中小企业内部审计独立性问题研究

第一章引言

  1.1 研究背景和研究意义

  1.1.1 研究背景

二十一世纪以来,中国经济运行保持稳中发展,而身为我国国民经济重要组成部分的中小企业也在不断地转型与进步。早期建立的中小企业经营规模较小,管理水平较低,高素质人才较为缺乏,从而对内部审计工作重要性的认识不够深入,内部审计独立性较差。随着中小企业经济规模的扩大,财务舞弊、xx等一系列案件的发生使得中小企业面临着严峻的挑战。因此中小企业需要提高内部审计的独立性,完善企业内部控制制度;同时领导部门需要通过内部审计报告获得真实客观有效的意见和建议,从而对企业的经济管理起到积极促进作用。因此,本文的研究方向是通过分析中小企业内部审计独立性的影响因素来逐步加大对中小企业内部审计独立性的强化力度,进而有针对性的探讨强化其内部审计独立性的优化措施和建议,在一定程度上保证了中小企业完善准确和高效率的内部审计工作。

 1.1.2 研究意义

内部审计独立性作为内部审计工作开展的基础保障,对企业的内部控制运行起到了极其重要的作用。近些年来,随着一系列财务xx案件的发生,使得财务风险越来越大,市场经济秩序不能仅仅满足于依靠一些外部审计的监督,更多的中小企业逐渐意识到内部审计独立性的重要意义。对于企业而言,完善的内部审计可以有效地帮助企业防止财务舞弊行为的出现,保持内部审计报告的客观性、准确性和可靠性;其次能够有效地监督管理层及相关员工,提高企业整体办事效率。因此,通过研究影响中小企业内部审计独立性多方面的因素,进而提出相应有效的优化措施,这对加强我国中小企业内部控制、经营管理具有实践意义,同时能够帮助创立初期的中小企业在经济发展过程中坚持正确的方向,少走弯路。

 1.2 文献综述

  1.2.1 国外文献综述

国外文献就近几年来内部审计独立性的现状、重要性作了详细阐述。其中Stewart,Subramaniam(2010)[1]研究总结了企业对内部审计独立性和客观性现有的认知,并探讨内部审计独立性的不足之处和采取内审外包等改进措施。Zou(2019)[2]认为随着全球化趋势的加剧,内部审计对企业治理而言越发重要。加强企业的内部审计,不仅可以改善企业的业务运作,而且可以及时找出企业内部有重大问题的地方。因此,应该学习和借鉴各个国家内部审计制度方面不同的经验。

另外,Yu(2018)[3]分析了企业内部审计制度的发展现状和当前解决问题的迫切需要,在企业的产权结构实现多元化发展的过程中,有必要提高企业内部人员的个人素养和水平,注意企业内部审计系统,关键是要注意企业内部审计的最终情况,从而节省审计成本。Klamut(2018)[4]通过相关案例,详细研究了审计在最小化风险舞弊方面的相关性。但结果表明:中小企业内部审计是零星实施的,很难保持其独立性和公正性。

但上述国外文献大都只是分析了企业内部审计的现状和内部审计独立性缺失对企业造成的影响,文章将会在此基础上更深刻全面的研究影响中小企业内部审计独立性的因素和相对应的优化措施。

1.2.2 国内文献综述

吴冰(2018)[5]首先从内部审计的意义出发,分析了对企业内部控制、管理层执行、行业竞争、社会发展四个方面的重要性;随后介绍了中国企业内部审计独立性的现状。最后,分析了其内部审计独立性不足的主要原因,进而提出相应完善的对策。

马顺欣(2017)[6]就内部审计独立性的含义进行了解释,并对其影响的原因和改善措施作了详细阐述,文章认为在强化内部审计独立性方面,需要国家与企业“里应外合”,从而加强企业的内部控制、风险管理和战略发展。

鲍淑春(2008)[7]提出既可以改善企业内审部门的现状又可以考虑内审外包业务,这样一来弥补缺点增强优势,从而保证独立性良好,很大程度上保证企业按照会计准则公允反映其财务状况。

苗雨君,官卓(2018)[8]从内审有关规章制度、内审部门隶属关系、内审部门权利地位、内审人员专业素质四个方面分析总结了内审独立性缺失的原因和强化独立性的建设性意见。

以上文献研究的内容主要是普遍情况下企业内部审计独立性的影响因素和优化对策,而对于中小企业来说内部审计具有一定特殊性。因此,大多数文献分析并未考虑这一点。

 1.3 研究方法

本文主要通过以下两种方法来研究和分析中小企业内部审计独立性的相关问题。

(1)文献研究法:根据本文所要研究的内容,通过查询学校阅览室的专业书籍和在线数据库等,阅览了大量有关内部审计独立性方面的文献资料以及相关的期刊报纸杂志,总结国内外在该论题方面的研究开展情况;根据相关的学术分析、报纸期刊、颁布的政策法律文件等,主要研究了中小企业内部审计独立性存在的问题,建立合理的论文框架,同时结合相应案例,通过对影响中小企业内部审计独立性因素分析,从而提出提高中小企业内部审计独立性的优化对策。

(2)案例研究法:文章通过结合广西贵南林产品化工公司的案例从公司管理者、内部审计部门和人员等方面详细分析了影响贵南公司内部审计独立性的因素,紧接着提出提高贵南公司内部审计独立性的对策和建议,这在之后促进中小企业内部审计工作以及内部控制方面发挥着关键性的推动作用。

 1.4 研究框架

本文的主要研究框架如图1-1所示。

中小企业内部审计独立性问题研究

图 1-1论文框架图

第二章 内部审计独立性的基本理论

  2.1内部审计的起源和发展

  2.1.1 西方内部审计的起源和发展

西方国家的内部审计起源于奴隶社会,随着经济责任关系的逐渐形成,产生了庄园、寺院、宫廷审计等具有地方针对性的内部审计的种类。西方近代内部审计产生于20世纪前后,由于在资本主义经济发展中生产和资本高度集中,企业组织结构和规模不断变化,使得资产不清、账目混乱和盗用公款等问题突出,独立的内部审计监督成为当时最高管理当局日益迫切的需求。20世纪40年代后,伴随着公司内部控制的加强,西方现代内部审计逐渐兴起,内部审计工作领域也逐步扩大。另外,美国内部审计师协会成立于1941年,之后发展成为国际组织。

  2.2.2 我国内部审计的起源和发展

我国内部审计建立并发展于改革开放以后,1985年审计署颁布的《内部审计暂行规定》为我国内部审计提供了法律依据,真正意义上使相关政府部门和各类型企业建立了内部审计监督制度。同年,审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》成为我国首个规范内部审计的法律文件,该规定已在2018年按照最新经济形势下对内部审计监督工作提出的新要求进行重新修订,进一步规范细化了内部审计工作的义务及责任。现如今,内部审计制度的逐渐完善积极推动着中小企业在我国市场经济中的平稳型发展。

2.2 内部审计独立性的概念及意义

  2.2.1 内部审计独立性的概念

中小企业规模与业务量的逐步扩大,内部审计采用系统化、规范化的方法对企业内部控制等实行有效的监督,与外部审计相辅相成,一定程度上减少外部审计的工作量。通常认为,内部审计独立性是指企业内部独立的审计机构和工作人员,通过进行独立的、客观的的监督与审查工作,评定公司的各项经营活动、控制工作是否遵循了公认的方法和程序,是否符合各项规定,是否有利于提高企业生产运行的效率,是否帮助实现企业的总体目标[6]。

从表现形式上来说,内部审计独立性包括形式上独立和实质上独立两个方面;从内容上来说,内部审计独立性主要指的是主管审计的部门独立、审计配备的人员独立和所审计的“事”独立。内部机构独立,即企业的内部审计部门需要独立于其他任何职能部门,从而确保内审实施以及结果无重大错报风险。内审人员独立,首先需要独立于全部审计的活动,起到避嫌的作用;另外需要精神上独立,即内审人员在工作过程中以事实为基础,不受个人利益、观点和情感等影响,以实事求是的态度做出客观公正的评价[9]。内审工作独立,体现在内部审计整个工作过程都需要遵循我国内部审计准则,展现其公正独立的一面。

 2.2.2 内部审计独立性的意义

全面的、完善的内部审计制度能够推动企业在市场经济中的发展,也能充分应对新的经济形势下对企业提出的新要求。首先,企业保持良好的内部审计独立性是加强内部控制工作的关键,使得其内部审计人员能在内审工作过程中及时发现企业内部存在的重大问题并以准确公正结果向上级报告,有效地防范了财务活动风险和管理活动风险;其次,内部审计独立性与企业财务管理息息相关,影响着企业未来的投资和筹资活动的进行;最重要的一点,企业主要是以盈利为目的,而较好的内部审计独立性能够为企业增添潜在的价值。

第三章 中小企业内部审计独立性的影响因素分析

  3.1 法律环境对内部审计独立性的影响

目前,我国的内部审计制度缺乏正式的法律法规进行约束。而审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》只是提出一些基本化、系统化的要求,并不能真正引起中小企业对内部审计工作的重视;另外,内部审计法律体系的不健全导致中小企业内部审计机构和人员的合法权益无法得到相应保障。他们不仅对国家负责,而且还受到企业内部组织的控制,这样内部审计就不可能真正独立;内部审计师也不会对自身发展不利的风险事项进行有效的监督[5]。对于大部分中小企业来说,虽然建立了内部审计部门但是形同虚设,并没有自觉按照国家规章制度实施内部审计工作,同时和其他职能部门的业务关系混乱,极大程度地威胁了其内部审计的独立性。

3.2 领导层和内部审计部门对内部审计独立性的影响

  3.2.1 企业的领导层影响内部审计独立性

一个企业是否创立内部审计部门是由企业的管理者决定的,而内部审计部门是否完善依靠企业管理者的有效决策和制定的规章制度。具体来说,随着中小企业进入平稳发展期,中小企业需要加强自身内部控制,内部审计的内在需求越来越迫切。但是有些中小企业的领导层并没有意识到内部审计存在的重要意义,因此内部审计独立性受到以下两种企业领导层行为决策的影响。

领导层认为审计是外部审计师的工作,而内部审计部门只是一种摆设,为了节约相关管理成本选择不建立内部审计部门。这会使企业舞弊风险加大、内部控制较差,各个部门管理混乱,最终导致企业在激烈的市场竞争中被淘汰。领导层对内部审计独立性有着片面性理解,认为内部审计部门一定程度上挑拨了同事间的关系,质疑了他们的工作能力,不利于企业内部的团结与稳定;另外,企业管理者为了谋私利隐瞒xx、不作为等行为,通过给内审人员一些好处和福利与内部审计部门串通,使得内审机构形式与实质上均缺乏独立性,内部审计独立性的执行力度也大大降低。3.2.2 企业的内审部门影响内部审计独立性

中小企业内部审计部门的设置影响着内审独立性。我国《内部审计准则》中有着详细规定:内部审计部门需要对其单位的各种活动,特别是财务活动进行独立和客观的监督和评估[8]。

通常认为,内部审计部门在中小企业中的权利与地位应该与其他职能部门平等,而判断一个中小企业内部审计独立性的强弱首先要看内部审计部门是否和企业内一些有重大影响的部门有从属关系。举例来说,若企业的内审部门隶属于财务部门,做账与查账的工作分工难以明确,一旦发现重大财务问题,是否上报最高管理层的决定权在财务经理手上。这种情况使内部审计部门和参与审计的员工由于各方的利益牵制而很难开展独立的经济监督活动[10];内部审计的独立性受到威胁。具体来说,虽然有些中小企业规定其内审部门定期向最高领导层和审计委员会递交内部审计结果的报告,但是仍不能保证内部审计工作实质上具备独立性,因为审计委员会只是起到一定的指导和监督作用。

 3.3 内部审计人员对内部审计独立性的影响

  3.3.1 专业素养影响内部审计独立性

内部审计人员的业务综合素质对中小企业的内部审计独立性起到了关键性作用。内审人员的专业胜任能力越强,内审工作完成度越高,从而企业的内部审计就越独立。由于内部审计的工作范围较大,这就要求内部审计人员既要熟练掌握会计和审计类的专业知识,又要了解工程、法律、计算机技术等其他方面的专业知识,以应对内审工作中出现的各类问题。然而,在中小企业中这样的“综合型”内审人员却少之又少。

首先,很多中小企业没有另外招聘内部审计人员,而是直接从财务部门或者其他管理部门调动到内部审计部门,人员组成混乱,岗位设置不合理、分工不明确[11];同时他们没有受过专业的内部审计的培训,这导致了内部审计人员对内审工作方面的业务生疏、专业知识相对缺乏,尤其是内审部门里一些高龄员工,内部审计电算化操作对他们来说较为困难,对待工作难免出现“走流程”、“走过场”的现象[11]。

其次,对于中小企业来说很难引进和留住高学历高素质的人才。一方面,绝大多数的名牌大学财经类毕业生选择进入国内大型企业或者上市公司工作,而中小企业的应聘者学历相对较低,并非具备很强的学习能力和扎实的专业知识;另一方面,在中小企业中持有注册会计师或注册审计师等证书内审人员经常出现跳槽现象,起组织领导作用的内审专业人员匮乏,而刚入职的毕业生则普遍缺少内部审计实践经验。

因此,以上情况的出现影响了中小企业内部审计工作的有效性和准确性,良好的内部审计独立性需要依靠内审人员较高的专业胜任能力。

 3.3.2 职业道德缺失影响内部审计独立性

内部审计工作者为了规范其工作行为需要遵循职业道德的基本准则,加强自身的职业道德价值观念。然而受市场经济中不良风气的影响,我国一些中小企业的内审人员出现了违背职业道德的行为,为自己谋私利。他们一定程度上故意隐瞒了内审过程中企业内部存在的重大问题,这导致了内审工作结果的公正准确性受到质疑,内部审计独立性降低。以下两个方面会引起中小企业内审人员职业道德的缺失。

内审人员自身缺乏独立性。众所周知,内审人员也是企业中的一份子,其职位待遇由企业领导层决定。这使得内审人员容易受到企业上层领导或其他权力部门的干预,不利于内审工作的开展以及内审人员良好职业道德的培养。如若内部审计人员本身职业道德意识薄弱,与企业领导层串通一气,对发现的问题故意隐瞒不报或者帮其隐瞒,给出虚假的审计报告[12],不仅阻碍了企业在新经济形势下的发展,也威胁了内部审计的独立性。“走后门”等不正之风的存在。关系户的现象普遍存在于我国中小企业当中,内部审计人员可能和领导层或其他职能部门的人员有着亲戚、朋友的关系。这会导致企业内审工作无法客观公正地进行,内审人员通常重于人情而违背职业道德的基本原则,企业内部审计独立性丧失。3.4 内部审计技术对内部审计独立性的影响

现如今是大数据迅速发展的时代,计算机科学技术全方位应用到各个行业各个领域。如果不借助计算机技术辅助内部审计工作,不仅加大了内部审计执行的难度,而且效率低、准确性差,严重影响了内部审计工作的顺利进行和内审职能的履行[13]。然而,就我国中小企业而言,内部审计工作方式落后单一,仍采用手工查账、事后审计等传统审计方法,这极大地降低了企业内部审计的工作效率和结果的质量。同时内部审计部门的资料收集、样本采集多依赖于其他部门的协助,不利于保持内部审计工作的独立性[6]。此外在大部分的中小企业中,较少的内审工作者持有国家计算机二级证书等技术类证书成为内部审计技术手段逐渐落后的主要表现。

 第四章 中小企业内部审计独立性的对策分析

  4.1 从法律环境方面提高内部审计独立性

中小企业内部审计独立性的加强需要相关法律制度的保障。

首先,我们应该建立健全企业内部审计的法律体系,从国家层面加大对企业内部审计的监督力度,尤其是对成为拉动我国经济重要增长点的中小企业。同时,应该细化内部审计法律法规各方责任方面的内容,对内部审计部门的审计范围和目标、负责内部审计工作员工的权利义务以及内部审计技术的规范使用进行明确规定和约束。此外,可以制定专门的地方性内部审计法律制度来适应各地中小企业日常工作存在的特殊性,具有较好的针对性和灵活性,从而防止个别企业有漏洞可钻。只有这样,才能保证企业的内部审计工作和流程更加完整、更具权威性和独立性,更好地发挥企业内部审计的监督、评价、增值和服务职能[14]。

其次,通过向社会公众及中小企业宣传内部审计的法制建设来营造良好的内部审计法律环境,让他们真正重视内部审计独立性在企业中发挥的重要作用。这样不仅保障了内部审计在企业中的法律地位,也优化了内部审计的工作质量。

 4.2 从领导层和内部审计部门方面提高内部审计独立性

  4.2.1 提高中小企业认同内部审计文化的价值观念

为了加强中小企业对内部审计独立性的重视,应当在企业内部大力弘扬内部审计文化。同时,领导层作为推动企业发展的引领者,应该主动地提高内部审计独立性的意识观念,并将这种优秀的内部审计文化传递给每一位员工,使其真正成为自身企业文化的一部分。这样做一方面增强了企业内部的凝聚力、协调了内部审计部门与其他职能部门之间的工作关系,另一方面使企业内部逐渐肯定了内审部门的权利地位,保障了内审工作的顺利开展以及其独立性。

 4.2.2 完善中小企业内部审计机构,保障其独立性

从中小企业的内部审计机构方面强化内部审计独立性。

首先,中小企业可以建立独立的、科学的、合理的内部审计部门,调整内部审计部门与其他部门的从属关系,尤其是财务部门;另外内部审计员工的工资福利、审计工作资金等应独立于被审计部门,直接由公司具有领导权力的领导人负责,它们均不受股东或管理层的干预和约束[15],适当增加中小企业内审部门的权威,从组织结构上保障了其独立性。

其次,中小企业需要根据内外部环境的变化调整内部审计部门,同时建立审计委员会对内部审计机构的工作进行部署和监督。这对完善中小企业内部审计机构,保障内审工作客观公正性以及内部审计独立性有着积极的引导推动作用。

 4.2.3 内部审计职能外包

由于中小企业人才、技术等各种资源匮乏,它们自身难以攻克内部审计存在的相关问题。因此,内部审计职能外包成为提升企业内审独立性的另外一种选择。也就是说,企业内部审计师和第三方共同努力工作来增强内部审计的有效性[7]。这种方式既弥补了中小企业内审部门专业胜任能力的不足,又能实现中小企业规范化内部审计的形成。中小企业的内部审计是否选择外包取决于自身情况,但这终究不是加强内部审计独立性的长久之计。

 4.3 从内部审计人员方面提高内部审计独立性

  4.3.1 提升内部审计人员的专业胜任能力

内部审计是一门“学到老、活到老”的课程,它会在特定环境下对企业有特定的要求。因此,对于中小企业来说发展内部审计师的专业综合能力是一件长期的任务和要求。新形势下的内部审计人员应具备敏锐的应变能力、较强的的沟通协调能力、良好的评估分析能力、积极综合的学习能力和一定的领导能力[16]。

首先,中小企业可以鼓励内审人员参加注册会计师、注册审计师等考试,在专业知识方面精益求精,从而使内审工作的拥有高质量保障并进一步提升了其内部审计独立性。其次,积极开展企业内部培训考核工作,既要对新招聘的内部审计员工进行入职基础培训考核,又要对资深的老员工进行后续教育培训考核。例如,中小企业可以请一些研究内部审计的专家授课培训或者共同交流经验,不断提升内审工作者的多元化专业素质。

 4.3.2 重视内部审计人员职业道德的培养

中小企业必须时刻关注内部审计人员职业道德的培养。

首先,中小企业需要督促做内部审计工作的相关员工仔细学习职业道德的基本准则,引导内部审计人员形成正确的价值观和工作态度,从而促使企业营造出“公正、独立”的工作氛围。

其次,中小企业可以制定奖惩考核机制,一方面,充分重视激励机制的作用,对职业道德方面有突出表现的人员给予适当奖励,用榜样的力量鼓励内部审计人员提升职业道德修养[11];更一方面,绝不姑息内审人员违反职业道德的行为,按规定给予处罚。同时在此基础上,实行轮岗制,有助于避免一切损害内部审计独立性的行为。

此外,中小企业尤其要加强内部审计人员保密意识。内审人员应当在工作中保存好搜集的资料和内审工作底稿,不能将有关企业任何的私密性文件泄露于他人。因此,中小企业应当开展一些后续保密行为教育,并制定相应的防范机制。

4.4 从内部审计技术方面提高内部审计独立性

先进的内部审计技术是推动大数据时代下中小企业内部审计逐步完善的措施之一。为了增强中小企业内部审计独立性、保证高质量的内审工作,企业需要不断更新内部审计工具和技术,推动信息化内部审计的进程。因此,中小企业需要向国内外优秀的内审技术团队借鉴学习,建立一个完善、高效的内部审计信息化操作系统来满足日常内审工作的需求,有助于中小企业有效地提升内审工作效率和结果的准确性,最终加强了内部审计独立性。

此外在当今信息化环境下,虽然内部审计技术的优越性已经得到了充分地发挥,但是内部审计人员应该处理好例外情况,不能过分依赖技术,至始至终在工作时仍应保持高度的职业怀疑[17]。

 第五章 广西贵南林产品化工公司的案例分析

  5.1 广西贵南公司案例简介

广西贵南公司是我国一家专门从事于销售松香类等自产产品以及相关技术进出口业务的化工企业[18]。它是由当地平天山林场和南宁林产土特产产品有限公司合资建立的一家民营企业。

贵南公司于2007年正式建立,初期公司内部设置了办公室、财务部、生产技术部、项目管理组四个部门,有明确的授权审批制度[18]。凭借着原材料资源优质、技术资源雄厚以及经营模式灵活等优势,该公司出口业务逐渐增多。然而随着公司规模和业务量的扩大,贵南公司内部出现相关问题。虽然该公司上层领导的职责分配清晰,但其普通员工的岗位分工具有很大随机性。同时,公司仍旧采用传统落后的管理技术手段,信息化改革受到一定阻碍。

自2013年起,贵南公司采取内部审计外包策略,交由其他会计师事务所对公司实行财务审计工作。然而,受国际金融危机的影响,林产品生产竞争激烈,销售市场低迷,公司处于停产状态,2013及2014年亏本抛售库存产品及原材料,经营处于亏损状态,2015年已进入注销程序[18]。

 5.2 贵南公司内部审计独立性的影响因素分析

  5.2.1 管理者缺乏内部审计意识

首先,在广西贵南公司开始筹建时,管理者认为公司规模较小从而未建立内部审计部门,直到六年后公司才采取了内部审计中财务审计外包的措施。由此看来,贵南公司的领导者对内部审计极度缺乏重视,也对内部审计的概念有所误解,他们认为内部审计只是审查公司内部的财务工作,审计工作范围受限。因此,从思想观念上不利于提高公司内部审计的独立性。这种情况的出现主要是因为当时我国缺少良好的扶持环境,尤其是西部地区,国家对中小企业内部审计观念的法律保障以及扶持政策不如国有控股企业等大型企业,同时向中小企业宣传内部审计重要性的力度也不够强。

其次,内部审计外包并不是一个长久之计,它存在着很多缺点,安全隐患大[19]。在公司实行财务审计外包后,领导层并没有进行监督学习并建立适合本公司发展的内部审计制度的意识。

 5.2.2 内审机构设置不健全

起初由于资金有限,贵南公司未设置专门的、独立的内部审计机构,这使得贵南公司缺少内部审计业务的开展。尽管贵南公司对下属车间实施了监督检查等加强内部控制的工作,但这并不能从实质上提高公司的内部审计的独立性。

 5.2.3 高端内审人才缺乏,职能分工不合理

对于当时像广西贵南公司这样的中小企业来说,高质量的内部审计工作者的引进极其困难,而西部地区的人才资源更为短缺。因此,贵南公司经常出现一人身兼多职的情况,尤其是财务主管在记账的同时可对自己监督审查。这导致了公司内部员工职责分工不明确,独立性差,舞弊风险大。

 5.2.4 管理方法技术落后

广西贵南公司自建立以来沿用会计电算化处理,但在财务管理方面仍采取传统账项基础审计的方式,将大部分时间和精力放在会计账簿以及凭证准确性的检查上,同时对工厂生产车间仅以询问、观察等方式审查和监督项目的完成质量。以上情况一方面体现了广西贵南公司审计技术落后,没有真正实现信息化系统管理;另一方面体现了贵南公司没有实现各类工作资源的整合,效率低下,最终导致公司走向亏损注销的状态。

 5.3 从贵南公司案例中获得对增强中小企业内审独立性的启示

  5.3.1 构建良好的内审环境需要多方支持

首先,构建良好的内审环境需要国家在法律制度上的保障。健全《内部审计法》,同时在《公司法》中增加关于内部审计的条款,必须由《公司法》对各种类型企业的内部审计加以约束[20]。这样不仅能使中小企业管理者主动关注内部审计独立性,还可以使内部审计工作逐渐规范化,有利于中小企业内部控制的完善,推动投资、融资等各类经济活动的开展。

5.3.2 内部审计部门成为不可或缺的一部分

二十一世纪的今天,内部审计部门成为中小企业中不可或缺的一部分。企业应当设置符合经济活动发展的专门独立的内部审计机构,不要把内部审计职能外包当做提高内审独立性的安全庇护所。此外,中小企业应当将员工的职责分工进行明确划分,一人一职,使他们尽心尽责地干好本职工作,一定程度阻碍了舞弊风险的产生。

 5.3.3 培养专业的内部审计人才队伍

中小企业在探索内部审计发展的道路上,应当具备一批综合型专业人才。首先,中小企业可以通过人才引进计划招聘一批具有注册会计师、注册审计师等专业资质的高质量人才,逐步壮大内审团队。其次,中小企业应当加强内审人员对专业知识的学习,通过鼓励员工学习有关专业知识的网课、邀请内审专家进行交流指导等后续教育培训,使内部审计队伍的专业知识更加多元化,紧跟政策变化,时刻保持审计应有的职业怀疑态度。更为关键的一点是要培养内审工作者良好的职业道德,做任何工作之前都要遵循职业道德的原则,从员工自身杜绝xx、舞弊行为的发生,提高内部审计独立性。

5.3.4 内审工作需要信息化系统管理

在大数据时代的背景下,电子数据信息化审计成为趋势所在。中小企业应当完善内部审计现代化管理系统,从而有效地提升了内部审计的工作效率;同时,为解决手工审查中遗漏的难题提供了可能性,提高了内部审计整体水平。

第六章 结论

独立性是实施内部审计工作的基础,是中小企业加强内部控制、开展经济活动的基本保障。本文首先从内部审计独立性影响因素的角度对我国中小企业进行分析,按照内部审计法律环境、管理者和内部审计部门、内部审计工作者以及内部审计技术四个方面展开,并结合广西贵南林产品化工公司的案例提出了强化内部审计独立性的相关对策:建立健全完善的内部审计法制环境、大力推进公司内部审计文化建设、设置专门独立的内部审计机构、重视内部审计人员业务能力的培养、督促内部审计工作者职业道德的遵守等。由于笔者专业知识有限,对中小企业内部审计独立性相关问题的研究分析难免会有不足之处。目前,有关中小企业内部审计工作开展的难题也在进一步的解决。我相信,中小企业内部审计独立性在未来也会不断提高。

 参考文献

【1】吴冰.内部审计独立性问题研究[J].财会学习,2018(29):139-140.

【2】马顺欣.当代企业内部审计独立性问题分析[J].商场现代化,2017(08):133-134.

【3】鲍淑春.内部审计独立性制约因素及对策[J].辽宁工程技术大学学报(社会科学版),2008(06):608-610.

【4】苗雨君,官卓.企业内部审计独立性存在问题及对策研究[J].江苏商论,2018(02): 87-88+95.

中小企业内部审计独立性问题研究

中小企业内部审计独立性问题研究

VIP月卡¥免费
VIP年会员¥免费
价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月8日
已付费?登录刷新
下载提示:

1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“文章版权申述”(推荐),也可以打举报电话:18735597641(电话支持时间:9:00-18:30)。

2、网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。

3、本站所有内容均由合作方或网友投稿,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务。

原创文章,作者:1158,如若转载,请注明出处:https://www.sbvv.cn/chachong/93893.html,

(0)
1158编辑
上一篇 2023年1月8日
下一篇 2023年1月8日

相关推荐

My title page contents