万福生科内部控制信息披露状况分析

2003年,万福生科(原湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司)成立,经过了六年的发展,2009年10月7日变更为现在的万福生科湖南农业开发股份有限公司,并于同年10月28日登记注册,注册资本为5,000万元。2011年9月27日,万福生科在深圳证券交易所上市。 2011年10

        2003年,万福生科(原湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司)成立,经过了六年的发展,2009年10月7日变更为现在的万福生科湖南农业开发股份有限公司,并于同年10月28日登记注册,注册资本为5,000万元。2011年9月27日,万福生科在深圳证券交易所上市。 2011年10月17日,万福生科换发企业法人营业执照,公司注册资本增加至人民币6700万元。万福生科是一家从事粮食储存、大米淀粉糖、大米油脂和蛋白粉加工的生产销售和科研开发结合的省级高新技术企业。经过近八年的努力,它在管理水平、产品结构、工艺技术逐步得到提升,这有力增加了农业种植户收入,缩短了实现农业产业化的步伐。

万福生科内部控制信息披露状况分析

       万福生科虽然拥董事会、监事会以及高级管理共计20人的管理层团队,但持有大量股权的龚永福同时担任了董事长和总经理一职,这样整个公司的重大权利都被董事长独自掌管,而其他管理层应有的职能便丧失了。作为一个上市公司,万福生科的治理方式依然采取家族式的管理,内部管理失衡,缺少监督检查,公司整个运转流程并不规范。公司的治理制度在这种管理模式下形同虚设,内部控制发挥不了防微杜渐的作用,因此导致财务xxxx事件的发生。xxxx事件发生后,万福生科也发布公告称,公司出现这样的局面,主要是因为公司不重视内部管理和内部控制制度的作用。万福生科的内部控制治理薄弱,内部控制信息披露也存在诸多问题。

1万福生科内部控制五要素披露情况

       本文仅对万福生科内部控制五要素中的内部环境、风险评估、信息与沟通和内部监督进行分析:
1.内部环境
       《企业内部控制基本规范》要求:企业应该以企业组织架构、企业文化等为依据来开展内部环境评价。其中组织架构是核心部分,只有得到高层领导的重视及有效的管理,内部控制在企业才能顺利实施。除此之外,内部控制是企业内部人员来实施的,由此可见企业文化应当作为企业内部控制的灵魂。合理的机构设置、优秀的人力资源、积极的企业文化势必为企业内部控制提供保障。总之,企业内部环境的披露必不可缺。
3-1万福生科内部控制环境信息披露分析表

内部环境信息披露内容 2014年 2015年 2016年
授权及职责分配是否明确
独立董事的比例 33.3% 33.3% 33.3%
企业文化与价值观的表述
 

       从表3-1来看,万福生科对环境信息的披露不怎么充分。没有对企业文化与价值观的表述,企业应增强企业文化建设,培养员工积极的价值观。在当今社会,企业的文化建设是不容忽视的,企业员工形成爱岗敬业的良好气氛,才能顺利进行内部控制的工作,减少企业内部风险的发生。万福生科独立董事的比例保持不变且比例颇高,但其是否真正保持了应有的独立性则有待考量。万福生科在其内部控制自我评价报告中虽然对机构授权及职责分配有明确的分工,也专门设立了审计委员会,但持有大量股权的龚永福同时担任了董事长和总经理一职,这样整个公司的重大权利都被董事长独自掌管,而其他管理层应有的职能便丧失了。这种管理层人员职位安排往往会造成领导者为了一己私利而独断专权,破坏企业内部控制的正常运行,很大程度降低企业内控的效率,进而使得所披露的内部控制信息质量遭到质疑,由此看出万福生科在进行内部控制信息披露时存在披露形式重于实质的现象。
2.风险评估
 
       在经营过程中,企业难免会遇到各种各样的风险,要想有效规避这些风险,就要对企业的经营活动进行系统得分析,以便及时的发现识别企业内部控制存在的风险并针对这些风险提出相应的解决措施,使企业内控能够顺利实施。这就是风险评估,它是企业实施内控重要的组成部分。
3-2万福生科内部控制风险评估信息披露分析表
 

风险评估信息披露项目 2014年 2015年 2016年
风险评估报告的制定情况
对评估出的风险是否提出相对策
重大项目上是否有针对风险评估的会议
 

 
       表中可以看出,万福生科对内部控制风险评估的信息披露十分不充分,没有具体披露公司可能面临的风险及相应对策,并且在重大项目上也没有召开针对风险评估的会议,这不免使人觉得“假、大、空”。根据万福生科的行业性质,其风险点主要表现在原材料价格波动风险、人力资源管理风险、产能扩大消化风险以及市场竞争风险。
3.信息与沟通
       三年来,万福生科的内部控制自我评价报告没有对信息与沟通方面进行披露。信息系统可以处理公司内部信息,也可以处理公司外部信息;沟通系统包含公司内部向下和向上的沟通,也包含与外部股东、供应商等的沟通。万福生科在信息与沟通方面存在一些问题,表现在如下方面:
(1)内部信息与沟通
万福生科被湖常规稽查时,财务总监覃学军在董事会不知情的情况下上交了9个账套,公司内部缺乏及时的沟通,引发此次财务xxxx事件。
(2)外部信息与沟通
万福生科有重要生产线项目停产,但公司没有在当年财务报告中披露这一重大事项,对股民隐瞒了重要信息,如发现这样的内部控制缺陷应及时改进。
4.内部监督
       内部控制得以有效执行的重要保障便是内部监督。而万福生科在内部监督方存在以下问题:
(1)持有公司59.98%的股权的龚永福同时担任了董事长和总经理一职,这样整个公司的重大权利都被董事长独自掌管,而其他管理层应有的职能便丧失了,董事会等于形同虚设。
(2)万福生科对内部审计的作用不重视,内审人员配备严重不足,审计人员只占公司员工400多人中的3名,占比极低。

2.2 万福生科内部控制信息范围披露情况



2014年度        《与财务报表相关内部控制有效性的自我评价报告》、《内部控制鉴证报告》
 
2015年度        《与财务报表相关内部控制有效性的自我评价报告》
 
2016年度        《关于内部控制有效性的自我评价报告》
万福生科内部控制信息披露状况分析万福生科内部控制信息披露状况分析 


        从表中可以看出,万福生科披露了 2014-2016三年的内部控制自我评价报告,没有单独披露过监事会和独立董事对企业内部控制的评价意见,只是在 2015年度报告中独立董事和监事会对企业内部控制自我评价报告提出了评价意见,没有单独出具意见报告,监事会没能履行好监督职责,这样很难确保公司披露的信息是否真实完整。三年来,万福生科只在2015年聘请了注册会计师对其内部控制自我评价报告出具了鉴证报告,内部控制信息的真实性不明确。由此看出,万福生科对公司内部控制信息的披露动机不纯,对内部控制的重视不够,没有从思想层面上树立全公司上上下下各层机构及全体员工对内部控制制度的正确理解和积极态度。

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