绿地控股企业内部控制现状及对策分析

摘要

当今时代是我国城市化水平迅速提升的时代,在城市化率得到大幅提高的前提下,房地产行业在我国取得了飞速的发展。然而在热火朝天的发展形势下,隐藏的是房地产企业发展过快,盲目扩张的问题。在这样的情况下,我国的房地产企业在经营过程中不得不面临较大的风险。对于房地产企业来说,进行有效的内部控制是其对风险进行防范与应对的重要保障。然而必须看到,当前我国很多房地产上市公司在内部控制方面还存在一些需要重点解决的问题。只有真正解决了这些问题,内部控制才能在房地产上市公司的风险管理中发挥出应有的作用。鉴于此,本文将以绿地控股为例,探究我国房地产上市公司内部控制中存在的问题,并制定有针对性的解决措施。

关键词房地产;上市公司;内部控制

一、引言

在现阶段,房价上涨锅炉爱的问题已经引起了我国政府和人民的关注与重视。在这样的前提下,我国政府先后出台了一系列针对房地产行业的宏观调控措施。由于房地产企业的行业特性决定了其资金需求量大,且资金的周转缓慢,宏观调控政策的出台就导致包括大型上市公司在内的我国很多房地产企业面临资金链断裂的风险。与此同时,在风险的应对方面,我国的房地产上市公司对于风险的有效防控机制——内部控制缺乏正确的认识,在内部控制的建设与执行方面存在很多需要解决的问题。只有真正解决了这些问题,才能提升我国房地产上市公司的内部控制水平,进而促进房地产上市公司的进一步发展。

从理论上说,本文的研究意义在于深化对于内部控制理论的认识,并在此基础上用内部控制的相关理论指导实践,探究绿地控股集团内部控制建设中出现的问题,并以此为例探究我国房地产上市公司加强内部控制建设的措施。从实践意义上说,通过进行本次研究,可以为房地产上市公司提升自身的内部控制水平提供有益的借鉴。而通过进行本次研究,笔者的理论水平与实践能力也能够得到更大幅度的提升。

二、相关的理论概述

(一)内部控制的定义

所谓内部控制,就是企业为达到提升自身盈利水平的目的,对自身的经营与管理进行优化、整合、控制与约束的相关机制。对于企业来说,行之有效的内部控制不仅能够提升企业的经营质量与盈利能力,而且能够确保企业经营的合法性。因此可以说,对于企业而言,内部控制在其经营与管理中的作用是至关重要的。因此,企业就必须对内部控制引起足够的重视。在我国,内部控制的研究与实践应用起步较晚,与发达国家相比还有较大的差距。而想要弥补这种差距,我们就必须针对企业的内部控制,投入更大的精力进行相关的研究与实践。在现阶段,基于风险导向的内部控制成为企业内部控制发展的重要方向。与传统的内部控制方式相比,基于风险导向的内部控制对于企业风险的防范能够起到更大的作用。

(二)内部控制的要素

对于企业来说,构成内部控制体系的要素主要包括以下几个方面:第一,环境要素。企业的内部控制体系,必然构建与基础的环境之中,因而可以说,环境要素是企业实现内部控制的基础。第二,风险要素。企业进行内部控制,主要目的就是对经营过程中产生的风险进行识别、防范与控制。因此,企业的内部控制体系建设,也就必须以风险为导向,从而通过有效的内部控制,加强企业的风险防范与控制能力。第三,控制要素。企业进行的内部控制,从工作方法上来看,就是企业针对经营与管理中的各项工作进行控制。因而控制要素也是企业内部控制的重要组成部分。第四,信息交流。在企业的内部控制体系中,信息的交流与沟通也是其中的重要内容之一。只有内部控制体系中的部门与人员进行有效的交流与沟通,才能确保内部控制体系的有序运行。第五,监督要素。对于企业来书哟,想要确保自身的内部控制制度得到顺利执行,就离不开行之有效的监督与监管机制。

(三)房地产企业内部控制的特点

与其他行业的企业相比,房地产企业在经营过程中需要的资金量更急爱庞大,而且资金的周转相对缓慢。因此,房地产企业在进行内部控制的过程中,更加重视对财务信息进行的内部控制,这也是房地产企业内部控制的最突出特点之一。在对财务报告进行内部控制的基础上,房地产企业的资金安全能够得到更大程度上的保障。此外,房地产项目的建设设计到的企业和部门较多,导致这一过程具有较大的复杂性。此外,房地产项目建设的覆盖面广,涉及领域多,导致房地产项目建设和内部控制具有较大的难度。此外,正是由于内部控制机制的复杂性,导致房地产企业与其他企业相比,内部控制机制的容错率更低。一旦稍有疏忽,往往就会对企业造成严重的损失。因此,对于房地产企业来说,提高自身内部控制机制的有效性,是其经营与发展取得更高水平的前提和保障,更是其健康经营的基础。在这样的情况下,房地产企业的内部控制机制更加强调对于过程的控制。避免经营过程中出现偏偏差也就成为房地产企业内部控制的必然要求。

三、绿地控股集团内部控制建设现状

(一)绿地控股集团简介

绿地控股集团位于上海市,是一家国有控股的大型房地产企业。该公司成立于1992年7月18日。至今已有20年的发展历史。绿地控股集团秉承“绿地,让生活更美好”的企业宗旨,紧跟政府的政策导向与市场需求,形成以房地产为主,酒店、能源、酒店等为辅的产业格局。在现阶段,绿地控股集团已经成为世界和中国的500强企业,并在我国的房地产企业中赢得了最高的地位和众多的荣誉。绿地控股集团的最主要业务是房地产的开发与经营,其在房地产开发的规模,品种与收益方面都遥遥领先于我国的其他企业。在当下,绿地控股集团的房地产项目已经遍布全国25个省市自治区,覆盖你范围达到70座城市,而且在海外也拥有众多的房地产投资项目。其海外项目投资已经深入加拿大、德国、澳大利亚、韩国等多个国家和地区,其在世界上的影响力也得到了较大程度的提升。可以说,在我国的房地产上市公司中,绿地控股集团是最具有代表性的企业。因此,本次研究将以绿地控股集团的内部控制现状和其中存在的问题为例。在2018年10月,针对绿地集团的内部控制现状利用调查问卷进行了问卷调查,并通过调查分析了该公司的内部控制显著杨以及其中存在的问题。

(二)绿地控股集团内部控制建设现状

1.内部控制环境

在企业的财务挂农历中内部控制是保证企业财务管理有消息鞥的重要依靠。根据对最新的会计准则,企业进行内部控制是会计工作中的重要内容。具体来说,内部控制环境不仅包括硬件设施、人才队伍建设,而且包括企业管理层对内部控制的重视程度等软环境。而在对会计信息的质量要求上,会计信息的真实性与客观性是会计准则中的要求。而在内部控制环境有保障的前提下,企业会计信息的真实性与有效性势必得到更加有效的保证。因此,企业想要保障自身会计信息的真实性,就必须加强内部控制环境建设。然而必须看到,笔者通过对绿地控股集团进行深入调查发现,在绿地控股集团,与其他国内房地产企业相比,其内部控制的基础环境相对较好,然而其中也存在一些需要解决的问题。具体来说,在对内部控制的认识方面。现阶段绿地控股集团大多数管理层以及普通员工已经充分认识到内部控制的重要作用。在这一前提下,绿地控股集团的内部控制工作得到了较大程度上的保障。然而必须看到的是,在现阶段,绿地控股集团的管理层与员工对于内部控制的认识还存在一些误区。在相关的制度建设方面,绿地控股集团在现阶段的管理制度建设已经发展到较高的水平。然而在制度的具体执行方面存在执行力度不足等问题,导致内部控制的制度环境缺乏足够的保障。而在人力资源环境方面,当下在绿地控股集团的内部控制人才队伍建设中,高素质的人才虽然数量已经有了较大提升,然而仍旧无法满足绿地控股集团的人才需求。通过以上情况可以发现,绿地控股集团的内部控制环境与我国大多数房地产企业相比具有较大的优势,然而仍有较大的提升空间。

2.人才队伍建设方面

在企业的内部控制中,人才队伍建设也是保障内部控制有序进行的重要保障。根据我国的企业会计准则,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在这一前提下,会计工作以及内部控制工作就必须对企业的资产形成有效的控制。而想要做到这一点,企业就必须拥有高素质的人才队伍。具体来说,首先,高素质的人才队伍国内帮助企业实现对自身资产的有效控制。其次,高素质的人才队伍能够帮助企业进行更加高效的会计内部控制。在这样的情况下,企业的管理层就能够更加准确的了解企业自身的资产状况。因此,企业想要保证对资产进行有效的内部控制,就必须进一步强化人才队伍建设。在本次研究中,笔者针对绿地控股集团的内部控制相关部门进行了深入的调查。通过本次调查发现,该公司在内部控制人才队伍建设方面与之前星币已经有了较大的进步。然而其提升的空间与潜力仍然较大。具体来说,首先,在学历结构方面,当先绿地控股集团内部控制部门的各级员工学历以本科为主,而其中有相当一部分人是依靠函授等途径取得了本科学历。相对来说,硕士及以上学历的人才较少。在职业资格方面,现阶段绿地控股集团中缺乏具有职业资格证书的注册内控师的内部控制人员只占所有人员的1%。其余人员均不具备注册内控师职业资格。在这一方面,我国巨大的注册内控是人才缺口决定了绿地控股集团单单依靠外部招聘是很难满足自身的人才需求的,因而需要在企业内部进行挖潜。只有如此,才能确保绿地控股集团内部控制人才读物建设的质量。

表3-1 上海绿地控股集团内部控制人员学历结构(2018)

学历 占比 与去年同期相比
硕士及以上 9.0% +4.0%
全日制本科 47.0% +12.0%
函授本科 34.0% -11.0%
大专及以下 10.0% -5.0%

3.组织架构

根据最新的会计准则,企业在进行内部控制的过程中,需要建立完善的组织架构。具体来说,首先,完善的组织架构能够帮助企业更加合理的划分企业内部各个岗位和各个部门的权力与责任。在这样的情况下,企业就能够进行更加有效的内部控制。其次,在企业的组织架构得以完善的前提下,企业就能够进一步提升自身的工作与管理效率。在这样的情况下,企业的内部控制势必能够保证一较高的效率运行。第三,如果企业能够保值组织结构的合理性,就能够进一步提升自身的经营管理水平。在这样的情况下,企业就能够保障对自身的内部控制机制进行有效的监督和管理。在组织架构上,现阶段绿地控股集团的组织架构基本也将成型。根据相关规定,房地产企业在经营达到一定规模之后必须建立股东大会、董事会、监事会等机构。目前,在绿地控股集团,这些机构都已经得到了建立,并在企业的管理中发挥出了比较重要的作用。在日常经营活动与内部控制工作中,股东大会主要负责决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换非由职工代表担任的董事,决定有关董事的报酬、选举和更换由股东代表出任的监事、决定有关监事的报酬事项、审议批准董事会的报告等方面的工作。而除了法律和相关制度规定应由股东大会行使的权力之外,其他事项均可由董事会决定。此外,在绿地控股集团,监事会发挥着监督的职能。以上三个机构各司其职,构成了绿地控股集团的主要组织架构。然而在组织架构的设置与运行方面,绿地控股集团也存在着一些需要解决的问题,导致内部控制的有效性受到了较大的消极影响。在这样的情况下,绿地控股集团的内部控制建设出现了一系列的问题。总之,现有的组织架构已经无法保障绿地控股集团女本科在的有效运行,因而必须进行适当的调整和改变。

4.内部控制的执行

根据最新的会计准则,企业在进行会计管理与内部控制的过程中,需要对企业所有者的权益进行准确的界定和有力的保障。在这一准则的指导下,企业的内部控制中增加了很多对所有者权益进行界定和保护的内容。而想要保障对所有者权益的保护,企业就必须进一步强化自身内部控制的执行力度。具体来说,就是在进行内部控制的过程中,通过加强内部与外部监督来进一步强化自身内部控制的执行力度。只有如此,才能在会计工作中有效的加强对企业所有者权益的保护,从而理清起夜的产权关系,促进企业经营管理水平的进一步发展。对于绿地控股集团来说,现阶段该公司的能够控制制度建设正在趋于完善。与国内大多数房地产企业相比,绿地控股集团在内部控制制度建设方面相对比较现金。然而必须看到,在执行力度方面,绿地控股集团的内部控制还存在一些比较严重的漏洞。在这样的情况下,公司的经营活动中的各种舞弊行为仍然时有发生。具体来说,包括工作人员挪用公款、在经营活动中掺杂私人利益等行为。在这些行为的影响下,绿地集团受到了很多不必要的资金损失。通过调查发现,在2013—2017年,虽然由于内部控制执行不力给公司造成的损失在公司总资产中的比重正在逐年下降,然而其数量仍然呈现出上升的趋势。详细数据见表3-2。

表3-1 上海绿地控股集团内部控制漏洞导致的损失(2013—2017)

时间 资金数额(单位:万元) 在总资产中占比
2013年 6687 0.72%
2014年 6711 0.68%
2015年 6742 0.66%
2016年 6800 0.65%
2017年 6819 0.65%

数据来源,绿地集团官方网站

四、绿地控股集团内部控制建设中存在的问题

在进行本次研究的过程中,通过对最新的会计准则进行研究,并结合绿地集团的实际发展状况进行研究可以发现,在现阶段,绿地集团内部控制意识、内部控制人才、组织架构、内部控制执行力度等方面都存在一些需要解决的问题。只有真正的解决了这些问题,才能保障绿地集团的内部控制得以有序进行。

(一)缺乏足够的内部控制意识

在本次研究中国能够,通过对最新的会计准则进行研究可以发现,新的会计准则中对于企业的会计管理与内部控制进行了更加细致的要求。在这样的情况下,企业就必须进一步强化自身的内部控制。而想要做到这一点,企业首先就需要具备对内部控制的正确认识。然而在现阶段,我国一些企业,包括的大型的上市公司都缺乏足够的内部控制意识。在这样的情况下,企业的内部控制也就无法有序进行。而在本次研究中,通过对绿地集团的内部控制情况进行研究可以发现,在绿地控股集团,当下的企业管理层与员工对于内部控制的重要性都具备了一定的认识。在这一基础上,内部控制得到了一定程度上的发展与进步。然而必须看到的是,在现阶段,绿地控股集团的管理层与员工并未认识到内部控制的真正作用与重要意义,在对内部控制的认识方面还存在较多的误区。具体来说,首先,一些员工和个别领导层成员认为内部控制就是规章制度,两者是相等的。然而实际上,这两者有很大的区别。企业的规章制度是内部控制中的重要组成部分之一,但并不能代表全部的内部控制机制。其次,一些员工认为内部控制就是对员工的管束,因而对内部控制产生抵触情绪。此外,一些企业的管理层成员认为内部控制就是对企业的资产进行保护。上述观点虽然阐述出了内部控制中的若干方面,然而忽视了内部控制的整体性,因而都是错误的观点。对于绿地控股集团来说,想要保障内部控制的效果,首先就必须对这些错误的观点予以纠正。

(二)内部控制缺乏人才保障

通过对最新的跨级准则以及绿地集团的内部控制问题进行研究可以发现,在现阶段,企业想要进行有效的内部控制,保障自身的内部控制和资产管理得以有序进行,企业就必须自现有的基础上进一步提升企业的人才队伍建设水平。然而在当下,我国的企业在这一方面还缺乏足够的认识,并且随着我国企业之间的竞争日趋激烈,导致现有的高素质人才难以满足企业的需要。因此,我国很多企业都无法有效的进行人才队伍建设,进而导致我国的其偶也在内部控制方面取得更大程度的发展与进步。在现阶段,绿地控股集团的内部控制人员中,具备国际注册内控师职业资格证书的人员只有1%。在日渐庞大的内部控制部门,其余的工作人员均不具备注册内控师职业资格。在这样的情况下,绿地控股集团内部控制的效果也就缺乏足够的人才保障。从原因上看,首先,在现阶段,我国的注册内控师整体数量不足,导致企业所需的注册内控师出现了非常大的人才缺口。在这样的情况下,很多房地产企业都没有自己的注册内控师。其次,在人才的培训工作中,绿地集团更加注重针对日常工作中遇到的问题对员工进行培训,而忽视了培训内容应该具备的系统性。在这样的情况下,员工即便接受相关培训,也无法提升自身的理论水平,考取相关的职业资格。因此,虽然有一些员工准备考取注册内控师资格,但就目前来看,效果比较有限。第三,企业的人力资源管理水平还有待提升,导致高素质的员工流动性较大,不利于人才队伍的稳定。

绿地控股企业内部控制现状及对策分析

  图4-1 上海绿地控股集团注册内控师比例

  (三)组织架构不科学

根据相关法律规定,房地产企业必须建立股东大会、董事会与监事会等管理机构。此外,在最新的会计准则中,也对企业提出了类似的要求。因此可以说,企业在进行内部控制建设的过程中,组织架构是内部控制得以有序运行的重要保障。在这一点上,绿地控股集团走在了很多国内房地产企业的前面。早在成立之初的一段时间,绿地控股集团的组织架构就已经得到了确立,为内部控制的执行打下了基础。然而我们必须看到,在现阶段,包括很多大型上市公司在内的我国一些企业自这一点上的认识不足,而且企业的组织架构建设也缺乏足够的科学性。在这样的情况下,企业的经营与管理组织架构不仅无法保证其内部控制的有序进行,而且也会导致企业的会计工作无法符合最新的会计准则。通过研究可以发现,在绿地控股集团,现阶段其组织架构的科学性与运转的有序性已经受到了一定程度上的干扰和破坏,导致公司的内部控制无法有序进行。从原因方面来看,首先,在绿地控股集团,股东大会的权力过大,导致董事会与监事会无法发挥出应有的作用。其次,在绿地控股集团,在投资项目的审批方面,股东大会与董事长具有很大的决策群里,因而对于投资项目的可行性缺乏群策群力的科学分析,导致投资的科学性缺乏足够的保障。在绿地控股集团,公司中的董事独立地位缺乏保障。在实际经营与管理工作中,很多董事唯董事长马首是瞻,导致其独立性逐渐丧失。在这样的情况下,绿地控股集团的内部控制机制就无法有序进行。

(四)内部控制制度缺乏执行力度

对于企业来说,根据会计准则的要求,为保证企业能够进行有效的资产管理和会计信息质量管理,企业就必须建立有效的内部控制制度,并保障这一机制的执行力度。而在这一点上,加强内部控制的执行力是企业内部控制建设中的重点工作。日前而必须看到,在现阶段,我国一些企业在这一点上并不符合最新的会计准则,也就是说,这些企业并不能保证自身内部控制机制的执行力度。在这样的情况下,企业也就无法进行有效的内部控制,进而造成自身的会计工作也无法有序进行。而在本次研究中,通过对绿地集团有的内部控制现状进行研究可以发现,在现阶段的绿地控股集团,当前其内部控制的执行力度缺乏足够的保障,导致其内部控制汇总出现一些漏洞,给企业造成了很多不必要的损失。针对这一问题,我们可以从两个方面进行分析,找出其成因。首先,在内部控制制度建设方面,绿地控股集团的内部控制制度本身就缺乏足够的科学性,导致执行的难度加大,进而造成执行不力的局面。具体来说,在某些方面,内部控制制度的规定过于严格,导致工作人员无法切实执行。而在很多具体条目上,有出现了含糊其辞的问题,如“相关人员”应该在“适当时间”进行某项工作。类似的表述导致内部控制制度本身就存在漏洞,执行力度不足也就成了必然。其次,在激励制度与内部审计方面,绿地控股集团的水平还有待进一步提升。在这样的情况下,内部控制工作人员的积极性与主动性缺乏足够的保障,导致内部控制工作的效率无法保障。对于这样的情况下,绿地控股集团必须着手进行改变。只有内部控制制度的执行力度得到提升,才能真正发挥出内部控制的作用,促进绿地控股集团的进一步发展。

四、绿地控股集团内部控制建设中存在的问题的原因

(一)没有对现代化企业管理建立科学的认识

在本次研究中国能够,通过对最新的会计准则进行研究可以发现,新的会计准则中对于企业的会计管理与内部控制进行了更加细致的要求。在这样的情况下,企业就必须进一步强化自身的内部控制。而想要做到这一点,企业首先就需要具备对内部控制的正确认识。然而在现阶段,我国一些企业,包括的大型的上市公司都缺乏足够的内部控制意识。在这样的情况下,企业的内部控制也就无法有序进行。之所以出现这样的问题,最主要的原因就是现阶段该公司的管理层通过学习没有对现代化企业管理建立科学的认识。在这样的情况下,该公司在内部控制意识上就存在较大的提升空间。

人力资源管理制度的科学性上还存在较大的提升空间

通过研究可以发现,出现这一问题的原因是由于绿地集团在人力资源管理制度的科学性上还存在较大的提升空间。在这样的情况下,该公司也就无法通过加强人力资源管理水平来加强人才队伍的素质,进而导致该公司的人才队伍素质无法得到大幅度的提升。

管理层没有认识到加强组织结构建设

在本次研究中,对该公司的组织架构不合理的原因进行分析发现,导致这一问题的最主要原因就是现阶段该公司的管理层没有认识到加强组织结构建设对公司内部控制水平提升的重要作用。

管理制度不够健全

之所以出现内部控制制度缺乏执行力度这样的问题,从根本上来说,就是由于该公司的管理制度不够健全。在这样的情况下,现阶段该公司在实际进行内部控制的过程中,领导的意志就会对内部控制执行产生重要的影响,导致公司的内部控制机制无法得到有效的执行。

五、解决房地产上市公司内部控制问题的对策

通过对绿地控股集团的内部控制实施现状进行分析可以发现,在现阶段,绿地控股集团的内部控制实施情况与国内大多数房地产上市公司相比处于较高的水平。然而通过客观的分析可以发现,其在内部控制的具体实行方面还存在较多的问题。这些问题得不到解决,不仅会导致企业的内部控制无法有效实施,而且会影响企业的进一步发展。针对本次研究中发现的问题,笔者总结了几点解决方案,希望能够促进以绿地控股集团为代表的我国房地产上市公司提升自身的内部控制水平。而根据最新的会计准则,针对绿地集团内部控制中存在的问题,其应该在进行内部控制建设的过程中对内部控制建设环境、内部控制人才读物、内部控制组织架构以及内部控制的执行力度等方面进行全面的提升与优化。此外,绿地集团的 还应该严格遵守最新的会计准则。只有如此,才能保证绿地集团的内部控制得以有序进行,并且确保其在进行内部控制建设的过程中能够符合最新的会计准则,进而促进绿地集团的进一步发展。

(一)构建优秀的内部控制建设环境

对于内部控制建设来说,良好的内部控制环境是必要的保障。根据最新会计准则的要求,企业想要保证自身的会计工作和内部控制工作得以有序进行,首先就必须进一步完善自身的内部控制环境。具体来说,最重要的工作就是进一步强化管理层与员工的内部控制意识。而根据对最新的会计准则进行的研究可以发现,只有在内部控制环境得到完善的情况下,企业才能够建立起有效的内部控制机制与会计工作的管理制度。在绿地控股集团的内部控制建设中,企业的管理层首先就必须创建优秀的内部控制环节能够。在具体措施方面,首先,管理层应该刷新自己的管理理念,提高对于内部控制的重视程度,并建立其对于内部控制的正确认识。其次,在自身具备对于内部控制的正确认识的前提下,管理层应该通过组织相关培训等手段,强化员工对于内部控制的认识。通过对员工内部控制认识的强化,可以在企业内部树立基于内部控制的企业文化,增加员工对于内部控制的认同感,进而加强内部控制的实施水平。第三,应该对企业现有的各项管理制度进行刷新,增加管理制度的科学性。在这一前提下,绿地控股集团的内部控制环境必将得到最大程度上的优化。第四,为保证自身的内部控制环境建设,绿地集团还需要在现有的基础上进一步加强对于员工的会计准则培训。只有如此,才能保障绿地集团的内部控制环境建设的水平得以有效的提升。

(二)提高员工的整体素质

在最新的会计准则中,对企业会计人员的素质也提出了更高的要求。具体来说,在最新的会计准则第三要求下,企业的会计人员不仅需要具备较高的会计管理和财务管理水平,而且需要具备较高的信息技术应用水平,从而适应互联网技术发展给会计工作带来的变化。此外,企业的财务会计人员还需要具备更高的职业道德素养。在这样的情况下,企业就必须在现有的基础上进一步加强对于自身人才队伍的强化工作。对于绿地控股集团来说,为确保自身的内部控制得到有力的人才保障,看就需要全面提升内部控制人员的素质。在具体措施上,除了要进一步加强高素质专业人才的引进之外,也必须提升对于内部员工的培训水平,提高培训内容的系统性与科学性,确保员工通过培训能够全面提升自身的知识水平与工作能力。在员工的水平和能力符合相关标准的前提下,公司应该制定相应的激励措施,鼓励员工考取注册内控师资格证书,从而提升高素质人才在自身人才队伍中的比重,提升人才队伍的整体素质。最后,针对内部控制人员,绿地控股集团应该在现有的基础上进一步加强职业道德教育,提升内部控制人员的职业道德素质,从而保障内部控制的顺利执行。

(三)建立科学的内部控制架构

在本次研究中,本文对企业的内部控制以及最新的会计准则进行了深入的研究。通过研究发现,在现阶段,最新的会计准则针对企业的内部控制组织架构进行了更加细致的要求。同时,企业的内部控制也要求企业对自身的组织架构进行进一步的升级。因此,绿地集团就必须在线头的基础上进一步加强自身的组织架构建设。针对绿地控股集团组织结构中股东大会权利过大的问题,需要进一步强化董事的独立地位,并进一步健全董事会与监事会的职能。只有如此,才能避免大股东在决策的过程中罔顾广大中小股东的利益。在具体措施上,绿地控股集团应该在现有的基础上进一步强化自身的独立董事制度,从而保障董事的独立性,使其能够对股东大会形成有效的制衡。其次,随着经营规模的不断扩大,绿地控股集团应该对自身的预算进行更加科学的编制。为此,应该专门设立预算管理岗位或部门,加强对于预算编制和数据的管理,进而提升财务信息的真实性。此外,针对管理工作中出现的各种问题,应该严格落实责任制,从而提升管理工作的效果。而为了保证自身组织架构能够的稳定性,绿地集团还必须在经营活动中严格遵守会计准则以及其他的法律法规。

(四)建立健全内部控制管理制度

对于企业来说,加强自身内部控制制度的执行力度,不仅是内部控制建设的要求,也是最新的会计准则的必然要求。企业想要保证自身内部控制的执行力度,首先就必须严格遵守最新的会计准则。而在针对绿地集团的内部控制进行研究的过程中,可以发现,对于以绿地控股集团为代表的房地产上市公司来说,想要强化自身的内部控制水平,就必须对现有的内部控制制度进行进一步的健全与完善。具体来说,在内部控制岗位赊债上,应该尽量避免某项事务有单个人员全面负责。针对内部控制中的各项事务,应该安排两个或两个以上的工作人员集体负责,避免产生舞弊问题。其次,绿地控股集团应该针对企业现行的内部控制制度进行深入的研究,找出其中可能出现漏洞的方面,并进行有针对性的完善。第三,为强化内部控制的监督职能,绿地控股集团应该在现有的基础上增加对于内部控制人员关于房地产开发相关知识的培训,从而避免在内部控制的过程中工作人员被蒙蔽,导致内部控制失败。在内部控制制度得以健全的情况下,内部控制的水平势必会得到较大程度的提升。而在进行内部控制建设的过程中,绿地集团还必须保证企业的内部控制活动以及科技工作都严格遵守最新的会计准则和相关的法律法规。只有如此,才能保证自身内部控制的执行力度。

六、结论

综上所述,在当下,随着我国经济的不断发展与企业管理水平的进步,以绿地控股集团为代表的我国房地产上市公司在内部控制方面取得了较大的进步。然而从客观上来说,现阶段我国的房地产上市公司在内部控制建设方面还有较大的完善和提升空间。与发达国家的同行行业企业相比,我国房地产上市公司在内部控制方面也有一定的差距。因此,对现有的内部控制机制进行强化是房地产上市公司现阶段的重要工作之一。针对绿地控股集团在内部控制中出现的问题,笔者进行了深入的研究,并制定出了有针对性的解决措施。希望能够推动我国房地产上市公司内部控制水平的进步,进而提升以绿地控股集团为代表的房地产上市公司的经营与管理水平。

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附录:调查问卷

1.您的性别

A 男 B 女

2.您的年龄

A 35 岁以下 B 35-50 岁

C 50 岁以上

3.您的学历

A 硕士及以上 B 本科 C 大专

D 高中及以下

4.您认为绿地集团内部控制对银行自身发展有何重要意义?

A 防范运营风险

B 遵守监管要求

C 降低成本

D 减少浪费xx

E 无意义

5.您觉得自己对内部控制是否了解?

A 完全了解

B 大概了解

C 不了解

6.您认为内部控制是什么?

A 公司内部管理制度条例的制定

B 内部审计

C 业务内容绩效的管理

D 保证经营目的实现,保证经营方针实施

E 不清楚

7.您是否学过专业内部控制,风险管理相关课程?

A 有专门授课

B 自己大概了解

C 不了解

8.您认为内部控制建设重要还是业务发展重要?

A 内部控制建设

B 业务发展

C 同样重要

9.您认为绿地集团是否具有良好的内部控制文化?

A 是,有良好的内控文化

B 有,但不是很好

C 不是,完全没有

10.您认为绿地集团风险评估水平如何?

A 水平领先

B 水平一般

C 水平落后

11.您认为本公司风险评估手段是否多样,是否存在主观性?

A 手段多样,较客观

B 手段有限,较主观

12.您认为绿地集团风险识别范围如何?

A 仅涵盖业务范围

B 涵盖业务、管理等多范围

13.您认为绿地集团内部控制执行如何?

A 达到预期

B 效果不理想

C 制度不健全

D 设计本身有问题

14.绿地集团是否建立并保持符合内部控制政策的内部控制目标

A 是

B 否

C 不清楚

15.绿地集团是否建立内部控制相关的信息交流机制?

A 是

B 否

C 不清楚

16.绿地集团是否通过适宜的监测活动,对内部控制绩效进行持续监测?

A 是

B 否

C 不清楚

17.绿地集团是否及时、真实、完整地向监管机构和外界报告、披露相关信息?

A 是

B 否

C 不清楚

18.绿地集团是否建立并保持书面程序,对内部控制体系实施自我评价?

A 是

B 否

C 不清楚

19.你所在机构(分行、支行、网点)的中,高级管理者对银行内控是否重视?

A 重视

B 不重视

C 不清楚

20.当内部控制的建设与发展影响业务发展时,您所在分公司会重视内部控制建设还是业务发展?

A 重视内部控制

B 重视业务发展

C 其它选择

21.您认为绿地集团对金融创新的风险控制水平如何?

A 非常重视,且能很好识别与管理

B 重视,但不具备识别与控制能力

C 不重视

22.您所在行是否有效执行内部奖罚问责制度?

A 严格执行

B 标准模糊,操作性不高

C 不执行

23.您认为绿地集团内部控制的监督系统是否健全?

A 非常健全

B 基本健全

C 不健全,监督层次不高

D 不健全,监督权威不够

24.董事会是否会采取措施保证定期对内部控制状况进行评审,确保体系得

到持续、有效的改进?

A 会

B 不会

C 不清楚

25.您对本公司内部控制改进的意见或建议

绿地控股企业内部控制现状及对策分析

绿地控股企业内部控制现状及对策分析

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