阳光保险公司内部审计存在的问题与策略研究

  摘要

自从中国改革开放以后,国内的经济就处在飞速发展期间,不过在市场经济的背景下,尤其是中国加入以后,公司之间的的竞争也越来越大。特别是是保险行业,自身实力不是那么强大,为了取得快速的发展,势必会欠债累累,因为公司内部各方面的管理系统都没有国外的大公司那么完善,如果没有及时的风险预测和预防,极有可能会让企业面临财务危机。若未及时且合理的处理财务危机,保险公司会面临严重的财务困境甚至是破产。因此,内部审计以及风险防范已成为企业当下实施可持续发展战略的重点关注领域,而且,三道防线是公司风险管理内部审计的关键核心。本文以阳光财产保险公司的内部审计为例,根据相关的内部审计和风险防范知识理论为基础,结合在生活中实习中所见所闻,综合前辈们的多篇文献,严格按照保监会发布的《保险稽查审计指引》中相关条例开展工作,以风险管理以及内部审核作为切入点,系统分析阳光保险公司的保险业务以及内部审计现状,探究阳光保险公司在未来一段时间的工作方向包括审计程序、重点、模式等,以财务风险的具体含义入手,由阳光保险公司财务风险管理的背景和存在的问题,指出了阳光保险公司内部审计与公司管理存在的一些问题,最后根据现状问题和原因提出自己对于完善阳光保险公内部审计与公司管理的建议。

  关键词:保险公司;内部审计;三道防线;风险防范

  一、绪论

  (一)研究背景

自从我国改革开放后,保险行业快速发展,保险在整个社会中的影响也在逐渐增强。如今保险行业关系着国家社会保障经济体系,是我国也是世界金融体系的重要组成部分,关系着现代经济社会是否能够越来越强大,也关系着国家的财产安全。因此,增强保险公司内部审计,准确评估保险公司风险防范需要面对的形势,公正客观分析保险公司风险防范的原因和现状,采取强有力的措施防范未来可能会出现的风险,是我国保险公司现在必须面对的重要难题。

在加强公司生产经营和管理活动等方面中内部审计扮演者一个十分重要的角色。在我国,不论是保险业的繁荣发展还是内部审计业务的开展,所经历的时间都比较短,内部审计发挥重要作用也是在二十一世纪以后,自从经济全球化飞速发展,特别是近十几年,财务xx以及审计失败的案件频繁出现,其中极具代表性的国际事件“安然事件”以及国内事件“银广夏事件”,审计时代案例如云南绿大地、蓝田股份等等,我们应从这些失败的案例中汲取教育并给予内部审计足够的重视,认识到其对企业的经营管理过程中具有重要影响。本文通过提出阳光保险内部审计所存在的问题的对应解决方法,让阳光保险内部审计能够更向上地发展。

  (二)研究意义

经过数十年的发展,至今为止阳光保险已然成为了我国保险行业的产业领头人,但是综合实力并不足够强大的情况下,面对业务转型的重大任务,阳光保险需在现在的基础上不算加强自身的管理能力,同时还需优化和升级自身的综合实力,创建出符合企业发展且行之有效的风险管理体系,增强自身的核心竞争力。阳光保险需给予内部审计足够的重视,至今为止尚未明确规定审计部门在公司组织架构当中的位置,部分管理人员和审计工作者大多来源于同行业内的其它公司,人员变更速度较快,同时审计步骤的程序以及办法也尚未明确,审计效率十分低下,同时也无法发挥出审计的作用和意义。我国保监会于2012年发布的《保险稽查审计指引》之后,阳光保险公司相关工作人员也正式开始了审计工作的落实,并明确制度出了审计程序和办法。笔者将阳光保险公司作为此文的研究案例,系统的梳理和总结了国内外有关审计和内部控制的研究成果,以企业风险管理和内部控制作为研究切入段,对该公司在未来一段时间的工作方向包括审计程序、重点、模式等进行探索,期望通过本文的研究能够起到为公司提升风险管理和综合能力提供理论依据的目的,同时也希望能够为同行业内部审计工作的发展有所帮助。

  (三)研究综述

1.国外研究现状

MousumiGhosh(1993)考察了职业能力对内部审计职能的影响,他认为一个拥有良好会计背景、职业素质以及综合能力较高的人,往往能高质量的完成内部审计工作。DavidMcNamee(1997)非常具有前瞻性的提出了内部审计应该参与银行的风险管理,并且初步分析了基于风险管理的内部审计模型。JohnRosthorn(2000)通过内部审计参与商业准则的例子,前瞻性的指出了内部审计参与企业的战略规划和风险管理的必要性。

2006年学者Kaplan与Schultz以美国119名上市企业的首席审计执行官作为调查对象展开了深入调查,得到的调查结论是:内部审计在揭露公司内部舞弊行为方面,只要非专业审计师作为内部审计部门的核心人员,几乎不可能发现公司内部审计存在的舞弊行为,还需展开后续的深入调查。2009年在学者Prawitt看来,专业胜任能力是内部审计人员需具备的最重要的能力,因为专业胜任能力可以直接体现内部审计人员的专业素养,随着专业胜任能力的提高,内部审计人员更能深刻地理解对当局违反规定产生影响的因素。因此若管理当局对内部审计人员不具备较强的专业胜任能力的情况知之甚少,他们不再进行盈余操纵的可能性非常大。

PhilomenaLeungBarryJ.Cooper和PeterRobertson(2009)[4]通过调查很多的案例得出结论,内部审计师基本上都会赞同和首席执行官还有审计委员会固定一段时间进行沟通,只不过内部审计师更加在意自身的工作是否被管理层支持。调查中还发现绝大多数被审计人员建议董事会应鼓励建立和维持首席审计官直接向董事会或者审计委员会的报告关系。首席执行官、财务总监和审计委员会之间应存在不间断的交流与沟通。

COSO(2013)发布新的内部控制整体框架,对内部控制等相关内容进行了重新的定义。

2.国内研究现状

刘同文(2003)认为,现在的经济信息环境十分复杂,要想做好内部审计工作,不仅要加强审计信息化建设,还需要进一步调整内部审计的定位,内部审计不能划分为事前、事中与事后审计三个阶段,必须将三个阶段的工作紧密地结合在一起,改变过去单一的静态审计方式,转而采取静态与动态审计相结合的方式。此外,改变过去单一的现场审计方式,综合现场审计与网络审计两种方式,只有全面结合事前、事中、事后审计与动态、静态审计,审计质量与效率才能得到全面提升,这样在法人治理结构中,内部审计的监督功能才能得到最大限度的体现,从而有效防范和控制审计风险,为公司管理与经营提供优质的审计服务。

2009年学者胡继荣提出,实施内部审计是为了是公司高管、董事会、运营等三个层级人员的利益需求得到满足,在实施内部审计的基础上为公司创造更大的收益。通过评价企业的运作和经营过程,把企业的目标变得更加实际,把企业的管理变得更完善,使内部审计不但可以加强公司的管理还可以帮助公司规避风险,这样使得公司高级管理层、董事会、运营层的权益得到保障,对公司成员受托责任的全面有效履行情况进行咨询和鉴证。

2006年学者梁子君提出的观点是,相比其他公司最明显的区别是保险公司设立了保证股东利益最大化与保护保单持有人的利益两大经营目标。

2003年学者时现提出,内部审计按照第三方的身份对企业进行监督,第三者的身份能够确保财务报告真实性,同时减少审计与公司信息的不对称,以第三者的角度帮助董事会加强对高管层的监督,同时又形成一种反制约,对被监督人形成制约关系,由此弥补

在外部审计监督中存在的不完整性和滞后性。

  二、保险公司内部审计与第三道防线的概念界定与关系界定

  (一)保险企业内部审计特点

1.保险公司经营特点

在国民经济发展中,保险业扮演着极为重要的作用,保险业能够更好地规避企业、家庭与个人的风险,尽管保险行业与银行、证券行业都是金融业的一部分,可是因为保险业的经营方式不同于其他行业,保险公司的经营管理有着自己的独特性。

2.审计涵盖的对象和内容比较广泛

内部审计是一个单位的经济监督部门,其审计的范围非常宽泛,不但能够审计整个公司经济活动的合理合规性,而且也能监督整个公司所有的经济活动与过程,并且也能审计管理水平与工作成效,抑或可以审计公司与部门遵守法律法规、制度、规范与合同规定的基本状况。

3.内部审计以经济效益为核心

保险企业内部审计的这一特点是由其核心任务决定的,企业的核心任务是为了提高经营管理能力,为企业创造更多收益,因此只有将审计工作的中心置于经济效率审计之前,才能获得公司管理层与员工的认可和支持,才能最大程度地发挥内部审计的功能。由此可知,一切工作围绕经济效益这个中心来展开是内部审计最显著的特点,内部审计的实践也证明了这一观点的科学性。

  (二)保险企业内部审计的作用

保险公司实施内部审计的重要性体现在:

首先,通过揭露公司经济活动中控制不怎么强的环节、揭露风险概率会较大的流程环节、可以提出让公司内部控制更加完善的的改进建议,让公司可以更好地自我控制自我发展。

其次,通过检查各项业务活动是否合法合规,及时发现如果在不合法规和监管情况下存在的问题,杜绝公司进行的业务经营活动在不合理不合规的范围内出现,降低业务经营的风险。

然后,通过实施经济责任审计,查清楚企业各环节经营与财务还有资产情况,减少公司每个业务经营环节可能发生的损失,保护公司责任人的正当利益。

最后,通过识别公司周围可能存在的潜在风险,判断风险发生时的潜在影响和风险发生的可能性,做到事前预测风险,使公司管理层和内部审计人员积极主动采取措施应对风险,保障公司运营安全。

  (三)三道防线

企业风险管理的三道防线:其中,首道防线是各个部门合规与风险管理兼职人员。第二道防线是企业法律合规部与定时风险管理委员会,第三道防线是审计稽核部与董事会审计委员会。三道防线本质上是保险公司为了预防和控制内部风险而建立的内部制约平衡与监督机制。当前我国针对保险公司对三道防线的设置并未提出强制性要求,然而企业在经营管理经济活动时,所制定的目标与实际执行结果一般都会存在一定差距,不但有可能形成风险、会造成公司的损失,还有可能会造成刑事案件。

  (四)”三道防线”模型与风险管理的关系

三道防线模型阐述了组织中的每个组成部分在风险管理的体系架构担任的具体职责及其之间如何进行协调配合,它说明了风险管理三道防线功能上的区别与联系,尤其是对风险管理职能部门与内审部门进行了分类,明确划分了风险管理流程中各自的工作职责。三道防线模型通过链接国际COSO框架,综合考虑风险管理过程中的关键节点,通过企业部门间不同的角色定位和职责分工共同为企业建构一个完整的组织结构。三道防线的应用能够帮助企业合理界定了每个部门在管理工作中的工作职责,提升了企业内部各部门之间的协作能力,改善了企业经营效率和效果,利于企业的内部控制和风险管理工作的有效开展。目前构建健全的全面风险管理体系是大势所趋,中国企业也越来越重视风险管理的重要性。但前几年中国企业风险管理的意识刚萌芽时,由于对其理解还不全面,执行不够贯彻,部分企业成立了风险管理职能部门,垄断专职进行风险控制工作,而企业的前端业务部门对此颇有微词。由于部门之间缺乏沟通,信息不对称,风险管理工作效率底下,效果还不显著,风险管理部门的职能收到其他部门更多专业上的质疑。除此,还有一部分原因风险管理职能部门处理风险问题时会涉及到不同人员的利益问题,对彼此形成较多牵制,推行的效果并不理想。企业在经过一段如此风险管理之后,业务部门对于风险控制等工作渐渐失去积极性,推脱责任,事不关己高高挂起的思想使得在第一道防线的作用大打折扣。在企业进行风险管理工作的初期,诸如此类的问题比比皆是,导致企业内部没有实现最基本的”权、责、利”的对等和统一。企业风险管理作为企业管理的一部分,两者在职责上是共通的,参与者在企业管理中处于什么样的层次地位,相应的就要担负与此职位相匹配的风险管理责任,两者之间相辅相成难以分离。

  三、阳光财产保险公司内部审计现状分析

  (一)阳光财产保险公司概况

2004年12月24日,阳光保险公司获得了保监会的批准,之后开始筹备公司建设,2005年7月28日在北京设立总部并且正式成立,主要经营全国的大中小型财产保险业务。阳光保险公司规模建设得很快很庞大,企业注册资本金高达265000万元,截止到目前,阳光保险公司已建立了40家已正常运营的二级机构,2000家三四级分支机构。并且阳光保险公司自从成立以来就一直飞速发展,连续十年都一直处于国内新成立的保险公司年度保费规模的前列,阳光保险公司并且带动同行业保险公司多方向发展,让我国的保险行业实现了一个新的跨越。为了了满足客户各种保障需求设计了多种新型保险产品,对于企业单位等大型客户更是提供针对性的十分合理的公司风险管理方案,有效帮助了许多企业提高了自己公司内部风险管理水平。

  (二)阳光保险公司风险管理体系现状

阳光保险公司董事会设立了薪酬与考核、战略、审计、提名以及风险管理等五大专业委员会。董事会的职责是确定公司未来的发展战略和发展方向,并对公司的内部管理进行监督,为了保证符合公司的利益还要对各股东权益人负责,负责热面公司执行机构成员并对其参与公司经营进行监督。

审计委员会成员由三名独立董事组成,主要职责是对公司与外部审计机构之间的合作进行协调对接,审计公司的财务情况,监管公司财务规章制度的制定及内部控制程序的执行等。为了进一步健全本公司风险管理与内部控制系统,提高风险控制能力,完善公司治理结构,董事会还设立了风险管理委员会。风险管理委员会有5名成员,监督指导集团风险管理体系与内部控制的建立健全。

集团的组织架构方面,总部成立了风险管理部门,主要职责是评价集团内部控制的情况,例如,编制内控管理报告,密切跟进报告中所发现问题的整改与落实情况。还需要进一步实施风险评估与对应工作,编制风险评估报告及时反馈记录。但实际上风控部门没有独立领导,并没有提及收集风险事件以及对下属子公司的风险进行汇总。负责收集相关数据、资料和损失事件,监控重大风险状况,及时跟踪风险异常的处理情况执行不力。

  (三)阳光保险公司风险管理内部审计问题

1.三道防线设置不明确

防线未到二级子公司的下沿。对阳光保险公司这种大型集团公司来说,风险管理不仅在集团总部,还涉及到二级子公司等下属企业,通过询问查找并未发现公司内有关风险汇总的文档资料,表明总部没有汇总风险事件,子公司没有上报,信息反馈渠道不通畅,管控条线不垂直带来了沟通冗杂与信息失真,以及风险人员的风险意识淡薄。

作为第二道防线的各职能部门风险联络员一职缺失。各职能部门员工负责部门内业务,没有人员兼职企业控制专员,负责风险的管理。作为第三道防线的内审稽核部主要负责公司财务方面面的审计工作,对监督和监察集团风险管理的有效性方面有所欠缺。下属子公司的架构不完整,没有设置风险内部控制职能机构。

2.风险评估工作还未到位

集团之前未形成一个风险评估的专业规范与措施,以了解企业面临的内外部风险以及抗风险水平;未明确集团可能面临的风险工作范围,如包括管理层方面、产品层面、市场层面、竞争策略层面、财务层面等等。从2013年开始,该公司出现持续好几年亏损的情况。该公司的资金流动性每年都在持续下降,这势必会引起公司短期偿债能力的下降,所以,公司的财务风险也在持续每年增大。由此可见,阳光保险公司集团的风险评估能力还有待提高,对可能出现的重大重要风险事件评估还不够准确。影响企业的战略目标的实现和各项关键指标的完成甚至与企业的长远发展都产生潜在影响。

3.内部审计队伍建设薄弱

该公司拥有的审计人员数量严重不足,不能满足公司持续增长的业务要求,也没达到保监会的监管对审计人员的规定。保监会规定,公司拥有的内部专职审计人员数量至少应该达到公司内勤人员数量的千分之五。内部审计队伍建设薄弱,导致公司无及时法审计本公司的全部业务,对下属二级公司的甚至无法实现一年一审,对三级和司机公司的审计情况更糟糕,有的甚至出现自公司成立以来,从未展开过审计工作的情况。审计工作无法顺利开展,公司无法及时掌握运营情况,公司的风险评估能力过弱,无法及时规避风险。二是年龄结构趋于老化。由于内部审计工作长期得不到应有的重视,很难让年轻的业务骨干人员加入公司内部审计部门,部门队伍年龄结构越来越趋于大龄化。三是从业人员的素质还需要大大提高。内部审计人员常年从事单一的审计工作,无法全面掌握业务技能。公司审计人员不能主动了解审计的相关规定和政策变更,在加上企业没有适时开展审计工作技能交流会等,导致审计人员不能及时学习最新知识,无法高效,快速,准确的完成工作。

4.对内部控制执行的监督职能被弱化

对于阳光保险公司来说,常用的对内部控制执行进行监督的手段主要有外部审计和内部审计,其中外部审计主要是对内部控制有效性进行评价,且一般只有在年终决算时才会实施,所以在实务中多以内部审计来对内部控制进行监督评价。阳光保险公司内部审计对内部控制执行的监督职能被弱化主要体现在:一是多数财产以事后监督为主,对内部控制机制缺乏事前和事中监督;二是阳光保险公司各基层机构对内部审计的评价和监督结果有效利用度不高不能对发现的问题及时进行整改,存在相同问题重复出现的现象。

5.审计程序不是很规范、审计的内容不怎么完整、方法也不太合适

目前,阳光保险公司常用的审计方式是利用电子表格充当审计底稿,在电子表格的基础上进行修改,形成审计报告。然而,该公司并没有明确规定审计程序和方法,而是修订者依据自己的经验来开展审计工作。公司的审计人员不会严格按照审计程序进行审计,有时甚至出现单凭经验就随意更改审计程序的情况。因此,公司有必要制定合适的审计程序,并要求审计人员严格按照该程序开展审计工作。另外,公司没有规定审计内容具体包括哪些内容,而是根据自己的经验和借鉴其他公司的审计内容来设计本公司的审计内容。这造成了审计内容模糊,给审计工作带来巨大的压力。然而,阳光保险公司现金还没有足够的资金和人员全面开展内部控制和再保险业务的审计工作,没有做出完整详细的底稿。公司的总底稿数量仅仅只有68个,不能完全覆盖公司运营的各个方面,提出的风险点数量远远达不到保监会《指引》的规定。在审计工作的分配方面,公司没有制定合适的岗位安排和分工,不同岗位的工作具有一定的重复性,极大的浪费了人力和物力。例如,就费用审计而言,该公司安排业务审计和财务审计人员来检查支付的合规性以及费用的真实性,而印刷费用和人力成本等日常行政费用的检查只由财务人员负责,这样不明确的分工,带来以下几个问题:一是财务审计人员的工作量增加,为了按时完成工作,不得不减少抽样量,无法做到大量抽样检查来确保数据的真实性。二是被审计单位的相关人员要针对相同的问题重复回答两次,不仅浪费了被审计人员的时间,降低了其工作效率,增加审计成本。三是,负责管理模块检查的审计人员只检查人力成本和管路制度,未将费用管理的财务支出检查相结合,导致审计分析结果不准确。该公司应该及时调整各个审计岗位职能的划分,确保审计人员能实现财务和业务的全面审计和综合分析。

  四、加强与完善阳光保险公司内部审计的具体对策

  (一)完善阳光保险公司内部审计管理架构

区别与国内的保险公司,一些国外保险公司所采用的治理结构,更加关注内部审计的作用以及地位。其公司的治理模式大致分为两类:单层治理结构和双层治理结构。采用双层治理结构的代表有日本、德国等国的公司,这类公司的特点是设置有监事会,不设置审计委员会,实施以监事会为主的治理审计;采用单层治理结构的代表有英国、美国等国的公司,这类公司的特点是不设置监事会,在董事会下设立审计委员会以及其它专门委员会,实施以董事会为主的治理审计。而目前国内保险公司所采用的治理结构大致分为三类:总经理领导下的内审机构、国内保险公司的内部审计机构和总经理以及审计委员会双重领导下的内审机构,这当中最科学方式为第二种。

根据内部审计的有关理论知识,我们能够知道,内部审计最基本的原则之一为独立性,因此公司在设置内部审计结构时,要确保其独立性得以实现,这样的设置才是较为合理的。阳光保险公司为使公司所设内部审计结构的独立性能不断提高,当前已经逐步稳固了其市场地位,下一个任务是加快业务转型速度,对企业管理的各个方面进行完善,逐渐迈进平稳发展的阶段,为公司的上市做好充分的准备。因而公司针对其内部审计管理,应选择能够完善公司管理的措施,其内部审计部门应由董事会及所下设的审计委员进行直接管理,这能使内部审计充分发挥其独立性、权威性、客观性,并达到公司上市所需要的条件。相关意见见下:

董事会附属下的审计委员会,其下设置了审计部门,审计委员会的工作职责是对部门负责人的提议(报董事会决议)、组织架构设计进行审计,并对审计部门的薪资待遇、人员任免及考核等做决定,对重大审计项目和年度计划进行审计、确定其执行情况,对审计处理意见书和审定审计报告进行审计,并将结果上报董事会,对审计工作日常遇到的问题提供帮助和技术支持。审计部门的工作职责是组织并落实日常审计项目和年度审计计划,将工作报告上交至审计委员会。此外还需审计分公司和总公司的各个部门的常规事宜,审计相关负责人的任中和高任等专项事宜,对分公司的审计工作进行监督、管理和指导。在每个分公司中,设立部分专职审计职位,其人员从其它一些部门中选择,作为兼职审计人员,主要工作是负责审计三、四级机构的常规事宜和相关负责人的任中和高任等专项事宜,公司直接委任合规部门的负责人,其全权负责分公司审计工作的各项事宜。

  (二)公司层面的内部控制优化

1.阳光保险公司内部全面实施风险管理

阳光保险公司内部要全面实施风险管理,要从两个方面入手:一是需要将阳光保险公司内部的风险考核与薪酬制度结合起来,促进全员在工作中能够及时对风险进行预防,提高公司全院的风险管控意识;二是在公司内部构建完善的风险识别、分析、评估和应对机制,做到既能有效预防各类风险的发生,同时又有完善的对策来应对已经发生的风险。

2.强化内部审计对内部控制执行的监督职能

对内部审计的监督职能进行强化,让其大大加强对内部控制执行的监管能力。一方面阳光保险公司的内部审计部门则需要尽快的从审计手段和方法着手进行改进,改变内部审计的监督职能定位,把内部审计的监督职能从事后向事前、事中推进;另一方面则要在公司内部设立内部监督体系,以便把监督中发现的问题和漏洞能够及时进行整改和完善,从而实现对内部审计结果的有效利用。

3.加强阳光保险公司审计队伍建设

公司内部审计包含很多方面,例如运营、财务收入与支出、合规、风险管理等,为保障内部审计的正常运营,应当加大资源的投入和审计队伍的建设。进一步加强员工的培训力度,尤其是内部控制、现代保险企业制度、风险管理、公司治理等方面的知识培训。使员工更新知识的速度大大提高。在基层单位中选拔部分素质过硬、品行良好、业务熟练的人员进入内部审计行列,充实审计干部队伍。

  (三)完善第三道防线加强企业风险管理

为有效发挥三道防线的作用,应在法人治理的各个层次、经营管理的各个环节,建立更加完善的内控制度体系。在法人治理层面,制定总经理工作制度、三个专业委员会的议事准则、工作制度和党委会工作细则,为法人治理结构的有效运行提供制度保障。具体业务方面,在财务、资金、人事、合同等方面均制定管理办法,将各项业务的风险管理和内部控制程序融入流程和制度当中,为第一道防线发挥各自职能提供原则、范围、程序和方法。在风险监控层面,根据业务发展现状,全面梳理风险,提出业务运营、企业管理等主要风险点及应对措施指引,指导、规范风险控制活动。专业内部审计(稽核)部门的设置是落实机构治理、风险管理及控制的重要基础之一,内部审计(稽核)最突出的特征便是具有高度的组织独立性和客观性。目前,阳光保险公司的风险管理部门既作为第二道防线,发挥着风险监督的管理职能,同时又开展内部审计稽核工作,审查第一、二两道防线的活动,并将内部控制有效性的独立确认提供给高级管理层和董事会。因此,在开展审计稽核工作时,需要采取必要的措施维护其独立性,包括建立内部审计与治理机构之间的直接报告关系,按照公认的内部审计专业实务标准操作业务,将不相容的职责分配给不同的个人,借助外部审计对受影响的特定活动提供确认等。随着公司进一步的发展,应形成直接对公司治理层负责的审计监督体制,通过对各项内部控制执行效果与控制目标的差异分析,促进公司各部门之间的改进管理,完善控制。

  五、结语

现在阳光保险公司的业务发展得十分不错,市场占有率非常高,所以公司未来应该是趋于稳健方向经营发展,这和公司现有的内部审计管理模式有点不太吻合,内部审计管理和审计程序等多方面还需要进一步改善。本篇文章通过分析公司内部审计管理的情况,引入公司将保监会系列《指引》的思想实际付诸于行动的真实案例,提出业财结合的新程序和新方法,针对具体的审计管理形式,全面又系统的阐释了公司内部控制制度和公司内部审计等内容,使公司的内部审计工作向规范、高效、科学的目标不断前进,这样公司就能不断加强风险防范能力,并为同行业的公司在进行内部审计工作时提供相关经验。

此外,由于我国经济建设的高速发展、百姓金融知识的普遍提高,国内保险行业在产品的设计和销售、公司管理经营等方面,正不断向国际化标准靠近,与此同时国家监保对监管模式也在不断调整完善,并将出行一系列能够促进保险行业发展的新政策。因此,在之后保险公司要对自己的内部审计结构的内容进行适当调整,由于审计的重点将会发生变动,审计的程序和方法也要重新考虑。并且伴随着公司发展,阳关保险公司的内控控制结构和治理结构将发生变动,相对应的内部审计方法与程序也要进行调整和完善,故本篇文章中所提到的研究方法仍存在很多可讨论的空间。

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