德华兔宝宝销售与收款循环内部控制的现状和问题

(一)德华兔宝宝公司概述 德华兔宝宝装饰新材股份有限公司创建于1993年,是中国装饰贴面板行业首家上市公司,同时也是国内种类最全,装饰贴面板行业销售规模最大的国家级重点高新技术企业。公司现有注册资本12,200万元,股份总数12,200万股(每股面值1元)

(一)德华兔宝宝公司概述
       德华兔宝宝装饰新材股份有限公司创建于1993年,是中国装饰贴面板行业首家上市公司,同时也是国内种类最全,装饰贴面板行业销售规模最大的国家级重点高新技术企业。公司现有注册资本12,200万元,股份总数12,200万股(每股面值1元),其中已流通股份(A股)4,200万股。公司股票挂牌交易于2005年5月10日在深圳证券交易所。公司是以浙江为主要的产业基地,不断优化配置资源,对外扩张正持续稳健地进行,在重庆、江西、湖北、江苏等地已形成一定规模的产业集群。公司已全面通过ISO14001、ISO9001国际质量、环境管理体系认证,通过中国环境标志产品认证。产品销往欧洲、北美、南美、中东、东南亚等全球各地,销售网络并且覆盖至全国各地。
       经过十余年的艰苦奋斗与创新经营,公司已形成从原木全球采购及速生林栽培一直到生产各类多层胶合板、高档实木复合地板、环保型装饰贴面板、细木工板、工艺木门、层积材、重组木等各种木制品的完整产业链。公司不断优化配置资源,主要产业基地以浙江为主,持续地对外扩张,在江西、江苏、重庆、湖北等地地产业集群已经初具规模。
      德华兔宝宝装饰新材股份有限公司主要从事各类中高档环保型胶合板、装饰贴面板的生产和销售。是完全竞争的一种市场结构,在其中没有一个卖者或买者能控制价格,同质的建材有很多卖者即厂商,资源随时可以转换。
  (二)德华兔宝宝公司销售与收款循环内部控制的现状
表1:兔宝宝公司近三年数据概况如下

截止日期 每股收
益(元)
每股收益
(扣除)
(元)
营业收入 净利润 净资产
收益率
(%)
公告日期
营业收入
(元)
同比增长
(%)
季度环比
增长(%)
净利润
(元)
同比增长
(%)
季度环比
增长(%)
2017-03-31 0.06 0 6.76亿 73.22 -23.72 4773.53万 122.33 -41.71 2.98 2017-04-18
2016-12-31 0.32 0.28 26.77亿 62.56 21.53 2.60亿 166.52 2.48 17.57 2017-03-30
2016-09-30 0.22 0 17.90亿 56.51 8.81 1.78亿 211.14 4.37 12.87 2016-10-24
2016-06-30 0.12 0.11 10.61亿 55.17 71.72 9803.15万 275.80 256.58 7.38 2016-08-23
2016-03-31 0.03 0 3.90亿 57.53 -22.35 2147.09万 348.42 -46.72 1.75 2017-04-18
2015-12-31 0.14 0.15 16.47亿 16.63 9.24 9749.02万 127.83 29.57 11.52 2017-03-30
2015-09-30 0.08 0 11.44亿 12.05 5.60 5718.97万 85.87 46.04 6.92 2016-10-24
2015-06-30 0.04 0.04 6.84亿 11.44 75.85 2608.58万 87.00 344.81 3.21 2016-08-23
2015-03-31 0.01 0 2.48亿 13.12 -36.62 478.81万 403.11 -60.17 0.60 2016-04-20

       德华兔宝宝对公司资源及业务进行整合管理是采用了ERP系统。 但是由于系统开发的原因,在各个分公司中,财务部门采用的是用友财务软件,只是各分公司的销售部门和仓库部门采用了ERP系统。用友软件和ERP系统都不能实现销售返利的自动计算功能。销售与收款业务流程包括询价报价、合同创建、订单录入、信用审查、库存商品管理、装运发货、开单、应收账款与总分类账和收现等。销售与收款的控制程序如图:
德华兔宝宝销售与收款循环内部控制的现状和问题
图1:销售与收款的控制程序示意图
       以管理手段来说德华兔宝宝采用了 ERP 系统作为最重要的,各部门之间数据可以得到相互验证,在很大程度上使信息得到共享,让内部控制得以加强,使生产经营可以正常进行。但 ERP 系统毕竟不能解决所有问题,伴随着经营方式的不断创新,生产经营规模的扩大,更多的环节需要有权限人员的审批,在销售与收款环节中暴露出的问题也同时伴随着新情况的不断出现,具体表现的主要影响有:
       1. 统购分销政策执行不到位在公司的大客户中,部分客户要求采用统购分销的方式进行交易。各分公司开出的发票与总公司开给经销商总部的发票中相同型号产品所采用的单价一致,即平进平出。这种操作模式引发了德华兔宝宝销售与收款环节中的一系列问题: (1)导致大量的发票与运单不匹配、实物流转与单证不匹配。由于商品实物是由各生产工厂直接配送至各商场,然后由物流部门将客户的签收回执交回分公司财务部门开具发票,这就要求签收回执必须及时的送交财务部门。但在实际的操作过程中,物流部门业务人员不理解签收回执在销售管理中的作用,经常出现滞后交回的情况,有些时候甚至出现延后两周,这直接导致了财务部门不能及时的开具发票,记录应收账款,人为地延长了集团资金回笼的周期。此外,对于上述情况,每月分公司财务部门都要催促物流部门及时上交签收回执,而物流部门人员经常以各种理由推脱,在来来回回的沟通过程中,严重的降低了德华兔宝宝管理的效率。(2)内部交易未能及时抵消。在统购分销模式下,还存在分公司之间代为发货情况。产生这种情况的原因是客户需要的某种产品总公司因为缺货无法从工厂直接发货,只好委托仍有该种商品库存的分公司代为发货。这种情况下,负责发货分公司会确认一笔内部销售收入,但在总公司汇总销售数据时,分公司财务人员往往对内外部销售不加以区分,直接按产品型号将数据上报总公司,导致内部销售得不到及时抵消,影响财务报告的准确性。
       2. 销售返利计算不准确、不及时销售返利分为月度、季度和年度返利,销售合同中已有明确规定了各种销售额台阶和不同类型销售返利的返点。财务部门由于各个分公司采用的用友财务软件与ERP系统无接口,在实际的操作中只能进行手工汇总。公司内部造成未能及时抵消的内部交易,对客户的销售额进行了重复计算,而导致不准确、不及时的返利计算是由于各分公司产品型号众多、财务人员业务水平参差不齐、客户多为各分公司之间经常互相调货的原因。
由于销售台阶和返点的不同,就同样属于建材的 a 系列和 b 系列来说。a 系列:500 万销售额返点是 1%,1,000 万销售额 返点是 2%,3,000 万销售额是 3%,5,000 万销售额及以上返点是 4% ;L 系列: 500 万销售额返点是 1%,1,000 万销售额返点是 2.5%,3,000 万销售额是 3.5%, 5,000 万销售额及以上返点是 4.5%。由此可以看出,a 系列和 b 系列的返点相同,提高b 系列的返点但伴随着销售额的增加。总公司财务部无法准确区分 a 系列和 b 系列具体销售额是由于公司的财务人员只上报了销售数据中的建材销售额,由于不理解销售返利计算方法和意义在销售返利计算的过程中。然而又有时间要求,财务人员只是简单按平均返利点来计算,从而会导致不真实的报告。而且非常容易造成人为调整应付返利金额,返利计算人员与经销商串通,从而损害公司的利益。
       3. 优惠促销政策执行不合理。由于公司会推出一系列优惠措施以刺激销售在淡季的时候。营私舞弊行为存在在实际执行的过程中。很多明显不合理的展台布置费用在某些节日举办的专题促销活动中。某些业务员存在突击花钱现象,不考虑实际需要,为了完成当期部门费用预算,以便在下一年度多报费用预算,即便有可以利用的展台设施,仍要重新采购。这种现象给公司财产造成了损失,极大地浪费了公司的资源。
在销售淡季公司有可能会有购买一定量建材,打85%的折扣,一些长期合作的公司则可能会有购买一定量建材送点新产品的优惠。等到节假日,公司则会采取欢乐抽奖活动,100%中奖,满额包邮、送礼包。双十一全球狂欢节等享5重豪礼,免费提供切割服务,提供免费补货一次。
       4.根据德华兔宝宝制定规定销售退回制度执行不力,客户提出销售退回申请的,经过相关权限人员审批后可以办理销售退回手续,但必须将退回货物验收入库填写入库单后,并取得客户提供的“销售退回通知单”和收款收据后方可以办理退款。但在实际执行过程由于缺乏对销售退回的严格控制,还是存在很多退回商品未入库即办理退款的情况。部分业务人员为了骗取分公司支付退机款与客户串通虚构退机申请。这种问题再追查往往费时费力,一般到年底存货盘点时因为存货盘亏才能发现, 由于些业务人员在年底前已离职,公司损失很难得到应有的赔偿,同时就降低了销售业务管理的效率。
(三)明确销售与收款循环内部控制的目标和原则
       1.销售与收款循环内部控制的目标
       内部控制作为最不可或缺、最重要的的组成部分在建立现代企业制度的过程中,在公司的日常生产经营活动中体现着越发重要的作用。公司的内部控制就是兔宝宝为了保护资产的安全和完整,保证其经营活动的顺利进行,及时纠正和发现错误与舞弊,从而保证资料的合法、真实、完整而制定和实施的政策和程序。
      (1)为了保证企业经营的各环节都有明确的分工,需要加强各公司不相容职务相分离制度和授权审批控制,同时还要有效地防止并能及时发现错误与舞弊。
      (2) 保证公司销售收入的真实准确,保障财务报告的可靠性,要实事求是地反映销售、发货、收款和退货等业务信息。
      (3) 为了实现公司整体利益的最大化,平衡赊销所获收益与应收账款增加导致的可能损失。
      (4) 保证公司各项生产和经营活动有秩序高效率地进行。
   2.销售与收款循环内部控制的原则
(1) 不相容职务相分离
       销售与收款循环业务应当按照各相关业务环节进行职责分工,从而保证其有效性和可靠性,加强内部牵制,防止错误和舞弊行为的发生。公司应当明确各部门和各岗位的具体职责和权限,保证和销售与收款业务相关的不相容职责相互分离、相互制约和监督。
(2) 授权审批制度
       授权审批就是指任何一项经济业务的执行和处理必须经过某种方式的授权或批准。明晰授权的责任和建立合理的经济业务审批流程是有效授权审批的关键。
针对销售与收款环节,主要有下述三个关键审批点:
      ① 适当批准赊销在销货业务发生前;
      ②  公司未经授权,货物不可发出;
      ③ 赊销条件、销售单价、折扣比例、运费承担方式等必须经过适当审批。
       综上所述前两项措施的目的在于防止公司向虚构的或者财务状况恶化的客户发货而遭受损失,目的是为了确保销售业务按照企业政策确定的单价执行。

原创文章,作者:写文章小能手,如若转载,请注明出处:https://www.sbvv.cn/chachong/549.html,文章版权申述

(0)
上一篇 2017年8月22日 上午12:38
下一篇 2017年8月23日 下午2:25

相关推荐

My title page contents