我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策——以沪深两市上市公

摘要: 经济全球化的不断深入使得我国受全球金融危机的影响也越发深刻,上市公司所面临的形势越发复杂,风险不断增大。随着许多上市公司包括美国雷曼兄弟、我国中信泰富等公司在经济危机冲击下,或无奈宣告破产、或受到巨额亏损,投资者的信心也愈发减弱,当

  摘要:经济全球化的不断深入使得我国受全球金融危机的影响也越发深刻,上市公司所面临的形势越发复杂,风险不断增大。随着许多上市公司包括美国雷曼兄弟、我国中信泰富等公司在经济危机冲击下,或无奈宣告破产、或受到巨额亏损,投资者的信心也愈发减弱,当然,这也与上市公司信息披露的问题关系密切,本文将在此背景下,基于内部控制信息披露的理论基础,围绕上市公司会计信息披露存在的问题展开探讨,并以我国上市公司2016-2018年实施企业内部控制规范体系情况分析报告的数据为例,进行问题和原因的深入分析,进而提出提高国上市公司会计信息披露质量的建议对策,以期能够为相关信息获取这提供有价值的参考。
  关键词:上市公司;信息披露;内部控制;内部控制信息披露

  一、绪论

  (一)研究背景及意义

  1.研究背景
  美国民众在金融危机中受到了某些上市公司的波及,比如说雷曼兄弟因次贷危机而破产,使得民众的经济受到了威胁,人民对政府的某些经济政策,还有金融市场都不敢轻易相信。因此在2016年,美国政府颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,这部法律限制了上市公司信息披露的随意性,并且明确要求加强审核与考察注册会计师对上市公司内部信息披露的报告。这就在无形中强化了对内部管理信息控制的强制性。同时,在这一法案公布后,美国政府在此基础上,不断的完善更新,并提出一系列相协调的相关政策,和措施。在这些措施的实施下,美国的上市公司的内部信息披露逐渐合理化。
  相应的,我国对于上市公司内部信息披露这方面的问题,同样提出了不少方法。“两个指引”于2006年在我国颁布,在此指引中,明确规定了我国上市公司信息披露的一些具体要求和建议。我国上市公司的内部信息控制与披露,在强制性和规范化方面得到了强化。我国财政部在2008年的时候,颁布了《企业内部控制基本规范》,同时强制要求两年后上市公司内部实行,这对于我国上市公司信息披露方面来说,是一个创新。
  2.研究意义
  这一项研究内容对于我国上市公司来说,是具有十分有利的影响的,它能够进一步对这些内容做出补充与完善。同时,能够给投资经营者一些有利的建议,也能够完善公司内部管理系统,加强内部管理合理性,提高管理者经营能力,降低公司风险。

  (二)相关理论基础

  1.会计信息披露
  会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者,会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠,披露是否充分及时以及披露的对象之间是否公平。信息披露是上市公司与利益相关者、市场监管部门最主要的沟通渠道,也是上市公司与非上市公司进行区分的最显著的特征。
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  2.内部控制以及内部控制信息披露的概念
  ①内部控制的概念
  上个世纪的三十年代,为了适应快速发展的经济状况,上市公司内部控制体系逐渐形成。在这之后,内部控制成为一种理论,为企业在控制风险,管理经营方面增加了理论支持。
  内部控制这一理论意义,最初是在上个世纪四十年代末美国注册会计师协会提出的审计报告,其中,明确指出了内部控制是一种企业内部运行及结构相互配合的方法。在这之后,由于金融市场大环境的变化发展,不同公司间的运行方式出现了不同,上世纪九十年代末国家出台的《审计准则公告》,重新定义了他的意义,把它组合出了五个模块构成,分别是,风险研究、调查环境、合理活动、信息控制与披露,同时指出了企业在管理与经营中对风险的控制。还点明,企业在日常的生产与经营中离不开内部控制的指导。
  内部控制的具体含义一直都存在争执,但在当今社会一致认为具有权威性的,就是COSO中对其的阐述,他认为内部控制在各项制度法规的协作配合下,能够有效地提高企业(其中包括公司的上下各部门)的管理效率,从何得到规范,有效的财务报告过程。这么做的目的是为了完善内部控制体系,增加其效果,因此,将它划分为五个层次,分别为ControlEnvironment(维持环境条件)、RiskAssessment(对风险做出分析)、ControlActivities(限制活动),InformationandCommunication(信息方面的沟通)、Monitoring(实时监控),这五个层次的划分推动了内部控制理论的发展,这对于企业财务信息的真实性,以及合理披露会计信息具有十分重要的意义,同时能够提高公司科学决策的能力,还可以促进企业健康发展,稳定国家经济增长状况,在最后,还可以为企业的可持续发展提供一份力量,安全有效的将企业的内部信息管理,与其风险控制相结合,为相关理论加砖添瓦。
  ②内部控制信息披露的概念
  在企业信息披露中,内部控制信息披露在其中占据重要地位,他是在企业内部控制的基础下,对其内部信息披露有一个具体的规范,从而能够形成一个合理而准确的报告,能够完整的,客观的对企业内部控制进行评价与分析。这样就能够有效的将所有的信息传递给企业所有者,能够使其正确的掌握企业的经营现状,从而合理的对企业价值进行判断,这样能够确保自身的合法利益。
  内部信息披露在上市公司的经营运作中是必不可少的一部分,因此公司应该选择与本公司经营现状相适应的方法,定期对公司内部管理与经营作出合理评价,然后结合公司实际情况,运用合理的方式是评价进行公布。
  3.内部控制信息披露的理论分析
  ①委托代理理论
  委托代理作为一项重要理论,提供制作的衣服合适代理企业公司的委托。它的主要形式是自己的利益获取交付给一定的专业人士代理,同时进行经营管理活动,并将其中的一些权利放权给代理人。现如今,企业制度不断完善与更新,企业的未来发展趋势一定是,其经营权与所有权的分离。因此,委托代理理论的应用产生,给企业的经营权与所有权的分离带来了良好助力,同时,解决了管理者和所有者之间的主要矛盾委。股东作为企业的所有者为企业进行投资,当企业产生利益时,都可以通过烽火的自身收入。企业通过制定合理的薪酬,为公司聘请专业的经营者,对公司进行管理经营。这种情况下,公司股东在绝大多数的情况下,只不直接参与企业的日常经营活动的,因此,在为了维护股东的合法权益时,就有必要通过完整的契约关系来约束企业管理者的行为。内部控制信息披露制度在一定程度上,对契约关系的维护产生有利影响。合理而客观的内部信息披露,对于公司代理人和委托人之间的矛盾具有缓解作用,同时能够及时沟通两者之间的信息。
  ②决策有用性理论
  决策有用性理论,它的主要内容是,合理有效的会计信息能够促进企业的所有者及经营者作出科学的决策,比如说公司的发展方向,投资方向等。由此可以看出,会计信息的披露目标主要是关于公司的所有者,经营者,以及股东和相关政府部门。因此,决策者能否做出科学的决策,它的最直接原因就是内部信息披露的真实性。
  ③信号传递性理论
  在上个世纪70年代,MichaelSpence提出了信号传递理论,他为信息的逆向选,提出了合理有效的方法。同时,在现代经济市场下,增强了公司产品的市场竞争力,使公司的优质产品能够流通于市场。
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  另一方面,上市公司恰当运用内部控制信息披露的报告,会有效吸引更多的投资者,将公司内部情况完整展现在大众面前,增强投资者对企业发展前景的信心,因此,能够使企业在内部控制信息披露中有所收获,相反的,也能够促进企业内部信息披露制度的不断完善与发展。以上市公司与投资者之间的资本流与信息流为例:
  在资本市场中信号传递也存在着信息不对称的问题,主要是指不同主题对信息的了解程度存在差异:
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  (二)研究思路与方法

  本文主要使用的研究方法包括:文献研究法、定量与定性结合的方法,基于相关文献与数据对当前我国上市公司会计信息披露问题做出探讨,并分析问题出现的原因,最后提出提高我国上市公司会计信息质量的建议。
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  二、我国上市公司会计信息披露的现状分析

  (一)我国上市公司会计信息披露规范

  1.监管机构内部控制规范
  在我国,上市公司对于内部控制信息披露尚未出现缺陷,同时,目前在我国,相关的法律也在某些方面涉及了关于上市企业控制信息披露的问题:第一、上市公司必须将公司内部控制自我评行的风险预防和解决的信息进行披露。第二、上市公司必须将公司内部的控制制度和自我评价机构的推行和外部审核的信息进行披露;第三、企业只需对于商业银行进行信息管理过程中进行的风险处理时间处理进行披露;第四、上市公司必须对新股发行的信息披露。
  2.管理部门内部控制规范
  自2001年起,国家财政部先后出台了数个政策:《内部会计控制一一基本规范(试行)》(2001)、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》(2018)。除此之外,还在2003年对于推行对外投资、对外担保内部控制、工程项目、等多个项目的具体规范。政策的不断推出,在前期,有效的改善了企业在发展初期内部控制混乱的局面。后来不断更新的文件,降低了对于企业必须披露信息的内容,但是增加了自愿披露的内容,给予了企业生长的空间,进一步完善企业控制信息披露的制度。

  (二)对我国上市公司会计信息披露规范的分析

  1.内部控制评价报告披露情况
  随着不断进步,我国的上市的内部评价报告也逐渐成熟,情况也略有好转,以上海,深圳两个城市的上市公司为例,在2016年到2018年间,对内部控制的评价报告的公司由853家增加到2571家,而且所占比例也增加了,又2016的92.89%增加到98.39%,在2018年所占比例已经是十分高了。
  2.内部控制评价报告有效性的结果
  对于企业来说,内部控制评价报告是否有效是其质量衡量的重要标准,2016年整体有效性合格的上市公司的评价报告有2241份,所占比例为99.87%,2017年略有下降,比例为98.92%,具体情况如下表所示:
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   内部控制有效性 整体有效 财务报告内部控制有效、非财务报告内部控制无效 财务报告内部控制无效、非财务报告内部控制有效 财务报告内部控制和非财务报告内部控制均无效 内部控制存在重大缺陷但未区分财务报告和非财务报告 总计
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   内部控制有效性 整体有效 财务报告内部控制有效、非财务报告内部控制无效 财务报告内部控制无效、非财务报告内部控制有效 财务报告内部控制和非财务报告内部控制均无效 内部控制存在重大缺陷但未区分财务报告和非财务报告 总计
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  3.内部控制缺陷的认定标准和数量的披露情况
  内部控制缺陷的认定信息对于企业来说,已经不仅仅是为了查错纠正,更对的是将自己企业的能力向潜在的合作者表现出来,自己的所具有的优势,特点,企业自己不公布出来,其他企业是不知道的,没有合作的企业也没有你的底细,很难形成信任。但是,披露自己的信息,其他的企业就知道了你优秀的业务能力,而且可信度又比较高。因此,控制信息越开越成为人们注重的地方。依旧以上海和深圳两地为例:2018年沪、深两交易共有2149所上市公司对内部控制评价报告进行了披露(占比83.57%),其中只有1398所上市公司披露了内部控制缺陷认定标准。

  三、我国上市公司财务信息披露的问题

  (一)内部控制报告披露的水平比较低

  《内部控制指引》(2007)的实行最先是沪深两个上市公司达成资助约定,对披露的内容范围,使用某种形式进行披露进行了规定,并且要求共同遵守内部信息披露的指引,同时遵守相关规定,在《关于做好2007年年度报告工作的通知》,也明确且较为详细的做了说明。因为2007年作为沪深两公司正视并采取措施进行内部控制信息披露的第一年,故此处先以2007年为例:
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  由上述图标对比可得知:后者的内部信息披露工作在某些程度上是略优于前者,但整体情况依旧存在问题,也不能掉以轻心。主要在于两个方面的原因,第一是因为来自深圳证券交易所的规定,圳证券交易所自《内部控制指引》以及《通知》实施以来,就开始控制管理内部控制信息披露,采取了加强管理层的培训,还创立了单独的机制。即董事会秘书培训、年度信息披露工作质量评估、加强控制与监管等措施以完善深圳上市公司内部信息披露机制第二,限制企业提高内部控制信息的原因是;存在着硬件上的差距,企业的外部监管和内部的控制能力不足,工作力度不够,有待加强,另一方面,上市公司的基础十分薄弱,内部机构不够完善,自愿披露的意愿也比较低,主观能动性比较差。在此情况下上市公司能够进行内部控制信息仅仅占到44%左右。
  目前我国上市公司的内部控制信息披露的程度,有了较大改观,涵盖面、规范性、客观性等有了较大的提高,但是仍存在披露程度低,且流于形式等比较严肃的问题,截至2015年10月,上市公司进行内部控制评价报告披露的达到95.76%,但经查究,部分内部控制评价报告缺乏客观性、有效性和公允性,走“形式披露”路线。仍以沪深两市的上市公司为例,截至2015年12月31日(周四),两市拥有的上市公司共有2869家(沪深两市分别有1014家和1755家),而披露了内部控制评价报告的上市公司占上市公司总数的94.31%,数量所占比例较上年有所增高,但是其中有效的内部控制报告仅占2347家。而财务报告内控有效,非财务报告内控无效的有15家,包括农产品(000061)、川化股份(000155)、广汇能源(600256)、金晶科技(600586)、*ST三毛(600689)等;其中披露内部控制缺陷的上市公司比例仅有18.21%。此处以沪深最为突出的房地产公司内部控制信息披露质量为例,如下表:
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  由此可见,两大交易所房地产企业内部控制信息披露是存在问题的,由此,么们可以进行大胆的推测。我国上市企业的内部控制信息披露都或多或少存在问题,改革已经刻不容缓了。

  (二)内部控制责任主体缺位现象严重

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  由图表可知,在当今情况下,我国的上市企业的主管人员已经对于内部信息披露有了一定的认识,但是在一些子公司的的管理人员,依旧没有引起足够的认识,对于自己的职能还没有清醒的认识。从我国的国内情况来看,大体环境还是取决于企业的管理人员自己。在此情况下,管理人员对此的重视程度就是环境的好坏的程度。但是,在当前的环境下,管理人员的认识依旧不够深刻,对于风险的预防缺乏经验,对于经营的经验也比较少,所带来的风险是无法估量的,缺乏有效的风险管理机制。这种经验的缺乏,在今天竞争激烈的今天是十分危险的,一旦出现问题就很难更正,更不用说资金链断和负债较高的严肃问题,对于公司和投资者的损伤是巨大的。对于子公司而言,风险意识的缺乏和内部控制主体的缺失都是不可忽视的问题。
  除此之外,在一些企业之中,管理人员身兼多职,因为决策权和经营权力分不开导致的。在此情况下,很难对企业有较好的理解,使得他们对管理层、下属企业等人没有客观性的判断。身兼数职客观上也使得企业管理者难以在内部控制信息披露上投入足够的精力。
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  (三)内部控制评价标准混乱

  我国公司所提到的内部控制评价标准各种各样,依据标准包括《内部会计控制规范—基本规范(试行)》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等。评价标准的统一在内部信息披露的过程中有着不可或缺的重要影响,其程序、方法的统一,从而导致内部控制评论的不合理、不规范。

  (四)内部控制内容范围多且复杂

  内部控制信息披露的范围是是投资者和管理部门始终关注的焦点之一,范围的大小,决定着内容的多少,也决定着对这个企业了解的多少。在目前,我国的内部信息披露范围主要包括经营效果与效率、财务报告可靠性及遵循相关法律法规三部分,但是上市公司经营内容,经营特点的不同,所以,披露内容也不尽相同,很难做到统一,故而目前我国上市内部控制的内容范围仍然较为复杂,此处以深沪两市部分上市公司为例,具体如下表所示:
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  (五)内部控制信息披露缺乏实质性内容

  在我国,现在的上市公司的披露信息还存在着不真实的问题,主要体现在以下两个方面,第一:部分上市公司为了能够在短期得到较多的商业订单或者竞争力,会选择隐瞒某些问题,在披露信息时,会选择性的披露信息,某些正面的,有利于企业的发展的,会被企业披露出来,相反的,刻意隐瞒企业存在的问题,例如;企业遇到的不良情况,技术问题,质量问题。使得投资者于合作者得不到准确的信息,不能进行良好的合作,不能客观的对企业进行评估。第二;企业在披露信息时,缺乏主动性,上市公司会尽量少的披露信息,目的是不让其他人发现问题,甚至,有些企业只有在国家的强力政策下才会披露自己的问题,而且是不重要的东西。在此情况下,企业不积极参与信息披露就很难跟上进步的脚步。企业都是想通过积极的加入来增强自己的。

  四、我国上市公司信息披露问题的原因分析

  (一)我国上市公司信息披露问题的客观原因

  1.相关法律规范缺失
  目前我们国家已经推行了多部法律来管理内部控制方面,不过,这些法律法规很多在推行在实施方面有很大难度。
  所以,我国现阶段需要一部具有权威性,可实施性的法律法规来进行企业控制信息工作。在企业内部控制信息的方面中,中国在此的法律法规还不够完整,已经推行的法律法规中有关企业内部控制信息的部分,有很多具体针对于内部信息控制的内容不够具体,在具体的操作过程中,落实难度较大,所以说,关于内部信息披露控制的工作,长期处于一种无规则的状态。长此以往,这种情况会导致我国大多数企业关于信息控制方面,法律意识较差。比如说,我们国家对于企业内部信息的法规很多都是概述性的,而基层执法者操作过程当中缺乏一套具体的细节化的法律法规来指导工作,虽然内部控制原则已经被我国家制定,但此法律法规,在进行操作的时候,执法力度还达不到预期效果,所以说这部法律法规仍需要进行修缮。
  2.监管力度不够
  我国企业之中存在有很多的风险较大项目,之所以会出现这种情况,是因为企业在工作当中,受到的监管力度不够,企业在运行过程中,受到的不必要的负担很大一部分都是来自于这些高风险项目,在某种意义上来说,这样的情况会影响企业的发展,虽然推行了法律法规,但是在内部控制信息方面还没有落实,对于会计没有有效的监督制度,这些都是我国企业在信息控制方面存在着的,很多机制不健全的问题,另外,我国企业可能带有行政化的影子,这样的情况会使得企业之中的审计,会计的员工在进行实际操作时没有话语权,这样会导致这些员工很难提出有效的意见,因此,如果此种情况得不到有效改善,那么会影响企业会计监督方面的缺失,具体情况可以从下列图表中看出:
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  (二)我国上市公司会计信息披露问题的主观原因

  1.上市公司披露内部控制信息动力不足
  为了保证落实相关的法律法规,事前谋划,事中操作,事后总结的这些策略都需要企业的高层管理做好,控制内部风险,防范于未然,这些都是需要企业的高层管理,在企业运行过程中,遵循我国推行的相关法律法规。不过,通过对企业的分公司运行情况进行研究,可以发现,分公司控制的制度还没有在操作过程中进行的十分到位,企业高层向下发出的命令和已经十分有效完善的运行计划,出现了,没有人执行,落实,并且存在有大量的,不合规定的现象,形式主义严重,在实际操作的过程中,落实效果差,剖析更深层的原因来看,在我们国家的上市企业,关于控制信息的法律法规不够完善,是这种情况的主要原因。如果说,一个企业有先进的,合理的管理方法,但是没有落实有效的考察和奖励惩罚制度,所有的工作都是徒劳的。这种控制不到位的情况,会影响公司在内部信息控制的,实施过程中没有办法,发挥出最大效果,这种情况会影响企业的监督审查的积极性,具体情况可以从下列图表中看出:
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  2.相关管理人员认识不到位
  近段时间以来,企业的高层管理者,对于内部信息的控制方面越来越看重,因为我国在此方面推行了一系列的法律。不过,这些方面的法律法规在实际的操作过程中仍需要一段时间,目前的一种情况是,在企业管理运行当中,存在有多种职位,为一人担任,这会使得信息控制方面,形式主义严重,使得控制效果较差。
  3.内部控制评价报告格式与内容差异较大
  企业在作报告时,混淆了财务内部报告和非财务报告准则,这些都是上市公司当中存在的一些问题,另外企业在管理当中,在内容与数量方面,缺失有标准的准则,操作不规范,不同的企业,不同的组织,不同的行业,不同的运行方式,这些等等,都会使得企业在进行评估报告的时候在格式内容方面存在有差别。

  五、提高国上市公司会计信息披露质量的建议

  (一)政府机构对内部控制信息披露的解决办法

  1.完善内部控制信息披露规范
  公司内部的控制情况,如果想要改变的话,需要企业自身对其足够的重视,还需要政府出台相应的法律法规相互协作。政府部门需要提升监督力度,出台相应的法律政策,举一个例子来说,目前我们国家在注册会计师对企业的内控审计报告审核时已经提升了相应的审查力度,相应的审计报告需要在审查以后作出,而且如果执行企业在此过程中,出现不合规定的做法,就要加大惩罚力度,以此来使企业控制有实际的实行效果。同时,证监会方面也要受到更高的要求,银监会联合保监会审计署,财政部,需要协同证监会,来协同,指定内部控制审计,以及相应的规范标准,这种方法实行之后,能够使企业,在内部控制相关的审计方面能够有一个统一的标准,而应当废除以往的不统一制度,企业在完善内部控制信息的一个重要措施是,企业内部审计标准的统一,另外这样也可以使我国的企业审计体系得到完善,想要使内控审计能够,保证信息的可靠性与真实性,那么注册会计师便需要有一个统一标准指导。
  2.完善内部控制缺陷内容的披露
  对内控不足的自愿披露,对于一个上市公司来说是十分重要的,企业所披露出的内容与方法,需要执行相关的法律与准则,入手点可以从非财务报告与财务报告的评议标准等,以此来加强内控缺陷披露。
  3.通过检查以促进企业内控规范体系的有效实施
  公司的高层管理者可以给予内部审计人员一定的权力,这是企业内控体系中比较有操作性的措施,审查权是第一项,对企业的财务报表和各项资产,内审人员应当有权利对其监督与控制,并且,内审人员应当有权利,其他业务数据所属的部门进行监测,以此来使审计工作能够顺利进行。选择权和监督权则是第二项,内部审计人员应当有权利对企业人员在出现有违规情况时对其追究责任,而且应当将审计报告和处理意见及时的送交给公司的高层管理者,然后,依据最终的裁决建议执行对应的措施,而对于公司的其他部门和人员,不能够影响内部审计人员机构所进行的工作,另外,公司的管理部门也应当严格要求自身不能够容忍违法行为的存在,以此来保证审计部门的权威。
  另一方面,内部控制信息披露的有效性的提高要特别注意以下几个方面的问题:
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  4.加强评估报告不规范的上市公司的处罚力度
  在关于公司内控信息披露的方面,我国的政府需要,加强法律法规的规范性,对于不符合实际操作情况的法律法规应当及时的对其进行修订,立法体制应当统一规范,使法律法规与司法制度统一,将法律的漏洞消除,上市公司内控信息失真的风险可从规范制度的角度降低,健全的体系,包括我国政府规定的内控法规和市场内控准则,力求能够做到有相应的法律法规可参考,想要落实内控信息制度,需要从政府中心到地方审计局,协同推行一部完善的监管体系。
  5.规范内部控制审计费用披露
  现代的电子技术,可以有效的推动我国公司内部控制审计费用信息披露的规范发展,传统的手工记账,应该使用计算机程序来替代,一次来,做到公司在记录算账,查表等方面能够做到透明,以此来达到减少违规情况出现的目的。对于企业来说,具体的操作过程应该是强化电子化程序,提高人员工控制,增强网络安全和系统安全,公司内部审计可以通过科技来加强效果,电子化是成本管理一项重要的方式。

  (二)上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法

  1.增强企业管理层对内部控制评价工作的重视
  企业的高层管理者即公司发展的操控者,应当认清楚信息披露的重要意义,应让他们以身作则,自愿进行信息披露,以定期培训员工的方式,来使他们提高约束自我的能力,使得员工能够提高工作效率,又能够避免出现技术上的差错。
  2.强化审计委员会日常职能履行
  对于可以预见差错的预防是强化审计委员会具体的日常职能的体现,另外还需注意审计委员执行日常工作的情况,并且需要对,关键步骤的控制加强,这样就可以尽可能多的减少信息失误的发生可能。
  3.对企业内部控制的缺陷进行整改
  内控技术,可以用来支持内控目标的具体实现。第一,一个健全完善的组织机构需要被建立起来,第二,选择人才的时候需要依据具体的岗位,最终内控的执行需要有效落实,所以说,我国推行的一系列法律法规,是公司在制作内控标准时需要参照的,以此来确保内控制度的规范性和科学性。
  4.建立健全体制以发挥内部控制监督作用
  正确内控理念,被全体员工树立起来,是加强内控协调性的具体表现,内控建设想要按照建设要求来完成,需要公司全体员工知道内部控制,以此来建设良好的内部控制制度。

  (三)其他相关建议

  1.上市公司治理结构的优化与完善
  现阶段我们国家公司,正确的组织架构和有效的法人治理是使公司内控高效运转的条件,公司建立独立董事制度,且董事人数需要增加,另外对于董事需要有完善的究责制度,来达到相互制约的目的。董事会的功能需要被强化,前提是董事会独立,其次,加强董事会监督力,以此来达到法人治理提高质量的目的。同时,董事会的职责应当被明确,否决权,投票权应当赋予董事会,创立合理的人资管理方法,和使用,现阶段,公司内控的要求,具体表现为平等,公平,择优。人才培养模式应当健全。决策者的任用与考核,以及对员工,管理人员的监督,是需要一个完善的体系来保证的,有效的约束与激励,管理与教育,可以和岗位轮换制度,管理的交流的相互结合,以此来增强公司人员的自律意识,使得企业全体人员,自愿的加入到内控建设当中,这样一个良好的内控环境才可以被建设出来,通过此种方法来加强内控信息披露的自觉性与动力。
  2.加强各项规范的衔接应用工作
  企业的管理者需要,保证公司组织的每个员工都明白自己在组织结构中所担任的职务,控制信息和经营信息,需要人员来保持畅通,不要公司的监督成本与经营成本才可以减少,并且能够加强受控员工的受控程度。
  3.强制披露与自愿披露相结合
  强制推动信息披露是一项必不可少的措施,因为我国企业内控信息披露存在有动力不足的情况,通过前文的分析研究,我们可以知道,自愿进行披露,能够使此过程有效提高,并且这种方法并不会给公司企业带来负担,所以说,自愿披露与强制披露两项相结合的内控信息披露制度是需要被建立起来的。

  结论

  在当前阶段,企业之中的财务频频出现徇私舞弊的情况,根据这种情况来看,建设出一系列科学完善的内控信息披露制度,是迫在眉睫的。我国内控发展较晚一些,另外,还有我国国情较为特殊,所以说,我国在公司内控方面与其他的发达国家相比差距依然很大,与美国相比,差距更为明显,因此本文选取的研究对象为上市企业的信息,在深入讨论我国企业内控信息披露的情况。为了推动我国企业在内控信息披露的过程更加的规范与有效,所以提出了上述行之有效,并具有针对性的建议。
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