中华+“乐视”、“通用电气”内部审计风险比较分析

 摘 要

随着时代的进步,经济发展的速度越来越快,各个企业为了跟上时代发展的步伐,利用本企业自身的优势,不断的扩大经营规模和改变经营方式,随着企业这些方面的改变,企业经济业务的处理方式也随着变得极为复杂。在内部环境和外部环境的共同制约下,内部审计的作用逐渐引起企业的重视。由于受主观条件、客观条件的限制和诸多因素的影响,内部审计人员进行审计工作的风险在不断的提高。内部审计风险已经成为企业避免不了的一个重要问题,所以,本文将运用文献资料分析法对企业内部审计存在的风险进行一系列的分析,并根据对文献资料的分析,阐述内部审计风险是由于哪些方面的原因所导致的,根据这些原因提出解决对策。并对乐视内部审计存在的问题与通用电气公司如何规避内部审计风险进行分析比较,根据乐视内部审计的问题,借鉴通用电气内部审计的成功经验,从而为我国企业内部审计提供相应的经验启示。

 关键词:内部审计 内部审计风险 防范 措施

一、引言

内部审计是审计监督体系的重要组成部分,它通过运用一定的审计技术和方法来对企业经济管理活动进行有效的监督,从而保证企业目标的实现和经营管理的高效运行。随着科技的迅猛发展和市场经济的不断完善,企业规模的不断拓展和经营形式的不断变化,经济业务的复杂程度也在不断增强,企业之间的竞争也越来越激烈,内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,它的重要性日益凸显出来。

从之前安然公司、世通公司财务舞弊、中航油投机导致巨额亏损等典型案件的曝出,内部审计一次次向世人显示出其举足轻重的地位。从而内部审计风险也越发引起审计机构和相关人员的高度重视,内部审计也遇到了前所未有机遇和挑战。2015年4月,国际内部审计师协会全球委员会会议在京召开。我国审计署审计长刘家义在致辞中强调:内部审计应在组织机构治理中,肩负越来越重的使命,做国家法律的维护者、健全完善内部控制的推动者、绩效提升的促进者。当企业发展到一定的规模,对日益壮大的企业实施有效的控制,控制审计的风险,让它继续健康成长,是很多企业避免不了的新课题。乐视自2004年成立以来,仅用6年的时间就成功在深圳交易所挂牌上市。公司致力于打造多元化发展战略,旗下拥有的品牌众多,这样独特的发展战略为乐视提供良好的发展平台,但是,在乐视跟着战略目标进行发展的过程中,却出现了一系列的问题,如资金带断裂,公司入不敷出等状况。乐视危机的爆发绝非偶然,笔者选取内部审计存在的风险问题进行分析,希望通过内部审计风险的相关问题的分析,提出相应的建议能给相关企业一些经验参考。而与之相反的通用电气公司,给我们好好的上了一课。GE的业务遍及世界100多个国家,企业拥有员工超过30万。GE是如何在这竞争激烈的市场中屹立不倒的呢?企业领导者是如何对公司进行管理控制的?一个重要的原因是内部审计,GE领导者对内部审计高度重视,其高层领导者认为,内部审计给公司带来的利益是巨大的。

本文主要采用文献资料分析和案例分析法,通过对内部审计风险的含义、特点、成因分析,提出规避内部审计风险的相应解决措施。结合案例分析乐视公司内部审计存在的问题,与世通公司规避内部审计风险进行比较,为我国企业内部审计提供相应的经验启示,给企业带来更大的效益。

本文共有五章,第一章是引言,主要对本文运用什么思路和框架进行研究,还有研究背景意义进行阐述;第二章是对内部审计风险的概述、内部审计风险的特征、风险成因以及规避风险的相应措施进行介绍;第三章主要介绍了乐视内部审计存在的问题,主要包括乐视公司的主要概况、乐视内部审计风险的成因,以及对乐视内部审计提出的相应意见;第四章主要介绍了通用电气公司的相关内容,主要包括通用电气公司的基本概况、内部审计情况以特色和防范风险的措施,第五章主要讲述了乐视与通用电气公司内部审计情况的对比,以及给我国企业的经验启示。论文的框架结构图如图1所示。

中华+“乐视”、“通用电气”内部审计风险比较分析

图1 论文的结构框架图

二、企业内部审计风险的概述

企业内部审计风险的基本概念

企业内部审计风险是指企业内部审计组织或人员在执行审计业务过程中无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论,从而受被审单位及有关负责人指控并遭受某种损失或损害的可能性。也就是说,企业内部审计风险是由财务报表本身存在错误、审计人员因主观因素未能发现客观存在错误的财务报表而产生的风险。外加上外部环境内部环境的变化制约,由此决定了审计人员不管如何努力,也只能把内部审计风险控制到一定的范围之中,使风险尽可能的降到最低限度。

(二)企业内部审计风险的特征

企业内部审计风险的特征主要包括客观性、普遍性、潜在性、可控性。由于内外部环境的制约,内部审计风险客观存在,要想完全将其消除,是不可能的事实,但可将其控制到一定的范围内;在整个审计过程中,审计风险普遍存在于审计过程的每一个细枝末节的环节中,可能因为某个不引人注意的细节,就会引发审计风险;审计人员进行审计工作不可能做到尽善尽美,在整个审计过程中,由于审计环境的客观存在、审计人员的主观意识,审计风险便潜在的存在于这个过程当中;审计人员通过制定符合本企业的审计程序,运用科学合理的审计方法,加上在工作中保持一定的警惕,并认真的对审计工作进行分析判断的话,内部审计风险是可以降低的,是可控的。

(三)企业内部审计风险产生的原因

内部审计是企业重要的监督机制,在审计人员进行工作过程中,影响或形成审计风险的因素很多,本文主要总结以下几点:

1.复杂的审计环境引发的审计风险

在经济快速发展的趋势下,市场竞争加剧,很多企业为了提高自身的竞争力、在市场中获得更大的市场份额,公司在发展本企业主营业务项目的基础上,开始相续的开展了其他的经济业务。企业经济业务的扩展无形中增多了内部审计的对象,经济业务的扩展使审计内容变得复杂,由此审计人员在进行审计工作时问题会增多难度会加大,在这复杂多变的审计环境中,内部审计人员从这里面得到的会计信息可能会有错误的、或者虚假的掺杂,这就加大了审计人员对审计活动给出不正确结论的可能性。

2.内部审计法制建设不完善

审计法律法规是审计人员进行审计工作的制度保障,当前,能够指导审计人员进行审计工作的法律依据,仍处于逐步完善的过程中。而今企业生存发展的环境复杂多变,各种新情况、新问题也从中不断的涌现出来,原先的内部审计法律制度已经无法解决很多审计工作中出现的新问题。面对内部审计法律不充分、不健全的困境,审计人员进行审计工作就只能凭借以往的经验进行,根据自身经验进行审计给出的审计结论缺乏严谨性、正确性。

3.企业内部审部门独立性弱

目前,除了少数规模较大的企业在公司设置了独立的内部审计部门外,很多企业的内部审计部门存在要么依附于其他部门(如财务部、纪检部、监察部等)联合办公的情况,要么内审部门直接设置在财务部或其他部门当中。由于受此组织形式的影响,审计部门的独立性很弱,其部门地位也很低,这就使审计人员在进行审计工作的过程中,不可避免地会受到本单位利益的约束和企业管理层意志的影响。其审计部门的监督作用也很难得到应有的发挥,内审部门较弱的独立性和如此低的部门地位使审计工作的独立性和客观性也会受到很大的影响,内部审计人员很难以客观、公允的态度和立场对企业经营管理活动进行客观的评价和有效的监督,由此审计结果的公正性和透明度也受到很大的影响。

4.内部审计人员素质风险

审计人员素质的高低能够对审计风险产生重要的影响。目前,审计人员结构普遍存在着一定的职业素质问题,首先是部分审计人员没有较强的审计责任意识,在进行审计工作时,对自己不会或是不清楚的审计业务,不去主动的进行调查研究,也不认真严谨的进行分析判断,敷衍了事,缺乏认真严谨的工作态度。或是在审计工作中发现的疑点和舞弊行为,因为害怕得罪人,隐瞒不报,不做进步查证。这样的工作态度是很容易引发审计风险的。其次是部分审计人员缺乏识别风险的能力,缺少对对审计风险的关注,进行审计缺乏工作职业谨慎。

5.内部审计方法的局限性

内部审计人员在进行审计工作时,由于各个审计单位的具体目标、具体情况不尽相同,所以企业对审计目的的要求不也同,审计人员在对企业内部经济活动进行审查的时候,选择用什么样的审计技术、什么样的方式方法进行审计,特别容易受到自身工作经历、企业自身使用的审计方法技术的影响,所以选择的审计程序、审计方法和运用的审计技术并不容易确定,审计人员往往是根据之前的审计经验和职业判断进行,加上很多审计人员自身的素质风险,审计风险意识薄弱,没有以风险导向核心为进行审计,容易形成审计风险。

(四)企业内部审计风险的防范策略

1.加强审计风险可控性

审计风险客观存在,但可对其进行控制,对审计风险进行客观、合理的分析能够减小风险降低企业损失,而且精确的分析还能对企业的经营管理起到很好的指导作用。审计人员应主动采取措施对企业未来一段时期将要面临的主要风险进行预测和识别,根据企业具体情况提出符合本企业控制内部审计风险的措施,使企业具有更强的生存能力。

2.建立健全法律法规制度体系

而随着经济的发展,各种新情况、新问题不断出现,制定和完善内部审计的各项规章制度,实现内部审计工作制度化是极为重要的。首先要进一步完善审计法规体系的建设,根据经济发展的新情况制定以及颁布新的法律法规,使审计人员在遇到新问题时有法可依。其次要规范内部审计准则。要根据业务的发展不断完善内部审计业务准则,尤其是在会计法律中明确会计信息的主要责任者,应将考虑的主要目标集中在制造虚假会计信息获得一定非法利益者的身上,从源头上阻止相关性人员通过制造虛假会计信息获取非法利益,减少审计工作中违法乱纪行为的存在.降低审计风险。最后要对违反审计法律法规进行审计的单位进行规范,使得审计质量得以提升。

3.提高内部审计部门的独立性

首先,企业设置内部审计机构时,要使其独立存在,机构的地位也要高于或是和他管理部门同等,在对内部审计部门的管理级次上,要由企业董事会直接对其进行管理,让审计部门能够独立进行审计工作。其次,要求审计人员在进行审计工作的过程中,要实行回避制。若在审计工作进行过程中,碰到与审计人员有直接利益关系的,有利害关系的审计人员应当进行回避,换其他与经济活动没有直接利害关系的人员接替工作,由此可以从一定程度上避免审计结果不客观、不正确的问题。

4.提高审计人员职业素养

内部审计工作专业性、技术性很强,由此审计人员要有知识基础、分析判断能力作为支撑,最重要的审计人员还要有很高的职业道德素养以及认真严谨的工作态度。同时,企业在进行人才选拔时,要从不同的渠道、不同的专业进行人才的选拔,改善审计队伍的知识结构,提高审计队伍的整体素质。此外,企业应制定相应的培养计划,开展必要的职业培训活动和职业道德教育,为审计人员不断的充电,从而提高审计人员专技能、工作水平和职业道德水平。

5.提高内部审计技术和审计方法

在现如今的发展趋势下,审计人员提高审计技术、创新审计方法进行审计工作是现代企业发展的必然趋势,传统的审计技术和审计方法已然需要进行变革,因此,审计人员要转变思想观念,发挥自身优势,根据本企业自身的特点,与时俱进的创新审计方法,运用先进的技术手段,实现数字化审计。

三、乐视公司内部审计存在问题分析

(一)乐视公司概况

乐视,成立于2004年,创始人贾跃亭。乐视起初是通过互联网视频建立起来的信息科技企业,随着乐视的不断发展,仅用6年时间就成功在深圳交易所挂牌上市。乐视自成立以来,便致力于打造多元化发展战略,构造“平台+内容+终端+应用”的产业链业务体系。旗下拥有众多品牌,这样独特的发展战略为乐视提供良好的发展平台,但是,在乐视跟着战略目标进行发展的过程中,却出现了一系列的问题,如资金带断裂,公司入不敷出等状况,乐视危机由此爆发。以下展示的是2016年—2017年乐视爆发的部分危机事件。

中华+“乐视”、“通用电气”内部审计风险比较分析

图2 选取乐视2016—2017部分危机事件

(二)乐视公司内部审计存在的问题

在乐视网发布的《中德证券关于乐视网2016年度跟踪报告》的公告中,乐视网保荐机构,中德证券指出乐视公司内审部门与财务部门未进行物理隔离,存在财务与内审合署办公的情况。在报告中还指出乐视内审计人员不多,审计工作也没有全面有效的去做,审计人员不知何种缘故,没有对审计工作底稿进行很好的保存,导致出现问题记录的工作底稿丢失,让后续审查工作难以进行,致使没有办法对乐视资金挪用情况进行审查,并且审计部门也没有履行其应向董事会汇报工作的情况。本文将从保荐机构指出的一系列问题及乐视内部审计在其他方面存在的风险综合进行分析,并通过问题提出相应的解决对策。

1.对内部审计关注少,内控缺失

内部审计是极为重要的,企业若不重视内部审计 ,就很容易引发内部危机。通过对乐视的了解,发现乐视在经营管理活动中存在未进行不相容职务分离的情况,而且乐视的预算控制有所缺失,没有实施全面预算,资金来往情况也相当复杂,由此,乐视资金周转困难,造成入不敷出的情况。由于缺乏良好的内部审计机制,乐视内部控制活动也难以进行。

2.内部审计人员职业素养欠缺,专业水平不高

通过对乐视的了解,发现就职于内部审计部门的员工有的并非专业审计人员,且业务技能和审计工作经验欠缺,同时保荐机构也指出,乐视公司内部审计部门人员较少,专业水平不高,在职能上也没有发挥其应有的作用,审计人员在进行乐视网及其控股子公司内部审计工作的过程中,缺乏全面性和有效性,此外,审计人员没有保存好工作底稿,使有问题记录的工作底稿丢失。由此以上的问题可看出乐视内部审计人员的整体素质不高,业务水平低、缺乏敬业精神和责任感,这就很容易发生审计风险,给公司带来严重的损失。

3.乐视内部审计部门独立性弱,缺乏权威性

企业想要发挥内部审计在经营管理活动中的监督评价作用,就要赋予审计部门足够的独立性,乐视内审部门、财务部门存在公共办公的问题,两个部门之间没有进行实质性分离,乐视的整个内审部门也就相当于另一个财务部,并没有承担其内部审计部应有的职责。这样的机构设置使审计工作的公正性、正确性容易受到双方部门的影响,审计人员的处境也很尴尬,不可能为企业提出公允、客观的审计报告。

4.管理层及相关人员未对内部审计引起重视

乐视领导层对公司的管理有着不同的战略目标,由最初的互联网视频发展到创新模式的乐视生态体系,乐视开始不断进行业务扩张,进军行业有手机、汽车等多个领域,但是由于管理层缺乏对内部审计的管理,缺乏对内外信息的认识,缺乏内部控制,最终在资不抵债的情况下,乐视深陷困境。

(三)乐视公司内部审计风险的防范措施

1.完善内部审计部门,赋予其充分的独立性和部门地位

乐视要不断的对内部审计部门进行完善,要把审计部门从财务部门中分离开来,赋予审计部门充分的独立性,提升审计部门的地位,才能避免审计部门在实施审计工作时其他部门不配合或因为利益因素难以开展审计工作的情况。同时各部门之间要认清本部门的工作职责和权力,做本部门该做的事,不要越权越责,各部门之间也要相互进行监督,共同推进乐视更好的发展。

2.设置适当的内部审计人员进入门槛,提高其专业素养,明确责任机制

乐视在今后发展中,在内部审计人员的选择和任用上,要制定严格的标准,并合理构建内部审计人员的专业结构,为公司进行审计工作奠定专业人员基础。与此同时,公司要制定审计人才培养计划,定期对审计部门人员进行培训,为审计人员“补充营养”,提高内部审计人员素质与职业操守。此外,乐视要对审计人员责任承担问题引起重视,制定责任承担机制,明确每个审计人员的工作职责,对经常在工作中出错或者因某些利益因素故意在工作中出错的员工进行相应的惩处,让每个审计人员心中有尺可量,有度可止,从而树立审计人员认真严谨的工作态度和廉洁的工作作风。

3.加强对内部审计的认识,重视内部审计

管理者对内部审计的重视程度高,有利于审计工作的开展,乐视高层要从思想上、观念上深入理解审计风险,不仅要认识到内部审计对于企业经营管理的重要意义,还要真正把审计部门的作用发挥起来。

四、通用电气公司防范内部审计风险的案例分析

(一)通用电气公司的概况

通用电气公司,简称GE,公司在 1892年成立,历史悠久而昌盛不衰,通过漫长的发展之路,成为世界上最大跨国公司,提供技术和服务业务。GE业务涉及领域特别多、特别广,如消费者金融、基础设施等领域。目前,GE业务在全球许多国家都拥有自己的产业,公司员工数量庞大,超过30多万。

(二)通用电气公司内部审计情况

通用电气公司能在竞争激烈的市场环境中屹立不倒,其原因是多方的,公司对内部审计的高度重视就是原因之一。公司通过独具特色的管理形式,把审计部的作用发挥到了极致。以下将从GE公司内部审计目标、人员结构、工作过程等方面对通用电气公司内部审计的优势进行分析。

1.GE独具特色的内部审计目标

内部审计在GE多年的发展当中发挥着重要的作用,其审计目标是超越账本、深入业务,这就意味着GE公司内部审计的内容不仅仅局限于查账,而是在查账的基之上深入至公司生产领域、销售领域这一循环的业务过程当中,从而研究这些环节中容易发生的风险,对高风险高收益的问题尤其加以关注。这使得GE公司的审计部门可以有效发现公司内部价值链中资源耗费、产品质量、责任人工作情况中有待改善的方面,及时修正不足之处,防范潜在风险。

2.GE内部审计部门组织结构

从全公司的组织结构上来看,该企业的审计监察部直接受企业的首席财务官的指挥对企业的经济活动进行审计,从公司的层面上来说属于企业的管理层。另外,GE董事长认为公司哪个地方需要内部审计进行审核的时候,会通过早会提出,接着审计部门就会根据得到的响应指令制定审计计划,之后会严格的按照审计计划对公司进行内部审计,最后还会以书面报告的形式将审计结果呈现给公司管理层。这种组织结构的优点是审计工作的指令的发出者和执行者是一种直线关系,可以在最短的时间内将上级下发的审计指令顺利执行下去。

3.GE内部审计的人员结构

GE公司审计部门的人员结构是极具有特色的,审计内部不仅人员众多,而且组成人员的专业较为广泛,不仅限于财会专业。有数据显示,GE公司审计部门的人员约有80%的人属于财会专业,约15%的人具有所在公司产业相关知识和信息管理等方面的经验,5%的人属于信息处理专业,由拥有多方面知识技能的人才组成的专业团队,避免了审计人员专业基础单一的缺点,在进行审计工作的过程中可以更有创造性和活力。此外,GE公司审计部的人员输出方式也是极为特别,它将培养管理人才作为其首要目标。每年审计部都招进约几十名新的审计人员,同时,公司又从审计部挑出相同数量的老员工前往公司的各个集团,各个业务部门的管理大军中。据统计,整个公司有超过半数的中级以上财会管理人员都是由其审计部输出的。公司中高级财务人员可依靠在审计部门的经验,在日常管理中就关注可能发生风险的业务活动,从而更容易做出恰当的决策,降低甚至规避类似风险。

下图是审计部门员工学历比例图:

中华+“乐视”、“通用电气”内部审计风险比较分析

图3 GE公司内部审计人员学历比例人数展示

3.GE内部审计工作过程

第一步:在审计开始时的各种准备工作,在接到上级审计指令后,对审计对象进行了解和研究,在进行内部审计准备会时,全体审计工作人员将进行头脑风暴思想的碰撞交流与经验分享,最后确定审计目标。第二步:根据审计目标进行相应的审计工作。在这个过程中,审计部门能够根据需要召开各种调查会或者针对个别的员工进行单独谈话,以此收集审计需要的相应的资料。为顺利的实施审计工作,他们可以做任何他们认为需要进行的工作。最后一步是属于纠正偏差的过程,审计部门要对其结构进行考察,并了解纠偏措施是否发挥了应有的作用。这最后的工作过程对GE公司来说是特别注重的过程。

(三)通用电气公司内部审计规避风险的方法

通用电气公司走到今天并获得如此大的发展,在业界取得如此高的地位,和公司对内部审计的重视是分不开的,上面从GE公司内部审计目标、人员结构、审计特色等这几个方面对通用电气公司内部审计的情况进行分析,从中并可看出,通用电气公司内部审计如此成功原因是多方面的,方法也是新颖的,具有特色的,以下主要归集两点规避风险的重要的方法:

1.赋予了内部审计部门充分的独立性和权威性。

企业要保证企业内审部门的独立性,才能使内部审计的监督作用得到很好的发挥,通用电气公司内部审计机构在全公司组织结构上的独立性是有保障的,公司的内审部门直接由企业的首席财务官管理,这就使审计部门在组织地位上能够保持充分的独立性,如此,审计部门在企业内部实施内部审计工作时就可以不受任何外部因素影响。此外,公司内部审计员工在进行审计工作时都能保持一定的客观性,在监督管理中不会受到其他部门的利益影响,这种不被利益所驱使的工作态度,使内部审计工作能够高效进行,让内部审计发挥其真正的作用。

2.内部审计人员选用结构合理,素质高,形成强有力的专业团体

GE聘用内部审计人员时,应聘人员的工作经验是很重要的,另外,公司还注重人才的才能、素质和可塑性,对人才原先学习的专业没有很严谨的要求,但是GE人才选用主要以财务专业为主,毕竟从事审计工作,审计人员肯定得对财务有很大程度的认识才能保证审计工作的顺利进行,其他专业人才为辅,从而共同推进审计工作的完成,GE公司聘用拥有各种各样学历背景的人才进入审计部,他们不同的经历和见解有助于工作中问题的发现和解决。

五、乐视通用电气内部审计对比及对我国企业内部审计的启示

(一)乐视与通用电气公司内部审计对比

1.从部门独立性和部门地位来看:

乐视内部审计部门独立性缺乏,且从属于财务部,地位低;而GE公司内部审计独立性及强,审计部门独立于其他部门单独存在,地位高。

2.内部审计人员结构进行对比:

乐视内部审计人员少,且专业水平不高,对职业道德认知缺乏,对审计工作不够认真负责才会造成工作底稿丢失这种错误;而通用电气公司内部审计人员众多,审计人员专业广泛,由拥有多方面知识技能的人才组成的专业团队,在进行审计工作的过程中可以更有创造性和活力。

3.从内部审计组织结构来看:

乐视内审部门与财务部门未进行物理隔离,内审部门也就相当于另一个财务部;通用电气公司内审部门属于独立部门,直接由企业的首席财务官管理。

4.从管理层对内部审计的重视程度来看:

乐视对内部审计的认识不足,重视程度低;通用电气公司历经百年走到如今并获得如此大的发展,与公司对内部审计的重视密不可分,从而把审计部的作用发挥到了极致。

(二)对我国企业内部审计的启示

通过对乐视内部审计出现的问题分析,乐视所呈现出来的问题有其特性,但企业内审机构不完善,管理层对内部审计的重视程度不够,内审人员素质缺乏等这些问题是我国大部分企业的共性问题。为了应对经济快速发展的新潮流新趋势,个人觉得我国企业应该对内部审计予以高度重视,可以相应借鉴GE公司成功的内部审计经验,同时也要不断学习创新,找到适合本企业的审计特色,从而促进内部审计价值的实现。以下是通过上面两个案例分析得出的规避内部审计风险的共性措施,希望能给我国企业带来一定的启示:

1.企业应转变观念,重视内部审计

企业领导要增强内部审计对企业经营管理活动作用的认识,保证审计机构监督地位的进行,并对内部审计机构给出的审计结果给予高度的重视,让科学、合理、客观、公允的审计结果成为企业领导提出决策、加强管理的重要依据。

2.完善内部审计机构,保证审计部门的独立性和审计人员的客观性

领导者设置审计部门时,要使其独立存在,审计部门最好直接向最高管理层负责,这样不仅提升内部审计部门的地位,也能保证内部审计工作的独立进行。企业一定要避免将原单位财务人员或非财务人员直接抽调出来组成审计小组进行审计的情况,审计部门的组成人员一定要从外部聘任专业的审计工作人员,审计人员的客观性才能得以保证。

3.优化审计人员结构,打造专业化素质团体

企业内部审计人员的选择和任用上要制定严格的标准,优秀人才的聘用能够为公司审计工作的全面展开基础人员基础,所以选聘人才时要优先考虑专业相关,审计工作经验丰富,管理、创新意识强等条件。公司还要定期组织审计人员进行培训,交流审计工作经验,鼓励创新,增强审计人员的管理意识,提升整个团队的素质。此外,公司要重视审计人员职业道德教育,通过一定的组织活动,树立审计人员爱岗敬业、遵纪守法的精神,为企业的发展贡献自己的力量。

六、结论

纵观经济发展形势,内部审计在企业发展中的地位越来越重要,内部审计风险不容忽视。本文通过对企业内部审计风险的相关内容进行分析后得出内部审计风险是客观存在的,形成内部审计风险的原因也是多方面的,在复杂多变的客观环境和审计人员主观因素的制约下,导致内部审计结果可能会存在与客观事实不相符的情况。但是,审计风险是可以被控制在一定范围内的,所以,企业要重视审计风险的可控制性,加强对内部审计的关注。

同时本文对乐视内部审计存在的问题进行分析,提出乐视公司应该给予内部审计一个高度的关注,重视内部审计在企业发展中的作用。又通过对通用电气公司内部审计成功的案例的分析,与乐视公司进行比较,为我国企业提供相应的经验启示。企业加强内部审计管理,注重风险把控,危机才可以迎刃而解。因此,建立健全的内部审计,加强风险管理机制,是企业合理发展的重要保障。需要说明的是,随着乐视公司的不断发展和审计技术的进步,本文对乐视案例所提出的措施可能不太深刻严谨,有待审计工作者在审计工作中去摸索和探寻。

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中华+“乐视”、“通用电气”内部审计风险比较分析

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