中小企业偿债能力分析研究-以石家庄市盛源洁科技有限公司为例

摘  要

一个企业要想茁壮成长,偿债能力是其最首要的因素,并且是关乎一个企业是否可以盈利重要影响因素之一。中小企业在环境问题方面是逐渐复杂化,这与我们国家的市场经济持续不断的发展变化相关,所以偿债能力水平的高低与企业的创新和发展有着重大的影响。再者,偿债能力的分析,能全方位的提供非常真实的可靠的信息为企业的经营者,和企业的投资者,进而作出了正确的决策为经营者和投资者。然而,这一指标是综合性的,不仅在企业当中,还能够具体的体现出管理的能力,现金的使用情况,和财产物资的风险等非常全方位的信息。

本文对盛源洁科技有限公司偿债能力进行了研究,并且发掘出一些问题关于我国中小企业偿债能力分析,并且根据这些问题提出了相应的解决方案和建议。论文就是以石家庄市盛源洁科技有限公司为例,主要是分析长期偿债能力和短期偿债能力这两大类指标,指出该盛源洁公司在偿债能力方面中出现的一些问题,并且根据这些问题找到了对应的解决方法,进而用来增加公司的偿债能力水平。在这个钻研的过程中,不仅采用了归纳法还有访谈法等等,依托企业偿债能力分析相关方面学者和专家理论成果,紧贴石家庄市盛源洁科技有限公司的实际,剖析其具体数据与情况,从而在偿债能力方面发现石家庄市盛源洁科技有限公司的问题。

关键词:偿债能力 指标分析 方法选择 财务状况分析

前  言

在为了起到最大化的效果,有许多学者经过总结和分析,在对于企业的偿债能力方法运用选择上、现在状况分析上,和问题解决上,已经找到适合中小企业偿债能力的更好的途径。同时也有着大大小小的问题,也是一项非常关键的内容作为财务状况分析的企业,例如:债权的规模等内容均不披露、偿债能力的选择不合适、企业的偿债能力方面不完善等问题,出现问题追查原因,我们需要从各个方面去考虑问题形成的原因,再根据原因提出相应的对策,最终达到缓解中小企业偿债能力的目标,建立适合中小企业偿债能力机制并不断完善改进。为保证企业的正常运作和良好的经营,需根据指标作出合理决策和收益保障程度。以上我们可知,各方的利益与企业偿债能力的分析之间有着密不可分的关系。顺应时代发展趋势,在不同的发展时期对企业的偿债能力作出相应的调整,不管是对企业的所有者还是债权人、投资人都有着积极且重要的意义。

再者,在关于中小企业偿债能力,其在解决问题和研究分析上,程度方面不够重视、自主执行力不够强、相应的考核机制不健全、整体的体系不完善以及企业自身问题上。根据以上这些问题,首先要做的就是把偿债能力体系和偿债能力机制联系起来,从而在出现这些问题的时候可以及时分析问题,找出原因,最终有效的采取措施解决问题。

本论文从中小企业的偿债能力实际情况与现实所存在的问题为出处,论文结合石家庄市盛源洁科技有限公司的客观的事实并结合本人所学习的内容对石家庄市盛源洁科技有限公司的偿债能力方面,发现问题,及时解决问题,剖析问题,为处理企业偿债能力的方法选择上和信息真实有效上有结果。

第1章 研究背景与价值

第1.1节 研究意义与价值

1.1.1 理论意义与价值

根据当下情况,投资人可以非常透彻的对企业经济作出较为合理化的决策,对于偿债能力的管理,是企业发展的一个非常重要的战略,而至关重要的一点就是分析时是否是全面的、完整的,同时,作出分析也可以充分的了解其基本情况,为整个企业合理的规划作出发展。

对债权人可以根据对偿债能力的分析来确定到期时是否准时还款;偿债水平低,很多业务可能不能完成,这会直接的影响到企业经济上的利益,说明了其偿债能力的强弱,可以反映出其经济发展水平高低。总体而言,全面了解企业的偿债能力,是非常必要的和有意义的对与企业盈利有关联的企业或者集团来说。

1.1.2 实践意义与价值

如今,在社会主义市场经济中中小企业的地位并不高,并且在重视程度上,也是不足够的。但对于石家庄市的盛源洁科技有限公司而言,偿债能力却在其中起到了非常重要的作用。也正因如此,研究适合企业的长期及短期偿债能力的方法,不仅仅可以适当的缩减市场经济的影响对企业造成的波动还大方面的增涨企业的盈利能力,这对企业来说是有着深刻的影响,也对其发展有着深远意义的影响。

第1.2节研究综述

1.2.1中小企业偿债能力的国内研究现状

张旭锋(2018)在《浅议企业偿债能力分析指标的缺陷及完善》中指出,当企业有负债时,资产是企业偿还债务的主要资金。再者,偿还债务的资金的途径是多种多样的,不仅仅可以用资产变现,还可在持续发展中获得现金流,再还可以通过银行贷款等途径获得资金。

何晨(2017)在《企业偿债能力分析中存在的问题和对策》中指出,一个企业的全方位的能力体现,其中周转率是一个关键的指标,并且,关系到企业的偿债能力的强与弱,同时,对于公司在管理方面,财务方面也是非常重要的。

中小企业偿债能力中存在的问题

吴彦辉 赖碧瑛(2016)在《公司偿债能力分析—以 DE 传媒股份有限公司为例》,表明,要不断提高债务变为为资本金的能力,和不断提升速度,使其变为应收账款一个是周转的速度,要保证迅速,另一个,偿债能力的占用能力,要保证低,才可以保证公司在短期偿债的能力。

李莉(2018)在《企业偿债能力分析研究》,表明,归还企业所欠货款,最根本的就是用企业的现金,那么只用这一个方式,会导致一些问题,比如说,企业在归还时,只用这一个途径,就会显得非常僵化、简单。

张瑞(2017)在《解读流动负债对短期偿债能力分析的影响——以格力电器为例》,表明,因为经济关系日益复杂化,准确反映企业的财务风险已经不能用简单的财务指标体系,用公司对外披露的年报信息是传统的短期偿债能力分析,结合比率分析、比较分析、趋势分析,财务指标计算等方法,判断企业的偿债能力。

针对中小企业偿债能力计价与核算问题的对策分析

惠瑞玲(2018)在《企业偿债能力分析指标研究》,表明,有一些指标可以进行优化改进,短期偿债方面优化策略:优化速动比率、剖析偿债能力的周转率、优化流动比率。长期偿债方面优化策略:改进利息保障倍数、改进资产负债率、对表外事项增加剖析。

王玉倩 韩明雪(2018)在《万科企业股份有限公司偿债能力研究》,表明,偿债能力可以更加完美的优化库存结构,并采取一定方式提高销售的速度,加强库存的运行模式,并不断降低公司各方面的风险,不断提高企业经济收入,并还有负债,和多元化经营。

胡玉玲(2018)在《东方园林短期偿债能力分析》,表明,根据东方园林的近期数据,指出对其短期偿债能力的不足,因此,面对发债遇冷,大量债券即将到期的现状,东方园林需要采取积极的收账政策,加快应收账款回款速度[12]。

偿债能力对中小企业的影响

霍强(2018)在《企业偿债能力分析中存在的问题和对策》中阐述了偿债能力对各方利益关系上的影响要紧性:因为偿债能力很大程度影响企业使用者来自各方的需求,所以要把其强弱的范围空置的很适中。而企业人员可以根据这一指标来做出合理决策,保证企业的良好运作和正常经营。

曹栋(2018)在《K上市公司偿债能力分析》,表明了,对于偿债能力的精准,充分,完整的分析,一方面,企业在出现危机时可以有效的解决问题,另一方面就是,提高企业的管理能力,使得企业,茁长进步,发展,偿债能力是企业发展必不可少的关键因素。

1.2.2 中小企业偿债能力的国外研究

Diamond,Douglas W.(1991)在 The Quarterly Journal of Economics . 在文中表明:这个关系是正相关的,资本负债率和组成短期负债的时间。

Sebastian Gryglewicz.(2010)在Journal of Financial Economics .在文中表明:通过相关模型的建立,说明了偿债水平的被制约是建立在资本流动性上的,还有流动性的被制约是建立在偿债能力的变化上。

Paul Ramskogler. (2011) Review of Political Economy . 根据大社会环境下的信贷市场进行相关银行偿债能力的调研,得出,我国在偿债能力方面的研究一直比较狭窄,范围很窄,采取实证的方法比较少。

根据以上的文献综述,可以得出:

正确的选择,合理恰当的使用偿债能力指标,有利于对企业的可持续发展,保持持久的生命力有着至关重要的意义。根据偿债能力的计算和选择,可以看出偿债能力和企业的发展息息相关,但是,也有很多企业并不重视偿债能力的计算与剖析和研究,这样导致的结果可能就是,利润的合理化和最大化企业是因此没办法实现的。由此,应该不断加强企业对偿债能力指标选择上和计算上的重视,再者,考虑现代社会经济的发展,选择最适合企业的生存发展之道,选择合理的方法才是最重点。

第1.3节 研究意义与目的

1.3.1 研究意义

根据当下情况,在这个共同进步与发展的时代,企业发展必不可少的关键因素就是偿债能力,并且随着社会经济的发展,偿债能力受到的重视越来越明显。一个企业的长期发展能力和风险规避是由于对偿债能力的分析得来的。那么可以看出来,一直以来,偿债能力的分析都对企业有着至关重要的影响,不仅关系到企业的长久经营能力高低,而且是企业在各个方面所注重的一部分财务能力。任何一个现代企业在社会主义市场条件下活动的,其偿债能力都将会是评价企业财务管理的中心内容。

1.3.2 研究目的

通过一系列对企业的偿债能力进行综合的数据分析,问题层出不穷,进而分析在实际的经营活动中偿债能力这一指标的现实缺陷,之后再并针对产生的问题提出相对应的解决方案,达成企业获利的有用决策,为企业的长期进步与发展做出规划,让每个相关部门重视企业对的这一能力,从而完善的偿债能力体系,在进一步根据企业自身情况选择最佳的长期发展方式,所以,可以看出企业应该十分重视偿债能力的相关部署。

第1.4节 研究范围与内容

1.4.1 研究范围

对石家庄市盛源洁科技有限公司的数据进行研究,对其数据展开进一步研究,通过各项指标的层层分析,不断深入研究,发掘其本质问题,从而了解到一个企业在不断发展中所表现出的各种不同问。利用该企业2016-2018年度各月份的财务数据,在不同种类及时间下,选择适合企业的偿债能力解决方法,并且使得企业偿债能力得到不断完善改进。

1.4.2 研究内容

在阅读了相关偿债能力的文献和著作后,本文是对偿债能力方法的选择上的研究,并根据石家庄市盛源洁科技有限公司在2015-2017年的数据披露,根据分析,提出问题,并且解决问题,提出相关建议,文章全部分为四大部分,对偿债能力相关内容进行剖析:

第一章的主要内容是了解各国著作和文献,对偿债能力的理论知识进行学习,提出了一些学习目的,学习的意义。

第二章的中心内容,根据理论知识,分析偿债能力方法的运用

第三章的中心内容,对于石家庄市盛源洁科技有限公司进行具体分析,一是介绍关于企业的背景,二是根据15年到18年的数据做出具体问题具体分析,得出了结论,偿债能力对于企业的茁壮成长是至关重要的因素。并根据现象发现石家庄市盛源洁公司在方法选择上出现的问题。

第四章的主要内容是对石家庄市盛源洁科技有限公司的数据披露得出该企业在在偿债能力方面中存在的各种问题,从而找到相应的对策和解决方法。根据对不同指标的分析,得到不同偿债能力因素对企业的影响变化,根据这些问题,找到解决问题方法、措施。

第1.5节 研究视角与方法

1.5.1 研究视角

根据偿债能力的理论,对该企业形成的具体问题进行深入了解,依靠具体事例,从实践角度,对企业的偿债能力方法选择上进行了剖析,认真思考其存在的相关问题,并就问题提出相应的解决措施,使得石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力有所提高。

1.5.2 研究方法

本文采用以下研究方法

访谈法:通过对公司相关职员进行访谈与问卷,从各个方面了解公司现状,加深对论文研究分析与应用。

文献综述法:通过查阅、收集、整理与分析国内外有价值的文献。对企业资产减值控相关的理论知识,更好的体会与运用。

案例分析,结合石家庄市盛源洁科技有限公司,从普适性到针对性展,方法的最优选择,具体问题具体措施,促进企业持久竞争力。

2偿债能力的基本理论

第2.1节中小企业偿债能力基本内容

2.1.1 偿债能力的概念

一个企业,有一个关键的影响因素,就是偿债的能力,针对于此,我们有两个角度可以来讨论,一是,用公司的资本来归还货款的情况,二是,在一个公司正茁长成长时期,他的偿债的能力、水平、是如何的。那么,对于一个公司长期的发展状况来讲,最关键,最重要的一部分,就是这个公司有能力归还欠款吗?有能力用现金付账吗?

2.1.2偿债能力分析的主要内容

一个企业的偿债能力,其水平的上下,影响公司的成长,再者就是对企业被用来归还的负债的波动而波动有作用。企业的偿债能力包括不仅包括长期的还有短期的,并且,还是在企业债务到期时,保证其清偿的所承担的职责。

2.1.3 偿债能力对中小企业的意义

偿债能力是关键因素,对于一个企业来说,的,首先中国疆土辽阔、物产丰富,很多都是分散的,所以中国企业有个通病,就是生产规模比较小,从而只有各个企业联合起来,才能让双方都变强来抵抗风险。再一个就是用资本来弥补自己的技术水平,吸引投资。然后,在中国地区内的各个企业中,把产业情况分类,把经营和相似的产业结合起来,来对抗更大的垄断企业,也能让自己的小企业得到更好地发展,并且开阔眼界。再接着就是,企业一般都有着非常变通的发展方式,能够结合创新的新形势让自己越来越跟得上时代的进步。然而,企业一般的生存空间比较小,只有做好长期发展的打算,规划好企业的将来,做好长期对抗的打算,当打击来时才能扛过去。

第2.2节 中小企业短期偿债能力的方法分析

2.2.1企业短期偿债能力影响因素

影响中小企业短期偿债能力水平的原因主要有:

(1)现金流量。在时间上相对来说较短,在流动性上是比较强的,是企业短期债务明显区别与其他的一个点,而针对这样的特征,如果企业没有一定的现金流量,那么,将难以保障短期债务的偿还能力。企业的健康和可持续发展能否保持,由企业目前所获得的现金流量额度来决定。

(2)企业的流动资产质量。企业的短期债务的一种保证就是流动资产的质量,不仅可以把短期的清偿债务危险变低,还可以提高其清偿能力,进而来使得企业蓬勃发展。影响短期偿债能力分析的至关重要的因素之一就是流动资产质量的高低。

(3)企业短期的融资能力。企业在融资能力上需要思考多种问题。分为以下几点,第一,企业短期债务数额的高低。如果短期债务数额较高,融资就会有难度。第二,企业在负债方面的问题,有没有负债,以及负债的总额,这些都会影响到企业的短期融资能力

(4)企业债务偿还的紧迫性。企业债务偿还的紧迫性也在很大程度上影响到企业的短期偿债能力。如果债务偿还非常紧迫,那么留给企业融资的时间就会很短,企业在短时间内收集大量的资金,是有相当大的难度的。

2.2.2企业短期偿债能力分析指标

短期偿债能力的指标有以下几点:

(1) 流动比率。它能够披露企业将动用的流动资产折现后偿付债务的能力。此外,在得出流动比率后,应与同行业、该企业过往的流动比率进行横向、纵向比对,才能更严谨地得出正确的结论。当然,这样的比较也反映不了流动比率为何如此高或低,想要得知数据偏高或偏低的缘由,还需要去分析流动资产和流动负债的组成内容和经营管理方面的相关因素。

(2) 速动比率。速动比率的高低会直接或间接的影响这些人对企业财务状况的分析,这些人包括投资者、债权人和某些在利益上有联系的人。一般来说,速动比率要在1以上,而速动资产有以下流动资产的几个内容:交易性金融资产,应收票据,货币资金,短期投资。

(3)现金比率。现金比率和货币需求有着很大联系,现金比率增加,所对应的货币需求也就增加。假如现金的比率有些太高了,就可以看出来,是因为对于流动负债,没有使其完全的起作用,所以在财务方面,需要进行整顿。

第2.3节 长期偿债能力的方法分析

2.3.1企业长期偿债能力影响因素

长期偿债能力的指标主要包括以下几点:

(1)一个企业的资本组成。是指各种各样的资本金,和其相对应的成分比例。但是因为现在企业的融资渠道是多种多样的丰富性,也就因此构成了资本的相对复杂,但最本质上,不外乎债务资本与权益资本两类。权益资本是指企业自己拥有的且完全属于自己的、可以在企业经营中发挥作用纯净资产,只要企业长期存在,权益资本就能发挥其作用,具有永久性。权益资本是企业发展的基础,也是借款的保证。负债资本无论多少,均需偿还,所以负债资本也是一把双刃剑。一方面可以为企业发展提供条件,另一方面也给企业带来风险。

(2)企业长期盈利的状况。对于一个企业来说,有一个关键的因素,对于公司的长期偿债能力来说,一,是公司的获利状况。二,是能够有足够的资金,供企业运用。而这一项,主要用来公司的,长远的,不断进步的投入,那么如果只依赖生产者的盈利,而不能通过资产变现进行是不行的。

2.3.2企业长期偿债能力分析指标

长期偿债能力的指标有以下几个:

(1)资产的负债率,负债总额、与资产总额,相比,一,反映了资产的哪些方面是依靠债务得来的,再一个,通过此,看到不同程度的偿债能力都可以整体的体现出来。

(2)股东权益比率。所有者权益比率是等于1的。这个比率表明所有者投入的占总资产中的比例。负债比率逐渐增大,股东权益比率逐渐减小,那么企业将承担的责任和财务风险也就越大。

负债与股东权益比率,有两个比率呈想反的状态,产权比率越高,相关的长期偿债能力愈加低,那么,得到的结果,就是债权人因而得到的权益安全度也就越高,承担的相应的危险也就越小。一般来说,1是产权比率的正常值,但是也要根据企业的实际情况来决策。

第2.4节中小企业偿债能力的方法选择分析

在分析时,关于企业的短期偿债能力,每个信息需求者的要求是不同的,因此对每个比率的分析与选择也是不同的。在绝大多数情况下,由于用货币的资金来清偿流动中的负债,而在以下情况下,企业如果存在不良资产,并且速动资产和流动资产的分布是不均衡的,那么就会出现与结果不相符的短期偿债能力,所以对现金比率的分析是应该给予重点关注。

流动比率分析,一是就财务报表的数据,二是就结果进行一般的分析,而在整个过程中,对定性的分析是明显的缺失的,如果不对定性做分析阐述,而只考虑流动资产在其他方面的分析,包括在质量上的分析,那么这个分析是不切合实际情况的。

速动比率分析,这一比率有个特点,就是,应收账款占整个部分比较多,而好多时候人们都忽略这个因素,只是简单的对该比率进行公式的计算,这样得到的分析没有定性计算是不完整的。

资产负债率分析。在计算这个比率时需要注意,会出现一些问题,比如说,资产的总额是不切实际的,又或者说,在账面上,有些资产减值没有得到体现,有较小的可能性资产会变现,在这样的状态下,计算这个比率,就依靠实际情况,例如,一些资金,本来已经没有变现的可能,那么,在计算时,就应该全方位考虑,把这一项从中间去除掉。

利息保障倍数分析,在计算这个比率时需要注意,有些情况是需要我们多加关注的,比如,对利润的控制,对利润的谎报,针对这些状况,我们要考虑收入的方向是什么,收入的组成是什么,还有何时确定的,等等都应该进行特别的关注。

第3章 石家庄市盛源洁科技有限公司的实证分析

第3.1节 企业背景资料介绍

早已通过了ISO9001国际质量体系认证的盛源洁科技有限公司,于2008年在河北省石家庄市创立,工厂占地2000余平,办公场所600余平,优秀员工121人,其中有10人毕业于在技术院,有30多人毕业于职专,有不到20人是研究生毕业,最多的就是本科专业员工,盛源洁科技有限公司在技术生产上,励志要做到把成套的生产饮用水设备生产出来,再有,指引供水机上也不断进步,除此之外还有纯净水的饮用,纯水的工业饮用,反渗透水的家用装置等等。关于科研技术的发展,公司在技术上是最高深的,还有更加严谨的检测手和装备的精熟,在售后服务上,在体系的管理上,都有着良好的建设。在使用方面,公司的设备不仅可以满足生活园区的各个小区,各种店铺,还有商务楼,学校酒店等等。创知心服务,求钻石品质是此公司长久以来的经营理念,该公司改善二十一世纪人类的生存环境的同时,也对高品质生活的追求作出了积极贡献。

作为一家XXX的企业,注重倾听客户的需求及反馈意见尤为重要,科学技术是第一生产力,因此盛源洁公司致力于科技的转化,并且将诸多产品的优势发挥到淋漓尽致。民生问题是一个国家的根本,为民解决饮水健康问题也是我们盛源洁持之以恒的不变承诺。

第3.2节石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力现状分析

了解基本信息后,实习了一段时间后,根据所获取的偿债能力数据,并将企业的偿债能力成本数据、利润数据等进行了分析,得到石家庄市盛源洁科技有限公司的情况,关于偿债能力的。

3.2.1石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力现状分析

进行四年的数据了解,然后开始分析这个公司,石家庄市盛源洁科技有限公司的偿债能力,在主营业务收入上,该公司有较好的收入,达到了200万。比去年涨幅百分之七点多。对于公司来说是比较好的发展趋势。在三大主要行业中零售批发行业占据了较大的利润比例,销售净水器的毛利率最高。

2018年该公司流动资产数据表

流动资产:
货币资金 1 353,419.89
应收账款 2 272,119.38
预付账款 3 16,830.00
其他应收款 4 19.08
存货 5 290,638.39
其中:原材料 6 100.50
库存商品 7 290,927.89
其他流动资产 8 -2,000.00
流动资产合计 9 514,629.02

2018年该公司流动负债数据表

流动负债:
短期借款 10 20,000.00
应付账款 11 853,820.20
预收账款 12 151,978.99
应付职工薪酬 13 15,000.00
应交税费 14 3,525.57
其他应付款 15 50,000.00
流动负债合计 16 403,173.01

在18年年末,该公司综合资产达到300万元整,而负债累计有100万元整,从整体状况看,18年年末在各项指标上都是上升趋势,除了所有者权益这项指标,所有者权益稍微有些下降,但是幅度较小,从整体看,该公司的经营情况是非常稳定的就这两年来说,因而,在偿债能力上,也不会有多大不同。具体计算数据见以下所示:

流动比率分析:

表1 该公司流动比率计算表

单位:元

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
流动资产 344755.00 434253.35 538618.32 514629.02
流动负债 244507.09 355945.36 412452.56 403173.01
流动比率 1.31 1.02 1.30 0.27

从表 1 的分析结果看,该公司的流动比率从15年到18年来看,整体的势头是先上涨,后跌落。这个不断跌落的势头,一方面是表明其在营运资金上有困难,用于技术的改进和革新相对较少,另一方面,还可以反映出企业的资产如果想要变现,也是有困难的,因此,对于债权人来说是有一定的危机存在。在15年到16年之间,该公司的流动比率下降了百分之 11,从1.31跌落到1.02,并且是大幅度的跌落,这说明在这一年中该公司在偿债能力方面是在逐渐变弱,但是总体都在1以上,表明具备偿还其流动负债的能力。从16 年到17年,这两年中,公司的流动比率是有变化的,处于上浮状态,从16年到17年,上升了0.26,上涨到了17年的1.30。如果,看涨幅情况,其下降幅度仍然大于上涨幅度,表明该公司偿债能力在这一年中逐渐变强。在2018 年中,该公司的流动资产和流动负债指数均是下降趋势,而这两项指标影响流动比率,2018年的流动比率稍微下降,但变化浮动不是很明显。总的来说该公司偿债能力比较稳定,呈现由逐渐变弱,后又逐渐变强的趋势。

综合以上分析,可以观察到,相比较标准值,速动比率跟其还是有很大的距离的,流动比率也是有很大差距,与标准值相比较。但是有一点就是这两个值是持续上升的,这个是可以确定的,所以也就可以看出短期偿债能力是上身趋势的。

表2 该公司现金比率计算表

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
货币资金 132033.82 124580.87 230544.83 229808.62
流动负债 244507.09 355945.36 412452.56 403173.01
现金比率 0.54 0.35 0.49 0.47

从该表中可以得到,公司从15 年到18年这四年之间,其现金比率一直都是比百分之二十这个正常值高的,但有一个另类情况,就是该公司的现金比率的走势却是跌落的。这表明了一个问题,该公司虽然是有短期偿债能力的,但是却有了某个削弱的情况,所以总的来说,偿债能力却比较弱。再者,还有一个问题,当现金比率过高时不用过分关注现金比率,因为对于债权人来说高的现金比率是没有危险的。从另一个角度来说,针对本企业公司,和投资者方面,如果在流动资产并没有得到有效实施,就反映出,现金比率是比较高的,这就导致了企业的资产价值是低创造力的,反而又不断添加其公司成本。

现金比率指标最直接的表现就是指标的高低反映偿债能力的强弱,综合上表的分析,可以得出一些结论,在所有资产中,现金类的资产,它通过什么方式获取利润是一个比较弱的能力,所以假如企业拥有了比正常还要多的资本,那么其在偿债能力上是有一定发展的,与此同时,对于一个公司的状况,也会使其降低获利能力。

表3该公司资产负债率计算表

单位:元

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
负债总额 250619.910 367559.350 470499.660 472781.030
资产总额 439073.820 597864.730 761615.010 765699.030
资产负债率 0.56 0.60 0.61 0.61

从表 2 的分析结果看,公司资产负债率在15年到16年之间,由0.56涨0.4涨到了0.60,就波动情况看是范围还是很广的,在这期间公司的资产负债率呈现一种持续上涨的走势。根据图表反应的情况,显示出公司在长期偿债能力上是比较稳定的,是缓慢增强的。再来看16年到17年,整体是上涨状态,但是波动还是轻微的,由0.6涨到了0.61,是一个很微小的变化,而后两年也是如此。再来看后两年,可以看到其资产负债率是一样的,所以,对于这个公司来说,这两年其财务风险的变动非常小。可以总结为这三年企业的长期偿债能力为上升趋势,财务风险比较小。整体上看,公司的状况还是良好的,有一些细小的波动,但是不影响整体偿债能力水平。

表4该公司股东权益比率计算表

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
所有者权益 188453.910 230305.380 291115.350 292918.090
资产总额 439073.820 597864.730 761615.010 765699.030
股东权益比率 0.55 0.60 0.61 0.61

根据图表中反应的情况我们可以看出,股东权益比率有一个明显的特点,就是整体呈现下滑状态,相比较而言,跌落趋势是非常明显的,从16年到15年,股东权益比率上涨了0.5个点,从0.55涨到了0.60,这非常能说明一个问题,就是公司的负债能力在逐渐下降,那么相应的财务风险的危机越来越明显,负债的比率也是在逐渐扩大。2017年的数据与上一年(2016)的,相比较来说,前一年跌落,并且波动比较微弱,那么,说明了一个问题,就是获利的模式,是僵化的、不灵活的,长期的偿债能力,总体趋势是弱的。而到了 2018 年,股东权益比率又相比 2017 年有所提升,这些情况都表明如果面临财务风险,公司可以扛过去,一是因为公司内部调整,二是因为公司管理上作出相应改变,这些都可以带来长期偿债能力的增强。

第3.3节石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力的问题研究

根据对石家庄市盛源洁科技有限公司的了解,偿债能力的实际情况的分析,基于笔者对偿债能力方面知识的学习与认知,在查阅众多中外文献后结,了解到石家庄市盛源洁科技有限公司在偿债能力方法的选择应用上,在管理问题等方面还有些不足,存在不严谨,不完善等问题。

3.3.1在选取短期偿债能力指标时存在的问题

依据石家庄市盛源洁科技有限公司的数据,分析这个公司,在短期的偿债能力上存在的问题,一,因为存货,在整个流动资产中,它占的比例是非常大的,再一个原因,由于长时间的运作,和都是正在扩建的,因此,考虑到这些就需要长时间的投入,也因此,它不会有什么起伏。相对而言,对于速动比率的影响因素,预收和应收账款对其有非常重要的意义。在计算速动比率时,有一个关键性的问题,在一定的期限里,如果应收账款,转变为现金,那么,就会有很微弱的可能性产生坏的账。举个例子,当应收账款,因为在质量上存在问题,那么它此时就产生了损毁,如何处理,就需要在速动资产中,将其除去,再一点,当预收账款,有许多剩余,这些款项会成为利润的一部分,从而呢,就成为公司的一部分。然而,这一部分,不会形成企业还款的压力,从而呢,我们要的数据是,修正后的、更加有效的速动比率。

在了解公司各方面的一项重要的指标,应收的账款,应该用应收账款周转率对其进行分析。根据图表显示,其比率在15到18 年一直处于上升态势,且上涨幅度较大,根据数据显示,由百分之50涨到百分之一百四,波动幅度在百分之八十左右,因为,对于公司的管理,相对来说是完备的,从收账快、坏账低等方面,就可以看出来,应收账款,对于速动比率的作用是微弱的。因此,根据实际情况,要实施修改计划,对于速动比率而言。以下为修正后的速动比率,见表 5

表5该公司应收账款周转率表

项目 2015年 2016年 2017年 2018年
应收账款周转率 54.54 58.87 88.79 104.88
修正速动比率 0.64 0.90 0.86 0.83

中小企业偿债能力分析研究-以石家庄市盛源洁科技有限公司为例

根据这个表格,我们要更加仔细的看待速动比率这一指标,相比较而言,流动比率多多少少必然是受存货的作用,这一结果的原因是因为流动资产包括很多科目,但是就该企业数据来说,其中存货这一科目是非常重要的一项,占整体比例最高,其中,如果流动负债是不变的,一定的,而且此时流动资产相对来说只有微小变化,那么要想流动比率是上升的,就要使得存货是不断增加其数目的,再根据此,分析偿债能力,短期偿债能力的高低,也并不能完全因为流动比率的高低来决定,有一点值得我们注意,如果短期偿债能力有比较高的危机,可能是因为速动比率是比较弱的。如果企业的投入成本是比较高的,那么相应的,在速动资产中,资金所占的比例也是比较高的。

3.3.2 在分析短期偿债能力时其存在存货积压的问题

存货积压公司主要的存货为原材料、库存商品、开发商品。2018年存货总额为 29.06 万元,占当年流动资产总额的 16%,这一比例已经很高了。因为波动非常大存货涨幅大,所以只有百分之十一的存货是流动资产的一部分,主要是 2018年新购进的饮水机器金额在存货科目下核算。存货如果占流动资产的比重大,存货的流动性的速度对于企业的流动比率有至关重要的影响。因此在进行决策时,我们要尽量降低存货的占据和使用,一般来说,对于存货的处理,肯定会经过出卖和销售,还有就是货款的回收,否则,存货的快速变现,这一能力会降低,对于这种情况,我们需要重点改进加强出卖和销售的策略,调整相关的方法计算,不断提高存货的快速变现,可以看出来存货对于偿债能力的分析是至关重要的。

就一八年公司在存货上的周转率来说,可以看到16年到18年波动趋势,该趋势一直处于跌落状态。而一七年到一八年的跌落速度最大也最明显。正常来说,如果要保障公司在短期偿债上的能力,就可以加速应收账款的速度,又或者需要更多的现金,那么如此以来,快速度的存货周转率是必须的。另一个方面,在占用水平上,存货的比率也要低。一直在下降的数据表明该公司存货积压,短期内存货转换为现金的几率也较小。

中小企业偿债能力分析研究-以石家庄市盛源洁科技有限公司为例

3.3.3 在分析长期偿债能力时其指标存在的问题

依靠这些情况,察觉出一些问题,关于长期偿债能力的,是什么决定了长期偿债的能力,其强弱最根本的原因就是公司的资本结构,也就是负债与资产相比的数据、企业盈利情况等,对于资本结构来说,它的作用主要分为两个方面,保证债权人的利益,那就需要所拥有的本金愈加多,与之相反的,本金愈加少,对于债权人的保证也就越少。

在分析长期偿债能力时,尤其用资产负债率分析时,有一些问题需要注意,一是虚假的资产总额的问题。在资产的账面上,一旦有较小的资产变现的可能,又或者资产减值没有如实反映出来,出现以上问题后,在计算上,应该依据最符合实际的值,对于一些资产,如果不存在任何的变现,那么,在计算时就应该去除掉,从总资产中。

2018年该公司非流动负债数据表

非流动负债:
长期借款 1 15,000.00
长期应付账款 2 32,720.50
递延收益 3 0.00
其他非流动负债 4 0.00
非流动负债合计 6 47,720.50

在非流动资产数据表中,该负债总额总共450893.51元,其中短期偿债为403173.01元,长期负债为47720.5元,根据这些数据,把短期和长期负债的比例计算出来,可以看到短期负债总额对长期负债的影响,为了把长期偿债能力反应的更加真实,在计算时要留意短期负债,不计算短期负债,这样得到的资产负债率会更加真实。

另一个大的方面,企业的盈利状况对企业的成长与发展至关重要,对于一个企业来说,到期可以归还债务的能力,对偿还债务时,能否有充足的资本等等,这些都离不开企业的盈利情况。此外,因为在长期债务中,它的主要作用是用来出资、筹备、规划企业发展等,又因为处于长期归还债务的情况,企业不可以根据变现的资产来归还债务,只能是用企业的创造的盈利来归还,所以长期的盈利对于企业来说是至关重要的。

第4章石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力的对策与建议

第4.1节 企业应选择科学的偿债能力指标分析方法

通过在第三章节中,运用石家庄市盛源洁科技有限公司偿债能力数据,发现企业在偿债能力指标运用不恰当等问题。例如:该公司一开始流动比率指标来计算短期偿债能力,得到的结果较为不准确,反观再运用速动比率指标得到的结果更好的反映了短期偿债能力。

表6 该公司速动比率计算表

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
速动资产 222501.45 252721.20 296965.84 223990.63
流动负债 244507.09 355945.36 412452.56 403173.01
速动比率 0.81 0.71 0.72 0.46

在速动比率数据表中,观察这四年间的数据变化,速动比率最高是0.9,最低是0.4,这四年的数都是在这之间变化,那么再返回去看流动比率,流动比率相对来说比较高,但是速动比率却比较低。表明盛源洁科技有限公司有大量存货,而净水器企业存货主要是待出售的净水机,因此,该公司应关注存货,避免存货积压而造成现金流动性差。在 2015-2018年中产权比率一直处于下降趋势,说明该公司偿债能力逐渐变弱,对企业来说有很大影响。在2015年,速动比率是0.81相比较一般情况数据,该公司的速动比率是略微有点高的,如果企业的总资产中,速动资产占很大一部分的话,就会导致一个问题,企业用来投资的成本将会上涨。一八年的时候,速动比率为0.46,相比较同期的速动比率,可以看出这一年的速动比率是比较低的,这样的结果就导致了增大企业的短期偿债能力风险。当速动比率小于1时,速动资产状况是不正常的,但是因为该企业是零售行业,而且有相当一部分是用现金销售的,那么就会有较低的应收账款,也就说明了该公司速动比率虽然低于1,但是也是在理的。相对而言,有一个非常不稳定的因素,就是应收账款是否能收回,如果速动资产中有一大部分的比例是应收账款,此时,速动比率也是比1大的,那这样并不能说明该公司的偿债能力是比较好的,所以,根据以上内容,分析应收账款的质量对速动比率有着非常重大的意义。

偿债能力分析对企业的发展有着深远的意义,我们在分析偿债能力时,一方面要学会选择合适该企业的方法,作出正确的偿债能力分析,同时,要时刻关注科学的偿债方法,与时俱进的偿债能力理念,比如在分析这个公司时,进行了动态分析和静态分析相结合,可以使得公司在选择偿债能力指标上分析的愈加透彻,愈加充分展现企业的动态状况,就这个情况而言,打比方说分析资产负债率,不仅要关注企业经营状况,还要关注企业的内部环境,更不仅仅是关注技术方面,内外部市场变化方面,管理能力方面,同时,还要在分析时对各种项目进行填写,例如在不依靠一些过去的财务资料下,企业的经营是否可以转换为现金的能力。另一方面,要全面合理的了解企业的资产,例如在企业的成本分析方面,一是要关注企业的信誉度问题,高的信誉度会导致公司可以贷款很多,那么进而对于企业的偿债能力又不同程度的加强。

第4.2节 对企业偿债能力进行真实有效的分析,以保障企业稳定健康发展

(一)选择合理的偿债能力发出计价方法

在第三章节企业在偿债能力分析中,所阐述的,除了选择适宜的偿债能力分析方法,我们要根据具体的公司问题进行具体的分析,以便于得到的数据真实有效,从而提高企业的偿债能力。另一个方面,产权比率是有着关键的作用的,例如,财务、管理等方面的稳定性,安全性,都是一种保障。用来反应债权人和股东的资金比例的情况就是产权比率,该比率的数值的高低,表现了资本结构是否平稳,是否根据实际情况进行了分析,再者,就是对于股东资产的保证情况。

对于一般企业来说,当处于需求远比供给大时,企业通过借款,可以把危机和亏损转嫁给个人;在市场蓬勃发展的时代,借款不仅可以转嫁危机,还可以使得企业得到更多的盈利;而在市场发展比较低迷的时刻,减少借款就可以降低公司危机和责任。

表7该公司产权比率计算表

指标名称 2015年 2016年 2017年 2018年
负债总额 250619.910 367559.350 470499.660 472781.030
所有者权益 188453.910 230305.380 291115.350 292918.090
产权比率 1.30 1.49 1.61 1.61

在产权比率数据表中,盛源洁科技有限公司的产权比率一直处于上升趋势,上升幅度不大,但是对企业来说有很大影响。15年的时候,因为公司模式太过于僵化,导致产权比率仅有1.3几,低的产权比率表明企业的财务状况是只有微弱的危机,和很少的回报率,间接的反映出企业不太适合创新等发展策略。从2015 年到2016年,公司的产权比率在1.3到1.5之间波动,各种财务危机也显而易见,该公司此时处于高风险、高报酬的形式。从2016年到2017年,该公司的产权比率增长了0.02个点,增长幅度较小,财务结构相对稳定。从2017年到2018年,产权比率保持1.61的数据,所以比率适当最好,资本结构相对合理、稳定。

第4.3节 完善和优化企业的偿债能力分析体系,并给体系的建立予以相应的支持

通过对石家庄市盛源洁科技有限公司相关管理人员、财务人员的访谈和调查的数据本企业发现在偿债能力体系方面有一些欠缺。一方面,企业应该根据自身情况,不断调整策略与方法,提高偿债能力。财务管理方面是企业发展的重要关注对象,一个企业的竞争力,一个企业的管理能力,都离不开对财务的影响。一,完备的偿债能力体系,是必要的,不仅提高其对于企业来说的,确凿性、牢靠性,还会帮助企业,在财务的分析中,规定一定的体系,在偿债能力方面。一个企业,一,每年都有的分析,二,季度的分析,对公司的偿债能力是有非常大的作用。与此相对应的,对于内控体系,也应该进行不断修改完善,另外,监督机制也是非常重要的,是保证企业进行偿债能力决策的重要内容,要尽量运用好企业之间的互相监督能力,而且责任人要确定好,以便于企业偿债能力的确切和真实。

再者企业需要有根据企业实际情况作出的关于对现金上的相关决策,提高其效率和有效性。保持资产的可变现性,这样,一旦企业出现债务危机,这些资产就可以用来解决企业债务危机。正常来说,企业需要的现金资产也不必过多,要保证效率的情况下使用资金,所以要根据企业的实际情况调整适合企业的资产结构。

最后,要根据企业的实际情况,根据企业的资产负债表,现金流量表等相关资料,以及该企业特有的特点和对整个行业的分析,来建立愈加完整的偿债能力分析体系,要注重到期债务的偿还情况,除此以外,表外因素也是衡量偿债能力的一个重要理论点,可以更加真实有效展示短期偿债能力水平。

结  论

在社会主义市场下,各个企业之间的竞争是如此剧烈,偿债能力的计算与决策对于企业的发展有着不可替代的重要影响力,不断加强对于偿债能力的决策体系,充分运用偿债能力分析理论方法,针对具体问题具体分析,真实有效的核算企业的偿债能力,是企业提高自身竞争力的一个关键因素。

根据对偿债能力理论知识的掌握,通过定性与定量综合全面的分析长期偿债能力和短期偿债能力这两个量的分析,再根据石家庄市盛源洁科技有限公司的具体情况,作出了一些研究,得到了一些结论,以下:

第一,依靠理论知识,学习了解多种指标,进行依靠具体情况具体分析,选择了一些指标,依靠指标分析了,了解了该公司的全方位的,关于偿债能力的问题,不同的指标,作用于不同的偿债能力,接着,对其实施指标的选择,依靠具体问题具体分析时,做出了一定的分析,找到问题所在,即在偿债能力指标的选择上存在问题,针对问题,提出解决办法。

其次,通过对问题的分析,找到解决问题的方法,由于对指标选择上的失误,我进行了其他指标的分析,通过对应收账款周转率的分析,对存货周转率的分析,得到了一些问题的解决方法。在分析长期偿债能力出现的问题时,关注到虚假的资产总额问题,对已经没有变现可能性的资产,应该从资产总额中扣除出去,通过定性与定量相结合的分析,得到了偿债能力在指标选择上的方法。

最后是分析偿债能力不同方法的选择对企业的作用,通过对企业更加具体的分析,像对速动比率的分析,产权比率的分析,都更充分说明了企业在方法选择的问题上是至关重要的。

附  录

附录一:

访谈一

访谈时间:2017年12月29日

访谈地点:石家庄市盛源洁科技有限公司经理室

受访对象:徐总经理

访谈人:韩悦

访谈内容:

1.笔 者:徐总,您好!我是财务部的一名实习生,想了解公司现在的偿债能力如何呢

受 访 者今年偿债能力相比较去年还是有所提高的,但总体情况比较稳定。

2.笔 者:谢谢,您能说一下公司的部门设置吗?

受 访 者:公司主要分为办公室、技术部、财务部、生产部、人力资源部、销售部、后勤部这七个部门。

3.笔 者:嗯,部门建制还是比较全的,您对此有什么自己的看法吗?

受 访 者:整体上能够满足日常运用,但组织机构仍然需要不断优化。

4.笔 者:这个是可以理解的。那您能不能说一下贵公司的经营范围呢?

受 访 者:我公司主要是从事饮用水成套生产设备、社团管道直饮供水机、家用反渗透水处理机、净水器、工业用超纯水设备和饮用纯净水的生产经营企业。

5.笔 者:那您能简单介绍一下公司现有规模吗?

受 访 者:石家庄市盛源洁科技有限公司创办于2008年,工厂占地2000平,办公场所600平,员工121人,其中研究生15人,本科生60人,大专生36人,技术学校毕业人员10人,规模比较大,正处在发展阶段。

6.笔 者:请问在您看来贵公司的发展前景怎么样?

受 访 者:目前来看公司正处在蒸蒸日上发展阶段,但从长远角度去看还有很大的发展空间,特别是技术方面。

7.笔 者:您认为是什么原因造成现在的情况呢?

受 访 者:最大的原因还是企业的管理方面和技术方面的原因,再者对于像咱们公司这样的企业来说,偿债能力对企业来说也非常重要。

8.笔 者:那请您说一下贵公司在偿债能力的方面一般是怎么做的可以吗?

受 访 者:可以。因财务部会计有限,以往在偿债能力方面主要是比较普通的计算和评估,此方法还是比较简单的。但后来发现这种方法缺点还是比较多的。

9.笔 者:嗯,一般的偿债能力计算确实存在一些缺点,那么贵公司现在对于此方面有何解决办法吗?

受 访 者:嗯,我们也正在与财务部门商讨,尽力找出快速有效的方法。

10.笔 者:贵公司是目前还是按照短期和长期偿债能力相结合的是吗?您会不会觉得在实际操作过程并中没有理论中的那么简单?

受 访 者:这个倒是真的,但理论和实践总是存在差距的。

11.笔 者:您能具体说一下吗?

受 访 者:这个方面我倒还不是特别了解,具体的你可以去问问财务人员。

12.笔 者:您感觉除了偿债能力指标方面,公司还有其他什么方面存在问题吗?

受 访 者:首先,除了偿债能力方面,还有技术方面也需要作出巨大改进

13.笔 者:您对公司未来在偿债能力方面会更加关注吗?

受 访 者:这是肯定的,偿债能力对公司财务影响很大,是要多加关注的

14.笔 者:那么您觉得在偿债能力在实行起来有哪些困难呢?

受 访 者:如果只是简单进行定量分析,可能会导致所分析出的短期偿债能力与实际情况不相符。

15.笔 者:恩,好的。大致的情况已经了解了,那么贵公司今后的发展方向是什么呢?

受 访 者增加技术上的投入和支出,缩减不必要的成本等一些方面吧。

受访者签名:

访谈二

访谈时间:2017年12月29日

访谈地点:石家庄市盛源洁科技有限公司人事部

受访对象:李经理

访谈人:韩悦

访谈内容:

1.笔 者李经理,您好!目前我在贵公司的财务部实习,您能帮我介绍一下关于贵公司财务部的一些情况吗?

受 访 者财务部目前在稳定运转,员工各尽其职,努力工作。

2.笔 者那您认为贵公司的工作的待遇怎么样?

受 访 者:实习期工资不高,但是可以锻炼经验,待遇相对稳定,好好干没问题。

3.笔 者:那请问如果想在贵公司工作需要具备什么样的条件?

受 访 者:首先应聘者在要具备从事的工作相关方面的知识,其次相应的考虑应聘者所获得的与其相关的这也资格证书。

4.笔 者您认为偿债能力对于企业来说重要吗?

受 访 者这个是肯定的。可以说,偿债能力是企业的主要组成部分,也是非常关键的部分。

5.笔 者那么您认为在进行偿债能力方法的选择时,采用什么方法最合理?

受 访 者这个就要具体情况具体分析了。

6.笔 者那贵公司现行的偿债能力方法是什么?

受 访 者咱们公司现行的偿债能力方法是长期偿债能力和短期偿债能力相结合。

7.笔 者:嗯,好像很多中小企业都选用这种方法,原因是什么呢?

受 访 者:因为中小企业偿债能力方法单一。对于偿债能力较少的中小企业来说比较方便。

8.笔 者贵公司在偿债能力分析时会存在什么问题吗?

受 访 者会的,虽然这种方法简单,便于理解,但是企业用这种偿债能力分析方法可能会有许多漏洞。

9.笔 者这么说您认为这种方法适合贵公司的偿债能力分析吗?

受 访 者怎么说呢,任何方法都有它的优缺点,虽然这种方法简单,但不可否认的是,它存在很大的局限性。

10.笔 者您对在公司实习的大学生有什么看法?

受 访 者我这些大学生虽然刚步入社会,社会经验还不多,但是学习能力还是很强的,思想方式方法也比较新颖,可以给企业带来新的发展。

11.笔 者听那关于培养新生的这方面公司有提供什么资源吗闻公司都不会教给实习生过多的知识,就是怕培养好了,实习生不在公司工作了有没有这种情况

受 访 者怎公司会给提供一些机会,还会有一些老员工来带带新人,在培养新人方面会比较下资金。

12.笔 者关于公司近几年的偿债能力您怎么看

受 访 者我觉得公司近几年的偿债能力有些波动起伏,但是变化幅度不大,我们会尽可能的增强偿债能力。

13.笔 者那么贵公司从事会计工作的人员是否都是具有专业技能的人或者经过证实的培训?

受 访 者都是具有从事过经济类工作经验的人员来做会计这一工作的。

14.笔 者该公司会计人员对该公司的偿债能力有所了解吗

受 访 者本公司的会计人员都具有良好的会计专业素养,对公司的偿债能力都有一定了解。

15.笔 者您对新来的员工有什么嘱托吗?

受 访 者主要踏踏实实干好本职工作,有积极向上的工作精神,勤快谨慎认真都是做会计工作者必备的精神,专业知识要过硬,多看书多读书。

受访者签名:

访谈三

访谈时间:2017年12月29日

访谈地点:石家庄市盛源洁科技有限公司财务部

受访对象:会计人员

访谈人:韩悦

访谈内容:

1.笔 者:您好!在公司财务部,关于财务核算方面我有一些不明白,您可以帮我解答一下吗?

受 访 者:财务核算是公司的重要组成部分,财务部的任何问题我们都时刻关注着。

2.笔 者:财务部门的人事是如何安排的?

受 访 者:咱们公司财务部设置比较规范,人员一切从简,每个人都有自己的职责,公司财务部就少而精,每个人都有自己负责的项目。

3.笔 者:那您觉得咱们公司的会计部门现在怎么样?

受 访 者:因为咱们公司成立也有一段时间了,所以在财务方面也算比较有经验了,但是也不能总根据经验做事情,什么事情都需要跳出来想,要有新的思维方式想问题。

4.笔 者:具体是什么样的问题呢?

受 访 者:你就是信息也是不断在变化,会计这方面更新知识也快,需要不断加强自我学习的技能,跟不上时代的发展是不行的。

5.笔 者:那您认为怎样做可以缓解这种情况呢?

受 访 者:我觉得吧,第一点,公司要不断地吸收新鲜血液来充实我们的部门。第二点就是加强老会计的继续教育。

6.笔 者:说一说公司偿债能力方面的情况吧,您认为偿债能力对于一个公司来说重要吗?

受 访 者:可以说是非常重要了,每个公司的财务部都会非常重视公司的偿债能力,对于企业的资金运用等方面都是非常重要的。

7.笔 者:针对会计职能管理方面,哪一点比较重要?

受 访 者:成本的管理无论对那个企业都至关重要,咱们公司也不例外。

8.笔 者:那么您对咱们公司用的哪些偿债能力的方法知道吗?

受 访 者:。应该是采用短期偿债能力和长期偿债能力相结合的方法一起。

9.笔 者:您觉得用这种方法有什么缺陷吗?

受 访 者:这个肯定是有的,很多时候用这两个指标计算的结果和实际有一些差距,需要根据具体情况具体分析。

10.笔 者:那您想到过改进原始的计算方法吗?

受 访 者:这个我们也有尝试过,尝试过计算对流动比率的定性分析等使得计算更加准确。

11.笔 者:您认为在选择偿债能力的计算方法中最重要的是什么?

受 访 者:最重要的当然是要结合企业自身了,我是这么认为的。

12.笔 者:您觉得要想做好偿债能力的计算需要注意哪些方面的问题呢?

受 访 者:首先,从业人员应该对偿债能力核算方法熟练掌握;其次,就是对于从业人员自身能力的要求了。

13.笔 者:您对于公司的存货积压有什么看法

受 访 者:第一鼓励顾客对饮水机老化或损坏后及时购买和办理,仓库管理员要加强对存货的日常管理。

14.笔 者:您觉得运用不同的方法来计量偿债能力价值怎么样?

受 访 者:因为我们要结合自身实际情况,按照公司发展要求不断做出改进,在吸取经验教训,往更好的方向发展。

15.笔 者:您对于会计从业人员您觉得在哪些方面影响最大

受 访 者:第一应该是职业技能,业务要求,其次是要有上进心,不断学习新知识的意识。

受访者签名:

参考文献

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