰的风险。

2013年8月20日,中国内部审计协会重新定义了内部审计。内部审计的作用从事后评估扩展到预警和控制。中国民营企业正处于经济全球化时代,信息技术越来越成熟,企业面临的风险也复杂多样。企业风险管理可以有效降低企业管理中风险发生的可能性及其负面影响,促进企业的稳定健康发展;内部审计部门要客观公正地评估风险,发现存在的潜在问题,不断规范管理,提高管理水平。如何优化企业风险管理已成为民营企业获得进一步发展的重中之重,也是本文需要解决的主要问题。

  1.2研究意义

内部审计已经成为企业进行有效内部管理和控制的必不可少的有效手段。它也是企业的自我监控和自我控制、自律和受监管的业务活动,其目的是提高业务管理的效率和有效性,从而提升企业的价值。因此,对于所有现代企业公司而言,内部审计是持续和有利可图的业务运营的有效保证。随着改革开放的春风,中国的经济总量和发展规模已超过许多发达国家,成为世界上增长最快的国家。其中私营企业的巨大贡献和私营企业的崛起是密不可分的。而发展和增长需要内部审计作为其良好的公司治理机制和内部控制系统。但是,由于我国内部审计发展时间短,重视程度低,理论研究严重滞后于实际工作,难以取得先进的理论指导,实际工作的目的。因此,开展民营企业内部审计研究,完善企业内部控制制度,增强风险应对能力,增强竞争力,提高运营效率,提升企业价值,具有重要意义。

  1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

NunoCastanheira,LuciaLimaRodrigues和RussellCraig(2008)发现,风险导向的内部审计方法在制定年度审计计划时会对葡萄牙上市的跨国公司产生重大影响。同时,指出在制定具体审计计划时,风险导向的内部审计方法与企业规模正相关,内部审计可以企业管理中发挥更大作用。

AbdulazizAlzeban(2015)通过实证研究发现,审计委员会的特征影响了内部审计与国际内部审计内部标准的一致性。审计委员会的特点包括:内部审计师的独立性,会计和审计经验以及中央情报局。此外,除了会议之外,中央情报局的任期也会影响到一致性。

SitiZalehaAbdulRasid和AbdulRahimAbdulRahman(2011)发现,管理会计与企业风险管理之间的关系可以通过分析涉及企业风险管理的财务报表对企业风险管理产生重大影响。企业预算,预算控制和战略规划在风险管理中发挥着重要作用。

MaizatulakmaAbdullah,ZalehaAbdulShukor和AzlinaAhmad(2015)通过回归模型发现自愿风险管理披露与企业价值之间存在积极而重要的关系。破坏性自愿风险管理披露与企业价值之间存在负相关关系,而有利自愿风险管理披露与剩余企业价值具有正相关关系。该研究表明,公司需要考虑是否向利益相关者提供自愿风险管理信息。

1.3.2国内研究现状

陈伟(2016)认为,在企业风险管理框架下,内部审计通过两种方式参与风险管理,对风险管理过程进行风险管理审计,并对剩余风险进行风险导向审计。两次审计的影响在风险审计报告中。显示在中间。

金德华(2014)通过分析得出管理水平的提高和企业风险降低的结论,即内部审计从确认功能逐渐扩展到咨询功能的主要驱动力。同时,笔者发现内部审计咨询职能的作用并不明显。中国民营企业的发展水平,内部审计师的专业能力与内部审计机构设置不当之间存在很大的相关性。

赵宇(2018)通过研究企业管理,风险管理和内部审计之间的关系,发现风险管理是一种企业管理方法。它为企业管理提供了基础和操作平台,可以协调企业管理的不一致,弥补企业管理。缺陷和不足促进了企业的管理水平。内部审计通过参与风险管理,提高审计工作质量和降低审计风险,夸大了内部审计服务的范围。

穆敏(2017)分析了中国企业风险导向内部审计的现状,指出应用不良的原因有几个:风险机制不完善,企业实施风险管理不充分,内部审计师和其他内部审计管理风险博弈形势尚未形成,内部审计部门与其他部门存在利益冲突,未能打破原有的内部均衡。

吴方(2015)指出,全球化和信息化的外部环境将给企业带来新的风险,风险不易被发现和控制。内部审计作为企业增值的有力助手将面临新的挑战。扩大审计范围,注重企业战略和社会责任,从第三方风险和信息安全,提高内部审计师的专业能力是未来的发展方向,同时充分利用企业文化和信息技术。

夏尚宁,马云平(2016)指出,民营企业处于成长阶段的财务风险主要来自公司治理结构不完善,内部控制和风险管理不完善,现金流管理不足,融资风险高。投资决策管理不到位。

国内外对内部审计和企业风险管理的研究很多,双方互动产生的积极影响较少,双方关系研究较多。通过研究国内外参考文献可以发现,如何利用内部审计优化企业风险管理,如何有效地将内部审计对于企业管理的积极作用放大,如何运作内部审计于企业的风险管理,是本文需要解决的难点。

  第二章民营企业内部审计的基本理论

随着市场经济的不断改革和发展,民营企业如雨后春笋般涌现,民营经济的重要性日益凸显,人们逐渐意识到私营企业进行内部审计是非常必要的。因此,国内和国内学者都对这部分内容的研究水平和深度进行了研究。

  2.1民营企业内部审计的相关概念

2.1.1民营企业的定义

从广义上讲,注册资本不直接由国家或政府直接贡献的企业称为私营企业。然而,从狭义上讲,私营企业本质上是私营企业的另一个名称,其注册资本仅由个人或团体资助。由于私营企业在历史上受到歧视,因此将其改为中性意义,民营企业,本文使用其狭隘的概念是私营企业。

2.1.2内部审计的涵义

国际内部审计师协会对内部审计的最新定义是,内部审计是评估和建议改进组织风险管理,控制和治理有效性的系统方法,以实现增值和改进管理以实现组织目标。独立客观的确认和咨询活动。中国内部审计协会认为,内部审计是一项独立,客观的监督和评估活动,通过审查和评估业务活动和内部控制的适当性,合法性和有效性来实现组织目标。

  2.2民营企业内部审计的特点

2.2.1服务内向性和相对独立性

随着企业的不断发展和壮大,一方面企业的组织结构变得越来越复杂,削弱了企业主充分掌握企业的能力。此时,为了满足公司人员配备不断发展的需要,公司将与与之无关的独立第三方职业经理人介绍独立的业务管理活动。另一方面,企业的资产规模和生产经营规模越来越大,营业场所的覆盖范围越来越分散,越来越多的子公司成立。这时,企业主已经无法实现对企业的直接有效控制,因此他们开始积极寻求一个独立的组织,这不仅可以监督企业各方面的组织活动,还可以有效地评估企业,保证企业的运营效率。企业内部审计组织与其他部门不同。它只对企业负责,只完成企业安排的工作,提供内部而非外部服务,不受任何外部因素的干扰。

2.2.2审计范围的广泛性

21世纪以后,计算机网络信息技术的快速发展使企业的管理多元化,内部审计业务随之扩大。因此,内部审计还必须引入尖端的审计概念和技术,以应对企业,特别是基于计算机网络信息技术的企业日益复杂和不断变化的经济活动。这一循环将内部审计的范围扩展到企业战略规划,人力资源管理,风险管理等方面的横向,并在垂直和时间上扩展事件和审计。换句话说,内部审计的范围已经从公司运营流程的原始监督和公司内部控制的评估扩展到公司的所有业务管理活动。

2.2.3成本效益原则

内部审计需要成本,所有公司的业务目标都是为了盈利,私营企业也不例外。因此,只有当内部审计的成本低于收益时,私营企业才愿意进行内部审计。私营企业坚持利益大于成本的原则来确定内部审计部门雇用的人员的数量和职位。在这样的原则下,私营企业通常会精简人员,提高审计人员的工作效率。在内部审计中,审计师将全面监督公司运营管理活动和业务运营流程的各个方面,以防止内部控制漏洞或员工腐败造成的经济损失。内部审计所收回的经济损失往往超过建立内部审计的成本,这就是为什么私人公司越来越重视和认可内部审计的原因。

  第三章我国民营企业内部审计存在的问题及原因分析

由于内部审计的发展时间短。私营企业将内部审计作为任意选择来满足自身需求。中国民营企业的历史发展环境,决定内部审计程序不完整,组织不明确,专业人员资源缺乏,审计概念和技术手段落后,审计协会缺乏指导和协助,以及尚未建立内部审计的沟通和沟通平台,不利于内部审计的外部发展。环境导致民营企业内部审计发展相对缓慢,落后于西方发达经济体国家。因此,中国民营企业的内部审计仍需要各方面加强。

  3.1我国民营企业内部审计存在的主要问题

3.1.1内部审计目标定位不够准确

随着民营经济,中国民营企业越来越重视自身的规范发展,但内部审计在规范自身发展和提升价值方面所发挥的关键作用尚未得到足够的重视和认可。私营企业的内部审计是一种自愿的内部选择,可满足其自身的生产,运营和治理需求。目前,中国还没有相关的法律法规,也没有相应的理论,或者系统管理,支持和指导他们。因此,私营企业对内部审计的态度是不同的。一些私营企业家的态度是,公司的资产,包括责任甚至商誉,都是他们自己的,他们自己管理,没有必要进行内部审计来审计自己。另一部分是公司直接选择不进行内部审计从而减少不必要的成本。此外,虽然一些私营企业已经建立了内部审计机构,但他们的理解存在偏差,导致目标定位不准确,从而影响其职能的有效性。此外,一些民营企业不仅建立了独立的内部审计机构,还建立了具有先进管理理念和技术的现代企业制度。但是,内部审计的目标仍然是监督和检查这两项职能。因此,内部审计无法最大限度地发挥提高组织管理效率和提高组织价值的作用。综上所述,目前民营企业对内部审计的理解和目标定位仍处于模糊不合理的时期。

3.1.2内部审计机构设置混乱、独立性差

根据前文所述,中国的私营企业不够准确,无法确定内部审计目标。他们仍处于模糊的非理性时期,他们对内部审计的理解仍然不足。一些私营企业非常随便地对待他们的内部审计。如何建立内部审计机构是他们自己的主观行为,不受外部环境的干扰。因此,民营企业内部审计的出现不仅晚于国有企业,而且缺乏规范和独立的制度设置,这是相当混乱的。如今,为了简化部门或节省成本,许多私营企业不在企业内部独立设置内部审计部门。相反,他们采用部门合并制度来确定组织结构,并将内部审计部门整合到其他财务相关部门,甚至一些企业。内部审计的责任也直接分配给某个部门。一些民营企业甚至没有设立专门的审计机构和审计岗位,由财务部门或其他部门临时转移或任命。在某些情况下,虽然内部审计部门是独立设立的,直接分配给决策或监督级别的领导并直接向他们报告,但根据公司自身的特点,它没有内部审计机制,这导致了形式的独立性缺失。总而言之,内部审计机构的混乱环境很容易导致内部审计师的责任不明确,工作效率低下,结果不佳,难以实现内部审计工作的总体安排和全面规划。

3.1.3内部审计业务缺乏规范性

就中国目前的情况而言,它还没有为私营企业的内部审计制定具体的规范和制度。这导致私营企业在确定相关部门时没有良好的规划,缺乏组织和纪律,这是非常大的问题。内部审计进度和效率的程度影响,主要体现在两个方面:一方面,内部审计没有遵循的规则。目前,中国还没有这方面的详细标准,缺乏完整细致的体系。这使得私营企业在内部审计中没有参考依据,也无法从相关组织的工作中获得指导。因此,私营企业在进行内部审计时不需要考虑规则和规定。他们相对自由和独立,缺乏相应的审计计划,业务流程也不平衡。另一方面是审计过程不系统和不统一,许多民营企业存在这种问题,特别是业务量小,规模较小的民营企业。这个小企业没有完整的管理组织和管理流程,因此内部审计完全基于企业自身。在准备审计时,既不会写,也没有标准的计划流程和相应的通知证明,虽然这只是口头上的解释。在正式开始审计之后,审计草案的编制工作没有得到认真对待。如果审计工作完成,将不会根据审计结果与被审计单位或组织进行沟通,并且不会妥善保存准备好的草案。这些问题将导致最终审计结果出现某些偏差,无法全面反映企业审计的内容和质量。

3.1.4内部审计范围较窄,审计技术手段落后

目前,中国民营企业的内部审计工作侧重于会计信息和财务事项,开展监督检查财务会计信息记录是否真实,企业员工是否存在腐败或欺诈的审计工作。在实践中,许多私营企业主要关注最有可能造成经济损失的地方,例如资金的撤回,材料的采购和产品的销售,而不是生产和生产的各个方面的内部控制。而企业经营效率,经济效益和风险管理的范围,大部分来自公司的会计凭证,原始凭证,财务报表等,因此,内部审计的范围受到很大限制。随着信息网络技术的快速发展,企业的管理趋向于电子化和信息化。特别是,ERP系统的普及已经在业务管理过程中引起了实质性的变化。但是,就目前的情况而言,许多民营企业依靠过去的实践积累的知识或自己进行一点点劳动,完全脱离了智能时代的需要,这使内部审计职能不能有效运行。

  3.2我国民营企业内部审计存在问题的原因分析

就私营企业内部审计的现状而言,出现的问题主要来自两个方面。一方面,它们是内部原因,即它们取决于主体的特征,如管理和产权。另一方面,这也是一个外部原因,主要是指国家政府或有关部门颁布的法律法规,还包括目前的内部审计推广水平和应用水平。

3.2.1民营企业产权高度集中削弱了内部审计的独立性

中国的私营企业最初是由私人或集体建立的,在成立之初,他们受到有限的资本和融资能力的限制,并且由于私营企业规模小,在社会的关注和缺乏人才引进和投资优势的情况下,民营企业联手形成了更大,更具竞争力的伙伴关系。随着中国民营企业的壮大,企业的资产和组织越来越大,需要越来越多的资金。但是,相关的理念和态度并没有更新,家族式企业对外国资本的抵制也是根深蒂固的想法的结果,将最终导致家族企业财产的关闭,最终将形成由少数发起人拥有和支配,形成高度集中的财产结构。这种集中的产权基本上意味着企业的最高权力属于家庭的重要成员。他们控制企业的战略发展目标并管理日常业务问题,但是这不利于民营企业内部审计工作的顺利开展,因为在企业担任重要管理职务的家庭成员可能并不都具备全面的专业知识,这些职位自然包括内部审计机构,这无异于削弱了内部审计的客观性和独立性。可以说,进行这样的审计工作毫无意义,内部审计机构无法发挥相同的作用。

3.2.2落后的管理理念阻碍了内部审计职能的发挥

企业顶层的价值观经常主导着公司的命运,影响着所有员工的意识和行为。管理的先进管理理念直接决定了企业未来的发展前景,也决定了内部审计的作用。如果民营企业的内部审计想要更好地发展,就必须得到管理层的关注,放弃内部审计无用的落后概念。

但是,由于历史原因,中国民营企业家的综合素质水平不同。他们多年来一直在驰骋商场并拥有丰富的商业经验,但他们缺乏现代公司治理和管理的品质,而且缺乏相应的企业道德和文化,他们不会使用科学和先进的管理方法来实现业务目标。

随着企业资产和组织规模的扩大,组织结构的复杂性,投资的多样化,业务领域的分散化以及间接管理,企业必须改变治理和控制的方式,并建立内部审计部门,解决这个问题以及各种变化问题。然而,仍有许多私营企业对内部审计可以发挥的重要作用视而不见,因为其创造的价值不是直接的而是间接的,而这些企业往往是看不见的。即使有些企业可以看到,但由于成本效益原则,当内部审计的投入成本大于企业带来的价值时,私营企业很可能不会建立内部审计部门或将它并入其他部门。

3.2.3内部审计理论研究滞后妨碍了民营企业内部审计的发展

我国民营企业内部审计的理论研究严重滞后于实践,审计理论十分稀缺。到目前为止,尚未建立统一的评估标准来评估内部审计工作的绩效和有效性。因此,我国民营企业的内部审计工作尚未达到标准化,合规化和统一化。目前,对民营企业规范内部审计的目的、过程和功能缺乏合理的理论指导研究。在对私营企业进行经济责任审计或经济效益审计的审计时,缺乏实用的理论指导,导致审计的可操作性较差。中国尚未建立以管理为主要内容的成熟完整的内部审计研究理论。民营企业的内部审计模式不是基于自身实际情况,而是主要模仿国有企业或西方企业。国有和西方发达国家的内部审计实践时间长于民营企业,审计理念和研究方法的内容也比较先进。民营企业和国有企业在经济发展环境,国家政策法规,社会环境等外部环境中也有相似之处。但是,由于民营企业特殊的高度集中的产权结构和家族式管理模式,与国有企业存在着截然相反的方面。此外,中国目前对具有鲜明特色的民营企业的内部审计研究相对较少,尤其是如何提高审计方法,技术和工作效率和效益。内部审计工作缺乏相关的理论指导,削弱了理论和实践,无法形成了良性循环,也无法促进发展的速度。

3.2.4行业协会的不够重视导致民营企业内部审计缺乏有效指导

在国际投资协定成立后的46年后,也就是1987年,中国的内部审计协会诞生了。其诞生的首要任务是统一和规范中国的内部审计工作,使其成为像西方国家一样的有权威社会地位和专业规范。该协会旨在促进内部审计,以提高全社会的认识,促进其在我国的发展。然而,该协会在政府机构下长期存在的局限性严重削弱了其权威和影响力,这限制了协会的发展。此外,由于中国的国情,该协会将大部分精力放在国有企业的内部审计工作上,对民营企业的关注度不够。虽然该协会在过去几年中为私营企业制定了内部审计程序和技术,但仍缺乏成熟完整的民营企业内部审计标准。因此,就中国内部审计协会而言,内部审计的推广仍然非常有限。虽然这种组织极大地促进了国有企业内部审计的进步,但它对私营企业作用不是很明显。

  第四章完善我国民营企业内部审计的措施和建议

在当今日益激烈的经济发展中,民营企业想持续发展只能提升和完善自我,在市场经济中,民营企业除了在提升对外竞争力之外,还必须紧跟时代,重视完善自身管理机制。管理层应重视内部审计在自身风险管理中的重要性。清晰地了解内外部商业环境的变化,建立完善的科学合理的内部审计结构,使内部监督职能制度化,全面化,规范化,积极发挥内部审计重要性。

  4.1明确内部审计职能,合理设置内部审计机构

要实现内部审计的价值,应建立特定组织控制机构框架,建立加强内部监督的基础平台。企业内部控制是否有效,是否实施内部监督,是否实施风险管理?实施直接决定了企业决策的效率。这些实施的先决条件是管理者建立工作平台并为他们提供组织支持。否则,内部审计工作很难进行,不会提高工作的质量和结果。因此,企业不仅要建立内部审计机构,还要建立与其他管理部门一致的内部和独立的权威审计职能,具有团队分工和和谐的工作环境与审计机构。此外,应建立符合公司实际情况的内部审计机构。由于私营企业的性质和特点以及内外部环境的不同,内部审计机构的实际建立也应根据公司自身情况确定。首先,它可以根据企业业务管理的特点进行设置,并可以根据管理需要,按层次管理或集中管理模式进行设置。总之,企业应根据实际情况建立内部审计机构,方法应灵活。即企业建立内部审计组织时会发生什么,还有谁应该管理它的问题。这个问题与企业内部审计的地位和权威有关,也在一定程度上影响了内部审计工作。

  4.2促进产权结构多元化,提高内部审计独立性

为充分发挥民营企业的内部审计职能,提高内部审计的独立性,中国民营企业应采取措施,促进产权结构从单一向多元化转变。目前有两种方法可以解决这个问题。第一是在企业成立之初采用合伙制发展模式,或在个人发展过程中引入新的战略投资者。二是虚拟多元化,这意味着一些企业在产权高度集中的企业中享有虚拟财产权。他们实际上并不拥有财产权,但他们拥有相应的财产权。他们被称为独立董事。在一定程度上,我们可以摆脱“三边关系”的局限,以企业的形式促进产权结构的多元化。根据上述方式和想法,中国的民营企业可以通过发行新股或产权转换来首先引入新的投资者;其次,人力资本可以引入企业的产权,为公司高管提供一定数量的股票期权。这不仅促进了产权,多元化也在激发员工的积极性和潜力方面发挥作用;最后,私营企业还可以在家庭成员之间分配产权,并将其余产品分配给市场。分散的公司产权结构有利于增加民营企业的融资渠道,摆脱全面控制家庭的局面。引入新的战略投资者或人力资本既是民营企业的压力,也是企业提高工作效率,改善经营管理的动力。它不仅为内部审计发展提供了良好的工作环境,合理的组织结构和激励机制,也促进了民营企业内部审计向现代企业制度的发展。

  4.3改进审计技术与方法,发展参与式内部审计

民营企业可以利用成熟的计算机技术和信息技术开展内部审计工作。这种先进的技术可以使企业摆脱传统的验尸审计的缺点,实现实时审计和内部审计,让内部审计贯穿于企业管理活动的全过程。从而全面扩大审计范围,大大提高审计工作效率。

在审计方法方面,民营企业可以将内部审计范围扩大到企业的主要业务决策,企业的重点投资项目,相关项目的预算和合同,并对业务运营进行预防和管理和企业的管理活动。控制和事后评估的全面审计降低企业的风险,及时发现和改善了各个环节的问题,提高了内部审计工作质量。此外,审计师应保持良好服务态度,以处理工作中的人际关系,加强与审计人员的联系和沟通,营造和谐的工作氛围和双方良好的人际关系,消除过去的审计人员内部审计的阻力对企业内部审计顺利有效实施的重要影响。

  4.4保持合理的人员结构,提高审计人员素质

目前国内审计师紧缺,实现最佳资源分配的审计员数量已成为当务之急。一些公司聘用了100多名审计员。但是,有些公司可能会聘请一个人。事实上,公司审计师的数量应该基于公司资产的规模和组织的规模以及业务的复杂程度。典型的审计机构有四个级别的审计员。审计主管负责最高级别的审计工作;审计经理逐个项目地进行审计工作;高级审计师通常关注具体的审计工作;一般审计人员执行最简单和最常规的工作。内部审计师的结构和质量决定了审计工作的有效性,独立性和权威性。内部审计师的结构是一个非常重要的问题。只有合理的内部审计师结构才能最大限度地发挥团队力量的作用。为了保持合理的审计师结构,企业需要考虑以下几点:第一,确保审计师的专业知识和业务能力水平;第二,确保内部审计师具有高度和多方面的技术专长;第三,维持内部审计师的老,中,年合理的年龄结构。审计师素质也有待加强,因此要加强和完善内部审计师的专业素质,建立中国注册内部审计师制度,建立适合中国的内部审计师考核制度。从私营企业层面来说,应该强调内部审计,人员跟踪教育,计划职业培训,内部审计知识和方法的不断更新,促进内部审计工作经验的交流和沟通,提高审计师的专业素质和职业道德,使他们更有能力进行内部审计工作。

  第五章桂南公司案例分析

  5.1公司简介

贵港市桂林林产化工有限公司由贵田平天山林场和南宁林盛土特产有限公司共同投资,是贵港市平天山林场贵港平天山松香厂的合资企业,注册资金300万元。主要生产和销售松香和松香深加工产品,销售松节油,并经营自营产品及相关技术出口业务。年产值1.2亿元,年收入600万元。拥有自营进口权,技术力量雄厚,运作方式灵活。公司主要从事产品出口业务,并远销日本,美国,欧洲,东南亚等国家和地区。后来,受国际金融危机影响,产品生产竞争日趋激烈,销售市场萎缩,公司处于暂停状态。从2013年到2015年,开始进入了淘汰的进程。

  5.2桂南公司内部管理、审计管理情况漏洞

调查发现,贵南没有独立的内部审计机构和相关的内部审计师。管理人员并未充分了解内部审计的重要性。在经营过程中,经营者并不完全了解内部审计的重要性。在如此激烈的经济竞争形势下,没有独立的内部审计机构来协调和调整业务运作方向,寻找漏洞,检查业务运营中的漏洞。内部审计部门空缺,直接导致内部人员管理结构不完善。

在发现公司内部员工结构不完整的情况下,在内部审计机构不完善的情况下,贵南公司没有填补漏洞并坚持生产,这使公司无法启动正常的审计程序。生产过程中的检验程序并不严格,没有全职员工可以监控。自2013年以来,贵南还聘请了一家会计师事务所,以内部审计外包的形式对公司进行审计程序。但是公司内部审计师的专业素养较差,没有遵循严格的审计程序。公司的主要负责人,包括财务经理,对公司的财务状况存在不明确之处。在财务审计中,公司财务部门负责财务主管的兼职检查和监督职能。一个人有两个或两个以上的职位,一个人同时履行生产项目和监督职责。内部审计严重缺乏独立性和客观性。存在潜在的自我评估风险。

审计员缺乏能力。随着经济的不断发展,内部审计体系不断完善,现有审计师的知识储备远远少于公司的发展。他们没有经过专业的系统培训和职能培训,对内部审计工作没有深刻的理解。与专业内部审计师的差距更为明显,因此贵南公司在改善内部审计制度方面还有很长的路要走。

审计方法落后。贵南公司使用电子会计,但财务管理仍处于经验估算和人工操作阶段。它使用传统的基于帐户的审计,并消耗大量时间来收集数据。对于生产过程,仍然管理落后。观察并询问检查和评估项目实施的方法。这些都反映了公司审计方法的落后。

  5.3桂南公司内部审计完善建议

完善内部审计制度,完善内部控制程序。以项目为主线,公司将对公司的营销,生产研发,采购等方面进行审核工作,检查并填补空白,使审计工作贯穿公司生产的全过程,整个商业活动。

加强内部审计理论的普及,提升审计职能的内涵。目前,贵南对内部审计的内部认识需要由管理层推动。需要扭转局面,注重创新审计理论研究,使内部审计的功能和重要性深深植根于人们的心中。只有在认识到内部审计的重要性时,才能发挥内部审计职能。

培养内部审计人才,完善内部审计结构。贵南公司需要根据公司自身结构建立独立有效的内部审计监督机构,提高内部审计师的专业水平,不断学习,不断适应时代的发展。完善科学的内部审计师评估和人才选拔机制,提高内部审计师的敏感度。

实现信息管理,提高整体内部审计水平,提高审计人员素质。时代特征内部审计方法逐步数字化和信息化,要求内部审计人员在更大的范围内工作,更难以提供数据,比较读取数据和实现审计功能。内部审计师需要提高审计工作水平,填补审计缺口,提高整体内部审计职能水平。

  5.4桂南公司发展的启示

贵南公司必须重塑内部审计制度,建立审计现代化,信息化管理,紧跟大数据时代的发展步伐,才能在发展的大潮中生存。我们必须重视新技术的发展,善于利用内部审计,发现公司的管理、经济和制度缺陷,弥补空缺。才能够在当今的经济竞争中占据一席之地。不变的认识是企业发展的巨大障碍,所以管理层和决策者必须始终认清位置并及时做出相应的有利调整,企业的发展才可以越来越好[张智颖,郑有容,张卓群.东西部民营小企业内部审计管理案例分析[J].市场周刊,2016(4):57-60.]。

  第六章结语

一些审计部门将自己与企业组织的“健康医生”进行了比较。这个比喻是为了表明内部审计的作用是通过一些“健康措施”为企业找到“疾病”,使企业更健康地发展。“健康医生”的作用不仅是一个发展问题,更重要的是“医疗保健”,它使企业健康,蓬勃地发展。

为了在竞争中实现快速发展,企业必须纠正错误,纠正偏差,并在正确的内部审计方向上调整战略。同时,要通过内部审计师的职能,不断发现缺点,纠正缺点。让企业经理的经理及时获得基本依据和真实信息,并尽快做出业务决策。此外,要加强内部审计监督职能,充分利用内部控制职能,运用客观,公正,独立,和平的态度,实现目标,质量和数量,为公司诊断“疾病”。

准确的职能定位是内部审计发挥作用的先决条件。应该理解,内部审计师也有作为会计人员的“双重”责任。我相信随着经济的发展,内部审计将在现代企业中发挥越来越重要的作用,为公司的发展保驾护航。

  参考文献

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  致谢

在广西大学行健文理学院学习4年后,在学习和工作上得到了很大的提升,也为将来的工作打下了基础。在论文设计期间,从题目的选定、框架的设计,到最后反复的修改,我的导师刘媛老师严格按照毕业设计的时间安排带领我们有计划的开展设计,提供了较多的宝贵意见和细心教导,不遗余力的给予我帮助,在即将完成学习之际,谨向给予我无私帮助和指导的导师刘媛老师致敬,并表示衷心感谢!

同时,我要向帮助过我的老师、同学、朋友们表示深深的感谢,让我能顺利的完成这次毕业论文。还要向评审老师表示诚挚的谢意,谢谢你们在百忙之中抽空对我的论文进行批评指导。最后我想对我的学校说:“谢谢你给我一个机会让我遇到了治学严谨的老师和热情洋溢的同学,给了我一个快乐而又充实的大学生涯。”

 

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