促进海南省自主创新发展的税收政策思考

  摘要:

在国家层面针对企业管理中,税收政策一直是十分重要的环节,其通过政策调控手段来对企业的发展进行指导及规范,也是我国政策体系中十分重要的环节。伴随着政策理念的不断进步,现代税收政策已经开始了企业自主创新引导的思考,这也是未来税收政策完善的重要方向之一。在本次研究中以海南省为例,探讨了海南省当前税收政策中存在的问题,并且提出了对应的改善建议,望带来借鉴。

  关键词:自主创新;税收政策;政策引导

  引言

海南作为我国的经济大省,一直在我国的经济体系中占据十分重要的位置。一方面由于其地理环境优越,另外一方面海南的企业比例在我国各个省份之中也占据前列,因此,通过有效的政策调整来实现海南省的有效进步,也是企业及省份发展的重要内容之一。在具体的探讨中,希望以有效的行政手段来引导企业的自主创新,这同样需要完整的税收政策及税收调控,因此,展开本次研究。

  1税收政策基本理论

  1.1税收政策的含义

税收政策是国家为了能够完成某个阶段内的发展任务而确定的税收分配基本原则,这是非常重要的经济政策。税收政策和原则存在着必然联系,而二者也有着明显的不同,其都是进行税收分配活动,但是税收原则更加重视的税收观念的引导,有着非常高的指导意义和价值;税收政策就是税收活动的指导基本原则,是具备非常强的实操性和控制性,要严格按照该标准开展各项工作。此外,税收是普遍行动,也有明确的时间规定。税收政策在某个特定的经济发展基础之下开展进行,要按照国家政治经济发展的原则来进行。税收政策主要分成如下两个方面:

税收总政策是按照当前的国家发展需要,结合具体的税收矛盾所制定的相关政策,同时能够有效的处理掉当前所存在的基本矛盾;税收具体政策就是在该总政策的引导之下,以更好的处理当前税收工作中所存在的任何矛盾和问题。税收总政策能够保证在历史发展过程中达到稳定性的要求,而税收具体政策则会根据当前国家经济发展的实际情况、政治趋势做出必要的调整。税收总政策是基本方针,而具体政策则是一些具体性的税收制度。税收总政策的基础之下,进行税务布局和结构的设置,能够更好的确定税率、税目等方面。如果这两项政策都是不明确的,或者在制定时就存在着一定的缺陷和不足,就会导致在具体的改革和应用中存在着一定的偏差,也会给经济发展产生严重的负面影响,甚至会波及到社会的稳定性。

  1.2税收政策的功能分析

对于国家层面而言,税收政策是政府调控经济的手段,而就税收政策的功能来说,其主要实现了以下两部分功能:

1.2.1刺激企业自主创新,转换当前企业经济形势

第一,能够实现自主创新能力的提升,可以更好的促进经济发展,提升总体水平。我国的十七大中明确指出,当前国家经济发展速度非常快,已经从经济发展中有着比较大的转变,要转变经济发展的思想和理念,同时也确定了“转变经济增长方式”,这就使得总体的经济发展有着一定的转变。经济增长就是在进行产出的总量分析,主要是从量的增加方面出发进行,而经济发展则是在重视量增加的基础之下,还要重视结构的调整和转变,这是中心思想的变动。在我国上世纪90年代发展至今,经济总量得到了很大的提升,已经一跃成为世界第七,对外经济贸易总额一定上升到世界第三的位置上,人均GDP达到了约1000美元,但是却从整体性的发展角度来分析,我国的经济增长方式并没有从根本上改变。导致这一问题的主要原因就是当前的科学发展与创新存在严重的问题。从实际的发展情况展开分析,只是通过进行探索转变经济增长方式并不能实现科学化的发展,应该积极的寻求出经济发展的具体路径,通过合理的创新以更好的提供完善的动力,要利用增加物质消耗的方式实现科技水平的提升,能够促进科技创新,给未来社会的发展提供更加强劲的推动力。

第二,实现自主创新的发展能够从经济发展的速度转变为效益的提升方面。自从我国的改革开放基本国策实施以来,连续多年保持经济增长速度在9%以上,人们已经完全实现了小康水平,我国建设全面小康社会的总体目标数是2020年人均GDP从当前的1000美元上升到3000美元。从国际发展经验来分析,这是工业发展的关键阶段。在该发展时期中,传统生产要素并不能更好的促进经济增长,并且呈现出逐年递减的趋势,而体制创新、经济发展的创新、科学技术的发展才成为现代社会发展的重要基础。纵观我国的经济发展与社会状况,要更好的转化经济发展趋势,能够合理的处理经济发展速度与效益之间的关系,实现产业结构的优化与调整,产业布局更加的科学合理,能够更好的促进发展速度和效益之间的管理,重视人民生活质量的提升。

第三,增强自主创新能力是更好的促进经济发展的重要动力,也能够实现工业化向产业化的方向发展。在工业发展的初期发展阶段中,经济发展最终重要的目的就是实现数量的增长,而经济增长需要通过多种要素的驱动之下才能实现,创新对于企业发展的限制条件并不明确,要通过引入先进技术才能实现长远发展。而工业发展的中期阶段中,经济发展更加重视的质量提高,结构优化升级,能够避免传统生产要素的应用,还能够更好的实现自主创新的发展和应用,而此时对于创新要求也在逐步的提升。当前我国不同区域经济发展有着明显的差异,市场需求也表现出多样化、多层次的特性,对于高进技术产业需求量逐步增大,而传统的成熟技术也有着比较大的市场,企业自主市场的开发中,,创新要求并不明显,但是该阶段工业化发展相对较快。

第四,增强自主创新能力能够全面的实现经济发展,也能够提升竞争力水平。企业是开展自主创新的主体单位,在市场中所产生的作用是非常明显的。根据市场发展的规律,企业自主创新能够促进企业的全面发展,也能够给企业带来巨大的经济效益,达到综合水平的提升。市场竞争压力会给企业比较大的压力,企业要想提升自身的竞争力,就应该通过创新来实现市场占有率的增加,可以产出更高质量、更低价格的产品。一般来说,创新产品能够具备较强的应力能力,创新能力也就会越高,而企业也更加愿意投入资金进行创新。市场竞争力的逐步提升,企业所面临的危机也就越加严重,创新压力也会随之增加。此外,经济发展的上行期间内,市场需求量的逐步增大,市场发展的潜力也得到了有效的释放,企业的盈利水平得到提升,创新动力也会减弱。在经济下行时期中,市场竞争会变得更加的激烈,市场空间逐步的压缩,创新压力也会随之增加。我国近年来经济发展很快,企业面临的竞争压力日益增大,所以企业创新压力也更高。

第五,增强自主创新能力能够更好的促进经济发展转变,也能够逐步的建立创新发展的产业链,可以使得单一先进技术就能够获取较高的经济效益,还能够实现技术的整合与分享。技术的全面研发和应用,对于一些资金实力不足的中小型企业来说,压力是比较大的,难度也很高。因此,自主创新是否能够达到成功标准,与技术的突破有着直接的关系,也与技术链的突破存在关系。因此,企业在创新中所面临的压力会逐步增大,风险也会比较大,只要是技术不能获取市场的认可,就会导致其最终效益比较差,甚至会引发资金流失严重的问题。当前我国企业开始积极的创新,但是计划经济制度之下的科技、开发、产品都受到了较大的限制,产业链、技术链都不完善,自主创新意识也比较差。市场经济体制转变与发展中,产品研发各个环节都发生了较大的变化,科技创新发展是必然的趋势,已经逐步的形成完善的创新体系,以更好的实现完整性转变。

1.2.2税收政策可以有效的调控经济

首先应该积极的转变经济发展方式,要更好的实现自主创新税收政策管理,以达到目前的自主创新使用需求。自主创新能够更好的促进我国战略发展的实现,其架构主要是将企业作为主体、市场作为导向、研发联合到一起形成的完善创新体系,税收的主要作用就是国家调控的关键方式,也是当前各个国家用来科技研发和社会发展的重要资金支持。从我国的具体情况分析可以发现,虽然政府部门近年来投入更多的资金进行自主创新科技发展,同时税收也有了较大的变化,但是市场发育程度不足、财政经济运行条件以及税制改革等方面的影响,导致税收目标、政策组合、政策应用方面有着一系列的问题,严重阻碍自主科技创新,其影响力还需要进一步的提升。通过制定出科学合理的财税政策,能够更好的给企业的发展提供良好的平台,其能够更好的参与到自主创新中,可以发挥出税收政策的重要作用。税收作为当前社会的重要杠杆,能够合理有效的引导整个社会的创新和发展,使得科技人员具备较高的热情。

其次,全面的实现经济发展方式的转变,能够更好的促进自主创新,这是当前税收政策制定的主要依据,也是非常重要的组成部分。当前我国的税收政策在不同阶段中是不同的,其能够体现出政府的作用,以更好的推动经济的高速发展和进步。我国自动改革开放以来,经过几十年的发展和进步,民族工业水平得到了很大的提升,并且已经有了比较深厚的技术基础,很多领域和行业都能够参与到国际竞争中,自主创新发展成为当前人们关注的重点。经济高速发展之下,全球一体化经济成为当前社会发展的主体,世界经济发生了非常大的变化,利益有了很大的调整,经济增长也有了很大的转变,从原本的资本带动逐步的转化成为创新技术的推进;传统通过廉价成本来促进发展,已经注重科技、人员素质水平提升到方面;已经更好的进行技术的转变,以更好的促进自主创新的发展和进步。经过长期的历史发展经验分析,核心技术是无法通过购买的方式所获取的,企业要想实现全面的发展和进步,就必须要实现技术的创新,促进自身核心竞争力的提升,不会存在严重的影响自身竞争力的问题。因此,党和国家已经制定出明确的发展规划,要保证所有的产业都要实现结构升级与提升,自主创新,以更好的推动社会的技术水平发展,也能够实现国际竞争力水平的提升。当前我国的经济发展已经更好的促进自主创新的进行,能够实现各个产业的全面发展,应当成为政府税收优先扶持的对象,特别是对高科技、高新技术产业实行税收优惠。

最后积极开展经济发展的创新,要有效的扩大税收的来源,同时还应该进行经济财政的发展,以更好的促进税收收入的提升。从大量的研究资料分析能够发现,税收优惠政策的应用,对于自主创新研发有着很大的促进作用,可以更好的实现成本的降低,还能够实现生产率的提升,各个行业都会有着较大的促进作用。实现自主创新税收政策的应用,在落实到实践中,能够更好的实现自主科技创新,最终程度上实现社会资产科技创新产业转移。能够使得产业向着资产密集、知识密集、技术密集等方面的发展,推动高科技的高速发展和壮大,以极大的提升新型产业的发展动力,能够更好的促进全面发展和进步。这种情况之下,各个产业的全面发展,使得税收更加的丰富,也能够给产业的结构调整与发展提供良好的基础,提供充足资金,创新动力梗阻,也能够使得税收的作用更加的明显,能够更好的实现良性循环。

  1.3税收政策度对企业的影响分析

在进行影响分析中,以企业的自主创新方向作为研究方向,进行了相关分析,影响主要分为以下几种:

1.3.1针对研发型高新企业的税收优惠

从当前的社会综合性分析,高新企业相对于其他企业来说,在科技创新方面有着如下的特点:一是高新技术产业能够享受国家发布的15%税率的优惠政策,同时也不会受到地理环境区域的限制,这样一来传统模式下政策仅仅局限于国家高新技术开发企业,很多新兴的优惠政策已经逐步的落实到国家各个地区中;二是新的政策能够给一些技术研发投入资金较大的企业予以必要的优惠,完成符合我国的税收法律标准,能够有效的减少所得税的征收,以更好的促进这些企业的发展和进步。此外,对于高新技术产业在经营过程中的职工教育费方面的支出,如果超出工资总额的8%以上,将企业这部分所得税中扣除,以更好的保护企业的经济效益。

1.3.2促进研发费用消费

为了能够更好的推动整个企业的研发投入更大的力量,就应该具备较高的自主创新能力,更好的促进产业结构的调整,国家的管理部门已经全面的进行研发费用扣除方式,给高新技术企业的研发提供便利条件,也能够使得大量的资金应用到研发领域中。税法中有着明确的规定,研发新技术所产生的巨大资金支出,应该根据需要适当的减免企业的所得税征收,享受一定的税收优惠政策。比如,税法内有着非常明显的规定,研发费用应该根据当前规定按照150%的加计扣除政策。该政策实施之后,如果企业在研发中投入100元,此时就要根据150元来实施税前扣除,以更好的促进企业研发资金的合理应用,提高自主创新能力水平。

1.3.3传统资产保值率更低

为了能够全面的推动企业的研发技术改进有序推进,能够更好的促进企业的创新,目前我国的所得税法律中明确规定,对于固定资产加速折旧问题有着一定的描述。此外,在2014年10月,我国所发布实施的固定资产加速折旧管理办法,在规定的范围内应该逐步的扩大固定资产加速折旧,这个政策包含了小微企业、特殊行业等等。且要固定资产在折旧计算时,应该按照一次税前扣除和缩短折旧年限的记录方式,应该根据需要来进行必要的备案管理,同时企业在进行购进固定资产发票、记账凭证时,应该合理的设置台账本,同时还应该按照税法和会计差异来进行具体的计算分析。此外,企业固定资产应该选择加速折旧方式来进行双倍余额递减法和年数综合法来计算确定,如果选择确定了加速折旧的方式,就不会再进行变更。当然企业中所拥有的所有固定资产,对于总价在5000员以下,应该在进行计算应纳税额的过程中要进行一次性计算,且企业应该适当的减少折旧的年限,对于当前已经购置的新资产按照最低折旧年限不低于60%来进行,而对于已经购置并且投入使用的资产,则不能按照该要求来进行,对于已经明确了折旧年限的固定资产,则不需要按照该要求进行变更。

  2海南省税收政策现状

  2.1税收政策体系不完善

2.2.1增值税种类单一

当前我国所实施的增值性税收法律主要是消费型增值税,这种税率的存在严重的阻碍了高新技术产业的发展。高新技术企业通常来说其资本的组成机构相对比较高,且固定资产、设备等增值税并不能够进行增值税的抵扣,这就使得企业经营发展中有着比较大的负担,导致企业非常不愿意参与到投资活动中国,尤其是不会进行技术密集型、资本密集型产业的投资,导致了企业的发展受到较大的限制,产业结构也不能进行调整和升级,对于我国高新技术在世界范围内的竞争力提升产生不利的影响。

2.2.2税负体系不完整

因为出口的高新技术产品中的税款并不能按照税务标准进行抵扣,导致价格相对较高,国际订单量会相对较少。此外,较之其他企业来说,高新技术企业的无形资产和开发环节中的大量非实质性资产投入是比较多的,但是这些都不能在纳税时进行抵扣,造成企业的负担过重,也就不能有效的促进科学技术的发展。以海南为案例进行分析,很多地区的税负比例都相对较高,所设置的税负体系也缺乏完整性,极大的影响了很多领域的发展,严重阻碍的综合竞争力的提升。

  2.2税收制度不完善

2.2.1税收方式不同

当前我国所实施的科技税负优惠方式就是税率优惠与税额的定期减免等方式,造成优惠的形式相对较为单一。税收的直接减免方式虽然能够达到操作简单性,同时也能够易于征缴,但是也存在如下的不足之处:

1.税收直接减免仅能在某个规定的时间范围内应用,因此,高新技术产业不能在长远的发展中持续获取税负的激励政策;2.税收如果采取直接减免的方式,仅能在高新技术产业成立之初的时间段内进行,要综合分析企业的成长特性,这在一定的时期内难以实现盈利,所以该政策并不会给企业带来实质性进展;3.税收直接减免的方式,这是在企业投资之后才会享受到的政策,给企业的促进作用并不明显,还会导致税收的流失,不能有效的征缴。

2.2.2税收政策不同

高新技术开发区内外企业所享受的政策是完全不同的,按照这一地理区域进行划分,对于高新开发区之外的企业来说,所享受到的政策是不同的,所以很多区域之外的一些技术型、知识型企业,不能获取相应的优惠政策而阻碍企业的长远发展。此外,高新技术产业中,对于外资企业的优惠力度更大,而国有、私营等企业的优惠力度则比较小,就会导致国内企业的竞争力相对较小。这些政策的存在,严重的影响了我国的高新技术产业的发展,也限制了行业的进步。

  2.3配套措施不完善

2.3.1管理方法可行性低

对于税收政策而言,不仅仅是政策本身在发挥作用,其配套措施同样在发挥功效。对于当前的海南省企业税收而言,配套措施主要包括具体的实施效果及实施环境。环境的创造不能建立在空想之上,更是需要严格管理手段及管理方法来确保一应政策的落实。对于企业的自主创新推动而言同样如此,税收政策在宏观调控后得到效果,而无法真正的落到实处,同样不能真正的发挥作用。

2.3.2管理体制灵活性较差

从这个方面分析,最为主要的影响原因就是自由流动机制严重的不灵活。从海南政府实际情况分析,正在逐步向着“小政府、大社会”的方向发展,且随着时代发展,工作人员素质还没有得到很大的提升,执法力度也在逐步加大,造成了海南办税时间长、流动效率不足,体制灵活性较差。纳税服务的水平比较低,很多政府机构的法律执行效果严重不足,严重的阻碍了纳税的有效进行,且信息化建设不足、技术水平等都普遍存在。从这个角度出发,海南省的配套措施尚且存在一定的问题,而这些问题很大程度上的限制了政策的落实及发展。

  3推动海南发展的税收政策完善建议

  3.1构建完善的税收政策体系

3.1.1完善税收法律制度

目前我国应该结合当前的社会发展需要,全面的开展科技税收体制的建设,应该尽量的进行单独立法,对于一些已经应用的法律、法规制度要逐步的形成法律文件。结合当前的长远发展实际情况,我国应该颁布和实施《国家高技术产业发展法》,要积极的促进高新技术产实业的发展,也应该制定出相应的税收政治政策,以推动该领域的进步。

3.1.2明确行业标准

深入分析当前的高新技术产业要求,要明确具体的行业规范标准;根据实际情况确定合适的税收政策目标、受益对象以及相应的政策方式;积极组织开展高新技术优惠政策的设置和实施。

3.1.3制定地方律法

伴随着经济的高速发展,应该给予部分地方设立法律的权力,结合当地的高新技术产业发展实际情况制定符合要求的税收优惠政策,要在中央指导精神的基础下进行顺利,以更好的促进当地的发展,促进税收征收效率和质量的提升,也能够促进本地高新技术产业全面发展。

现有的消费型增值税已经是一种进步了,但仍然需要完善的政策体系作为增值税制度的呼应及补充,可以说在未来的发展中,对于税收的认识也在不断加深,总体来说,更是会带动税收的整体进步。

  3.2完善当前的税收制度

3.2.1细化优惠政策

要积极的学习其他国家先进经验,同时以我国的实际情况出发,根据需要来明确具体的税收优惠政策。不断的转变传统的税额减免与降低税率的方式,积极的进行加速折旧、投资减免、技术开发资金减税等优惠方式,能够更好的降低税收额度,也能够有效的推动高新技术产业的全面发展。

积极转变传统科技税收理念和政策,根据不同地区的实际情况做出必要的调整,对于科技研发的企业应该适当的减免所得税,并不区分企业所在的地区,只要是行政范围内进行管理的企业都必须享受这些优惠政策,以更好的促进高新企业之间的合法竞争,也能够促进整个行业的发展。同时科技优惠政策的设置应该更好的利用国家相关的政策,要符合科技发展的战略布局。

3.2.2明确优惠措施

从实际情况做出必要的分析,要采取必要的科技优惠政策措施,还应该给传统企业予以必要的优惠政策,尤其是一些大型国有企业想要发展高科技产业的企业,也要享受当前的优惠税收政策,可以更好的促进行业的公平竞争,实现经济的全面发展和进步。

(1)对于在生产环节中应用高科技的设备,或者已经投入建设的研发基地等,可以享受国家的加速折旧措施。同时应该根据需要适当的简化加速折旧审批的手续,应该适当的增加折旧率,可以更好的减少资金投入,以便于促进高科技投入的提升,以促进技术的发展。

(2)对于应用到高新技术研发或者在研发的资金来说,应该及西宁必要的投资减免,企业应该按照国家规定的比例在应纳税额中进行抵扣,可以更好的鼓励企业从事高科技开发。

(3)高新技术企业应该根据自己的销售额、营业额等应该按照要求设置必要的准备金,能够有效的应对经营风险,而这些准备金应该从所得税中扣除。

  3.3建立配套政策及配套环境

3.3.1建立配套政策

根据实际的发展需要来明确具体的税收法律法规制度,对于自主创新税收政策体系应该逐步的完善,提高规范化、完整性,能够更好的实现体系制度的完善性建设,如对改革开放以来散见于xxx、财政部、国家税务总局发布的各类条例、通知、办法、规定中有关所得税优惠政策进行一次全面清理。

3.3.2健全配套体系

还应该更好的提升法律层次,以实现优惠政策的有效实施,也能够在满足当前市场发展之下来建设相应的法律体系,以统一和规范全国促进科技创新和高科技产业化的一系列自主创新税收政策。从法律制度及执行制度上真正的建立完善的政策及环境让税收政策可以更好的发挥作用。

  4结论

总而言之,以政策作为企业发展调控的对象将会是未来的发展必然环节及必然路径,这也是未来的发展道路之一。对于当代企业而言,这种自我调控方法也更加有助于他们完成自我转变。在本次研究中,进行了相关探讨,望带来借鉴。

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