中小型企业内部审计工作调查与思考 ——以天津市亿润达五金交电股份合作公司为例

 摘要

我国在改革开放以后,经济、文化、教育等方面都有了很大的进步,尤其是中小企业的崛起,在经济方面占据着很大的比重,但是由于竞争压力的加大和产业转型的速度加快,中小企业也面临着更多的挑战和困难。一部分原因是因为审计人员的素质并不是很高,对于工作职能也没有了解的十分透彻。另一部分,与其相关的法律法规制度还不够完善,导致许多人员还没有经历过培训就上岗,造成审计行业的一大漏洞。面对这些问题天津市亿润达有限公司的内部审计问题运用本文中的案例分析法,宏观分析和微观分析结合研究法以及文献研究法和所学的理论知识综合研究探讨来解决企业内部审计问题,为企业谋求更好的发展。

关键词规章制度内部审计专业素养

前言

随着现在社会市场的不断变化,社会的经济市场开始逐步走向正轨,个各有关单位以及部门都有相关的政策实施,对经济又起到了促进的作用。中小型企业也在其中发展起来,伴随着一部分中小型企业的发展,一些矛盾也跟着呈现,其中,内部审计问我难题占重中之重,一些工作人员的疏忽以及工作人员的经验不足都会对其造成很大的影响,因此,如今,我们就要做的就是研究企业内部审计工作问题并提出对策。

内部审计工作是相对国家和社会的外部审计工作而言的,是指设置一个专门的部门对企业的一系列经济活动进行监管控制,评价分析的评审系统。在如今各个企业的发展中占有很大的地位。内部审计作为我国审计监督系统的三大主体之一,其效力是功不可没的也是促进我国行政事业单位发展的很重要的因素。一个企业如果添加了内部审计工作,那么这个企业将会变得更加完善,其有关财政内容以及工作流程就会变得更加清晰,透明。有利于更加及时的发现企业内部存在的一些财政问题或者其他弊端,在最短的时间内对其进行处理沟通,使企业更快的发展壮大。也同时配合着国家一些管理政策,积极响应国家号召,为国家贡献自己的力量。但如今,并不是所有的中小型企业都可以认识到审计部门的重要性,不能理解它的工作范畴,不能完全开展了其工作内容,达不到预期的效果。并且审计人员个人专业能力过低并且当前工作法律法规不完善都对内部审计工作的开展带来了不好的影响。所以发现问题并及时进行解决成为当务之急。

本文以天津市亿润达五金交电股份合作公司为例分析了内被审计工作的现状,存在的问题,并对其提出了对策,为企业摸清思路,寻求更好的发展。同时也为其他中小型企业起到示范作用。

第1章 中小型企业内部审计工作调查与思考的背景与价值

1.1 中小型企业的内部审计工作的意义与价值

1.1.1审计工作的意义

审计原则是审计的一个重要表现形式,它的存在有很大的意义。。

一是有利于防范审计风险。企业在运行过程中,难免会发生一些财务状况,或者是工作人员的不谨慎疏忽或者是企业内部调控不当都会造成财政风险。因此,审计工作的积极开展对企业的日常经营活动有很大的作用。同时审计人员对未审计部分也要负有一部分责任,并且企业存在的风险的多少与企业所设定的重要性程度的高低、重要性的多少有关。对重要性原则越认真,审计风险就越低;反之,对重要性原则越轻视,审计风险就越高。

二是对审计工作的效率有很大的帮助。让人们更简单的对审计工作的内容有一个更好的接收方式。

三是降低成本。在工作将要展开时时,要在费用预算和时间预算两大方面提高警惕,让审计工作人员能有心理准备,能确保自己得到最大的价值,必须在成本与效益之间进行权衡利弊。当审计工作运用重要性原则时,就能适当的减少审计工作的程序步骤,缩短审计范围,进而提高审计质量。

1.1.2审计工作的价值

审计工作的价值在不同的方面看有不同的解释。其中主要分为信息管观,代理观。首先,信息观认为审计工作主要是来传递信息,只有在审计传递信息的时候才具有价值,在传递信息时增加信息的可信度从而增加财务报告信息的价值。然后,对于其他人的代理观来说,在很多代理权与经营权的分离,委托人大部分时间看不到代理人的活动和工作状况,所以招聘注册会计师对审计能力进行测评,测评方式就是是否会制作报表。

1.2研究综述

1.2.1 国内文献回顾

张庆龙(2014)在《中国内部审计发展中的几个现实问题思考》中说明自20世纪80年代初中国审计制度恢复至今,随着市场经济发展审计工作的发展越来越壮大。而在实践中,审计工作越来越适应企业的内容部分,有时审计的一部分甚至可以站在企业的制高点对企业内部的工作程序进行调控。

陈冬梅(2014)在《企业内部审计信息化建设研究》中指出随着网络技术的快速发展,例如在计算机技术和网络通信技术方面,企业在运营的过程中广泛的应用到这些技术,从而会使企业内部工作进一步完善,更加的灵活。因此,对我国审计内部的研究发展具有很重要的意义。

崔振龙(2014)在《内部审计的价值定位和发展趋势》中指出要想给内部审计工作找一个很好的定位,就要先找出每个审计的差别点在哪并对症下药。譬如,国家审计,注册会计师审计和内部审计都是不一样的都存在着一定的差别,每个部分都会有自己的前提要求和目标,从而他们在各自岗位上发挥的作用也是不一样的,因此审计关系的形成也不一样。

黄桥语(2014)在《国际内部审计现状与发展启示》中指出现代内部审计的发展与国际内部审计师协会的关系十分密切。这几年来,世界市场经济体制的不断变化,内部审计工作的发展也有着越来越多的选择,很多问题都还没有解决,内部审计的范围是将扩大还是缩小都是未知的。

王兵(2015)在《内部审计特征与内部控制质量研究》中指出是因为一些中小型企业存在一些内部审计弊端而出现了内部审计制度,在审计规模的程度大小方面和内部审计人员的专业素养能力的各个方面来证明和检验内部审计工作对内部控制管理水平和内部控制质量变化的影响,以此来表明审计负责人专业能力可以改善内部审计的质量。

杨姗姗(2014)在《企业内部控制审计的沟通问题研究》中提出2008年金融危机导致国外各大金融机构都发生了一些问题。从而,我国财政部,审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,其中已经详细的说明了现在企业要对内部工作进行详细的审计。

王雨萌(2016)在《会计事务所审计质量控制研究》中说出,随着市场经济的变化,我国市场经济也随着有着不断地发展,必然伴随着我国国内资本市场功能以及市场体系的日趋完善,一些问题也会随着浮现,所以,我们在壮大自身的同时,还要提高自我意识以及能力。

萨仁高娃(2015)在《行政事业单位内部审计工作问题策略探析》中说出如今的一般的企业单位在运营过程中还存在一些比较严重的问题。第一,内部审计机构设置不完善。第二,在内部审计工作方面制度并非十分完美。第三,大部分审计人员的专业素质也不高。

胡春雪(2015)在《中小型企业内部审计存在的问题及对策》中指出要想解决中小企业内部审计存在的问题的对策首先就要做到管理者主动加强企业内部审计与提高企业管理水平相结合。其次要改进和创新中小型企业内部的理念和技术,加强内审的独立性。最后要提高内部审计专业人员的素质及专业能力。

秦莉(2018)在《财政部门内部审计工作问题对策探析》中说明在审计工作方面还存在着一些不足由于他尚在起步阶段因此会出现很多的问题弊端,当前对于财政部门来说他们的工作重点时把主观意识和结构设置之间的关系解决好,在制度设置和人员建设方面也要有充分把握,在此规律下能逐渐形成结构良好的体系。

吉凌云(2017)在《大数据背景下的审计发展研究》中指出在未来审计工作发展是以对被审计单位的工作经济活动的全覆盖审计为目标的,这就要求我们具备对海量数据进行分析的能力,因此我们就需要一些比较先进的数据设备。因此,对于政府的支持我们也是十分需要的。其次我们也要加大对审计工作人员的有关的培训工作。最后通过对机制的配合来完善整个工作流程。

鲁邦来(2015)在《我国审计信息化工作模式创新及能力发展研究》中指出目前我国工作正在面临的问题是审计信息化。随着信息化的发展,人们的出行和工作都变得越来越方便。使得越来越多的学者和企业发现了审计改革的重要性,并想准备通过对信息化的掌握来进行审计的改革发展。

肖洁(2013)在《政府绩效审计发展研究》中提出时至今日,我国政府效绩审计已经有了一定程度的发展,但是与世界的一些发达国家相比,我国的审计工作还是比较落后的,发展主要是以向别人学习为主要,发展有着很大的局限性。这就需要我们对审计进行进一步的研究探索。

张文秀(2015)在《现代内部审计职能发展研究》中指出在如今的审计工作要拥有很多的技能例如以查错纠弊为目标的监督评价职能和为了提高企业工作业务水平的控制水平,把公司的结构水平发挥到最大,来帮助企业实现自己的经营目标。

钱静媛(2016)在《上市公司会计内部审计制度发展研究》中指出随着现代公司制度的不断改善和社会经济的快速发展,我国的一系上市公司内部审计制度的不断发展和完善成为了为提高公司自身的高速发展和国际竞争力的客观要求。

1.2.2 国外文献回顾

David Kirbyfield Intensity Tolstoy (2006)在《Research on the Development of Accounting Internal Audit System of Listed Companies》中指出内部审计活动的范围比较广,可以算是实现了整个财务报告。除此之外,在进行审计工作时,要有原则性和侧重性,先总结经验,然后在进行实践,也要对风险有一定的敏感性,从多方面进行工作,减少失误。

Maria Rena Tedsey (2014)在《Research on Innovation and Capacity Development of American Audit Information Work Model得出,审计工作是这么多年以来流传下来的一种工作方式,它的信息化较为新进,可以根据当前科技的水来进行升级,但是他不一定百分百正确,所以需要我们进行监测和校正,所以这就是它风险的由来。

Qiu Jia(2008)在《Analysis on the Countermeasures of the Internal Audit Work of the Financial Department》中随着时代的变迁越来越多的发达国家和发展中国家开始重视审计工作,也越来越重视风险评估。我国也开始学习其他国家先进经验,从准备工作开始,就开始对风险因素进行统计,以减少失误,降低成本。

1.3中小型企业内部审计调查的意义与目的

1.3.1审计调查的意义

第一,监督调查各个部门的工作情况并为自己的领导出谋划策。现代内部审计工作已经越来越完善,从一般的简单流程扩大到生产,经营以及管理控制等各大环节。内部审计工作不仅可以确定发现自己本部门或者公司是否按照一定的规章制度执行也可以发现工作是否符合国家的规章制度法律法规。通过对内部信息的收集利用进行综合分析得出结论。

第二,发现并找出本企业存在问题及时改正。

第三,促进部门生产,极高经济效益。

第四,受他人委托,维护本公司合法权益。

1.3.2 审计调查的目的

维护企业内部利益,增强企业竞争力,减少企业经济的流失,确保企业安全稳当的进行。

1.4研究范围与内容

本论文是从两个方面进行叙述,一是当前社会环境下的审计环境,二是是从公司内部结构来展开叙述。通过当前表现出来的问题,来进行一系列的调查、解析。从北京环境出发,通过查找相关资料来进行审计工作有关知识的概述和相关理论,紧接着根据数据分析、文献参考、观察、归纳等方法,研究探讨企业在整个社会中存在的地位以及内部的审计工作管理与控制。

1.5 研究视角与方法

从微观和宏观两方面来考虑问题,运用案例分析法,宏观与微观结合分析法以及文献研究法来考察天津市亿润达有限公司的内部审计工作状况,并探究分析得出结论做出对策。

第2章中小型企业内部审计工作理论与方法

2.1 中小型企业内部审计工作理论

随着社会经济社会的发展,审计工作在经济生活中所占比重越来越大,从某种程度上来说,审计工作是加强公司内部管理控制的手段,与此同时对市场的约束也做出了处理很大的贡献;对于国家来说他的审计是这样的,对于企业来说也是如此。对于审计来说他的基础是监督。 《内部审计基本准则》指出工作进行的主体是企业专门的机构和专门的机构人员,在本单位和所属单位来审查和查找企业有关的信息资料,从而使组织达到一定的目的,是具有适当性,合法性和有效性的。 早期内部审计(19世纪初)由于管理层次的增多,各个企业开始实施了分权管理,主要针对各分支机构通过检查评价和验证的一系列方法来鉴别信息的可靠性和真实性。 近代内部审计(20世纪30年代)由于经济的复苏,一切都开始有了飞速的发展,因此,市场的竞争日益激烈,每个企业为了能在发展中稳居前列,于是对一些生产,供应,销售部门的一些经营管理情况进行监督和审查评价[1]。 现在的内部审计(40年代以后)主要在三个方面有了改变:其一,角色改变,主要强调企业在审计工作的进行中人员的参与性将会比独立性更为重要,甚至有些人认为可以将独立性这一规定准则作为公司内部的要求。其二,范围改变,对即将进行评估的单位要有一个及时准确的风险评估,要扩大企业的评估范围,不能局限于一个小部门,审计人员要对企业可能会发生的风险也要进行评估,做出合理的判断。其三,胜任能力的改变,从刚开始的人人可以胜任到现在有一系列的考察制度,使审计人员的审计素质都有很大的提升,其人员的胜任能力与工作绩效和个人的知识能力,能力都有关。种类也分为了管理审计和经营审计两大部分[2]。

2.2中小型企业内部审计工作方法

企业在进行内部审计时主要有以下几个步骤方法:

1.计划准备阶段:首先要制定一个合理的计划,并制定一系列与之有关的评价标准,并严格按照标准进行工作,然后开始搜集一些有关资料(做出准备配合调查),最后,根据自己搜集的资料进行总结汇总,得出结论,制定一个比较完善的方案。

2.审计期间计划:一个公司在审计期间要对项目审计大纲有一个了解,甚至可以对有关资料进行查找研究,然后审查项目实施计划,确认这个方案是可以实施的,同时也要审查项目作业计划,确认这个项目作业是有发展的潜力的,不能随意定夺。

3.制度基础审计:顾名思义,就是对企业内部的规定的制度进行审查,先调查制度的正确与否,然后用自己的理解对制度进行描述,与理想制度进行比较,并对已经制定的制度进行符合性测试,评价制度是先整体在个人,有主有次,最后对审计出来的结果汇总编写一个管理意见书。

4.审计项目计划:在对公司项目进行审计的时候主要分为三个步骤,对内控系统进行一个全面的了解并进行评价,对一些审计的重点进行实质性检查,不能徒有虚表,最后对审计项目进行一个综合的评价,总结概括。

5.真实性审计:对于企业的真实性审计来说主要分为真实性分析,真实性测试和综合真实性分析。真实性分析是指对于一些已经知道或者了解的资料进行审查时要有一个正确的态度做出合理的判断。真实性测试是指对于某些需要进一步验证才能得出结论的资料就需要我们进行真实的检测,不能弄虚作假,综合真实性分析是指对于结果进行完整的概括不能以偏概全[3]。

6.报告与后续审计:首先对于以上步骤所得出的结果进行综合评价,然后提出审计结论,编写审计报告,做出审计报告,并进行后续审计,然后起草报告和管理意见书,与此同时征求审计单位的一些意见,审定与下达决定,对决定执行情况审查,最后对审计的结果要有一个后续的审计调查。

第3章天津市亿润达五金交电股份合作公司的内部审计工作的背景

3.1 企业背景资料介绍

天津市亿润达五金交电股份合作公司办公室地址位于环渤海新区经济带。公司于2012年注册成功并开业。当时公司投资人注册资本为30万元。公司创办之初业务广泛,至今公司已涉及很多行业。公司主要业务范围为五金制品、化学品(除国家规定的有毒物质除外)、机器制造品(汽车除外)、仪器仪表、日用金属制品、橡胶及石棉制品、文教用品、纸制品、装饰五金、日用百货、针棉织品。

3.2天津市亿润达五金交电股份合作公司在内部审计工作方面现状分析

天津市亿润达五金交电股份合作公司很多基层工作人员对内部审计工作的了解并不是很透彻,片面的认为内部审计仅仅是内部检查账目、财政收支等经济问题,并不知内部审计工作还会深入到公司的管理领域,不服从内部审计人员的调度管理,并不会积极配合本公司内部审计人员展开内部审计工作。还有一部分基层管理人员会对审计工作持怀疑态度,具有抵触畏惧心理,片面的认为审计人员是公司高层限制自己自主权力的耳目,审计工作会触及其所得利益,这些人甚至会阻挠内部审计工作的进行,极大的分散了内部审计人员的精力。

由于企业规模的限制,天津市亿润达五金交电股份合作公司的内部审计机构与其他部门在同一公司高层管理人员的领导下开展工作,独立性缺失。与其他部门地位相近,监督管理权力缺少,权威性得不到保障。当有时内部审计过程中与部分领导、员工的利益发生冲突,在独立性和权威性都不利的情况下,审计人员往往会妥协,审计工作难以顺利进行,甚至导致部分审计工作由公司内部人员掌控,审计机构形同虚设,公正性遭到质疑。

表1.1 2016年-2018年公司资产情况

项目

日 期

流动资产(元)固定资产(元)其他资产(元)
审计前审计后审计前审计后审计前审计后
2016年12月31日1025400.001002000.001190000.001185600.00821000.00800000.00
2017年12月31日1225800.001193200.001352000.001303400.00920000.00900000.00
2018年12月31日1355400.001335600.001455600.001450000.001030000.001000000.00

从上表中可以看出企业在2016年审计后资产减少了4.88万元。在2017年中审计后资产减少了1.012万元。在2018年审计后资产减少了5.54万元。

表1.2 2016-2018年公司负债情况

项 目

日 期

流动负债(元)长期负债(元)其他负债(元)
审计前审计后审计前审计后审计前审计后
2016年12月31日210000.00255000.00180000.00190000.00265600.00270000.00
2017年12月31日180000.00200000.00150000.00165000.00234300.00253000.00
2018年12月31日150000.00175000.000104300.00130000.00200000.00232000.00

从上表中可以看出审计后2016年增加了5.94万元,其中应交税金增加3.54万元,应付福利费增加0.4万元,应付股利减少了2万元,其他应付款增加4万元。2017年增加了5.37万元,其中应交税金增加了3.37万元,应付福利费增加1万元,应付股利减少了1万元,其他应付款增加2万元。2018年增加了8.27万元,应付福利费增加3万元,应交税金增加2万元,应付股利减少3万元,其他应付款增加6.27万元。

公司的内部的审计不是很周到全面。有以下几个缺点,观念比较陈旧、审计思路固定,从而导致审计工作的信息化数据体现不明显。内部控制等方面的审计工作较少。审计方法仍然停留手工查账、分析各类数据报表等传统方式,方法落后,易被错误信息引导,准确性低。计算机信息化应用较少,人力成本高。

在同时内部审计人员在专业方面的知识并不充足,在财务、会计、审计等方面知识掌握较多,对于法律、资本市场的运作、公司的运营管理等方面知识十分欠缺。审计人员多是财务出身,对于审计工作经验不足,与被审计部门的沟通能力欠缺,也对审计结果缺乏相应的判断识别能力。导致审计流于形式,审计结果显示不全面,无法深入到公司经营管理的内部,无法为公司规避风险和经营发展提供十分有效的决策信息。

3.3 天津市亿润达五金交电股份合作公司内部审计存在的问题原因

1.内部审计工作得不到企业的重视

在社会的发展中工作岗位也是越来越多,我国内部审计人员数量达到30万左右,也算是一个较大的基数,随之审计职位也逐渐增多,但是相应的法律法规还并没有完善,没有与其相关的法律法规来约束他。从而造成很大的风险,也导致中小型企业对内部审计工作的了解并不是很透彻,并且有的设置的内部审计人员也只是为了应付一时的上级检查,只是做的表面样子,并没有正确认识他的重要性,因此,总体上来说,内部审计工作并没有受到很大重视。

2.内部审计机构独立性缺失

如今中小型企业在总经济体中占有很重要的位置,但是,由于企业规模的限制,导致有许多企业的审计工作是连在一起的,对某些工作的执行并不是一个公司的意见,而是考虑了所有的因素,也就是说企业公司没有自己独立一套的系统,缺乏独立性,对待工作也做不到从一而终,从而也不能保证每次的实施工作都是正确的,也就很大可能的导致企业经济效益的流失,带来不好的影响,同时,也可能暴漏自己本公司的内部情况,让其他公司有机可乘。

3.内部审计人员的观念淡薄,范围不宽

当前,我国的审计观念并不是很深入,并没有把工作重心放到审计上来。就算一些公司开展了审计工作也只是表面样子,也不过是传统的财政手段的翻版,并没有做到实质上的独立。此外,由于审计范围并不宽泛,各个部门职能鱼龙混杂,没有自己独立的一套系统。因此,审计不能得到很好的开展,总是得过且过,不利于企业经济发展,扩大企业的经营规模。

4.内部审计人员由于缺乏相应的素质所以不能很好的工作

我国企业的审计人员大多数都是复合型人员,不是专门从事研究审计工作的,即使是受过了一定的培训,相应的知识能力也没有达到应该达到的程度,知识系统并不完善,在面临企业存在的或者即将到来的风险不能做出准确的判断,从而造成一定的损失,缺乏相应的随机应变的能力。因此,在进行审计工作时,由于审计人员的专业素养不高而出现错误的情况是在所难免的。

5 审计审理工作缺乏信息化指导

在社会的发展过程中,审计人员开始进行审计工作一般都是在审计工作结束以后,并积极运用一些适当的方法。这种管理模式表面上看似没有问题,但是在实际运行中缺乏一些科学理论的指导,没有将正确的信息化理念融入到审计管理工作之中,而且,一些领导对于审计的了解也并不是十分的完善,也只是了解一些表面知识,不能很好的领导审计工作人员来应对公司存在的风险。这样做,不仅浪费时间,也不能很好的管理各项审计任务,造成很大的浪费。

第4章天津市亿润达五金交电股份合作公司对内部审计问题的对策

4.1 运用先进的工作系统提高人员素质

(一)更换业务系统。

由于传统的审计系统比较落后,不能很好的反应公司的经营现状。国家在新修改的《审计署关于内部审计的规定》中指出各个企业都应运用先进的工作系统。由此公司更换的业务系统必须具备监控能力。其功能是监控公司的实时数据。在公司的能力范围内,加强监控有利于公司长久的发展。数据审计比较真实、客观,帮助公司谋求更好的发展。

(二)树立规矩意识,建设良好氛围。

审计人员的举手投足都暴漏在广大视野之下,时时刻刻受到人们的审查,无论在任何地方和任何时间,审计人员都代表的是公司企业的一个形象,都要有合理的行为规范,要拥有大局意识,临危不乱,要有规矩意识,无规矩不成方圆,在规范自己的行为的条件下也提醒着其他同志的行为,为其他同志做出良好榜样。

(三)树立创新意识,拥有创新精神。

讲规矩和守规矩并不代表着墨守成规,一成不变,而是指在不违背原则的情况下加上创新精神,研发出新的力量,为企业公司贡献自己微博之力。与此同时,就要做到:不迷信领导,不屈服于权利,不迷信书本。要在创新中求发展,打破思维定势,结合工作实际情况努力创新。

(四)树立一流意识,加强一流观念。

一流意识就是说要让我们勇于挑战并积极应对挑战,不能甘于平凡,要用当先锋,在平凡的工作岗位上贡献不平凡的自己,做任何事情都要对自己高标准,严要求,不能甘于现实。

(五)树立勤奋意识,要拥有远大理想。

在我们的工作中,不能得过且过,要努力攀登高峰,水滴石穿,非一日之寒,要想取得大的成就就要我们从小事做起,从一点一滴做起,勤学苦练,埋头苦干,在有新的员工入职时,可以帮助他们熟悉工作流程,熟悉工作的一些规章制度,帮助他们

形成严谨细致的工作作风,这就要求我们以身作则,只有我们本身做到完美无瑕才可能尽自己的能力去帮助别人。老化常说,不想当将军的士兵不是好士兵,无论做什么都要有远大的理想,只有这样才会有目标,有压力就会有动力。

(六)树立严于律己的意识。

首先,要做到廉洁自律,严格遵守八不准规章制度,在面临选择时,能够做出理智准确的判断。其次,令行禁止,明文规定不能做的事情,千万就不能去碰高压线,不要以身犯险。最后,就要做到文明审计,不能因为自己是监督人员就沾沾自喜,高高在上,要学会,人人平等。

4.2加强公司的有关的规章制度,内部审计要加强沟通

公司在进行审计工作时要和公司的高级领导,高级管理层,例如,审计委员会,审计人员以及一些外审人员都要打好招呼,进行合适的调动,来确保工作能顺利地进行。要想使公司内部的审计问题减少,就要使一个部门与另一个部门之间的关系进行很好的协调,如果有必要,也可以建立一个独立的部门来调节发生的冲突。

(一)能够保证企业的各项政策与制度能正确实施。

内部控制制度主要是由各个具体的政策以及制度和政策组成的,并参与到企业生产经营活动的各个方面中,在运营的各个工作里都有不同的渗透,只有企业可以运行,那么就会出现相应的规章管理制度,从而就要严格有限的开始贯彻实施各个规章制度,确保企业目标能够最大程度的实现。

(二)确保企业信息管理以及其他各种信息的可靠性。

防范未然健全内部控制制度可以通过各种方法以及手段。例如,通过询问,信息收集或者其他。都能了解收集到各种信息。只有这样,才能对企业更全方位的了解,及时掌握各种信息情况,及时作出反应进行应对,使公司发展的更完美。

(三)规范正确财政会计核算,主动实行全方位管理。

公司制定的章程首先必须符合宪法的规定。在不违背国家法律的前提下对工作人员进行要求。公司要保证审计人员全面责任制,要使一个审计系统拥有完整的执行体系。以实施国家统一的一级科目为基础,再按照各个企业经营管理的需要,再来研究确定统一的科目,如果一个公司拥有集团性质那么使下级公司的会计明细科目整齐划一是更有必要的,能为企业工作更快捷进行,例如,能更方便的统一计算和管理。明确会计凭证、会计账薄以及财务会计报告的处理过程步骤和方法,认真遵守会计规定规章制度,使会计审计人员能为国家提供更详细准确的一系列信息。估算在企业的财政管理中盘踞很大的比重,它的具有对企业来说拥有很大的作用,更方便对分析之后得出的结果以及差异进行及时更改和调节。

(四)建立健全财产保全制度规范,防范市场的经营风险。

确保企业安全保障制度的实施执行,并对没有权限的人员进行严格的约束防止他们能够直接接触到企业内部的信息,并采取一系列措施,来保证企业的各项工作中的重要信息安全。倘使出现问题也能及时的应对,不至于手忙脚乱。

要加强各种风险危机意识,并对企业公司的各个部门流程进行严格监管控制。如果可以也可以安排特定的人员专门负责管理控制这方面的风险问题。

(五)建立健全用人制度,完善规章管理。

人力资源在任何情况下都是极其重要的存在,好的人力资源会为企业带来的经济效益是无法用语言来评估的,同样,不好的人力资源,为企业带来的危害也是有可能的。因此,如何充分发挥人力资源的长处,让他们变得更加有创造性,有活力,对企业有更大的奉献这个观念也是十分重要的。因此,在雇佣人力资源的时候,快要制定一系列的招聘制度,争取招到有上进心的职员,这也是对企业有很大益处的。与此同时,也要定期对员工进行培训,提高工作人员的业务水平。保证工作高效的进行。通过实施奖励政策,来激发工作人员的工作积极性。公司中实时践行终身学习的观念。跟紧时代的步伐。

(六)完善公司内部制度。

公司中的审计情况对公司来说是一个较为特殊的存在。他是对企业的一些研究的再研究。在企业进行内部审计工作时要保持各方面的相关独立性。在一定情况下,直接受董事会的直接领导是最安全的、也是最合理的。不要受其他部门及人员的影响。在进行审计工作的过程中,主要工作要放在监督检查工作的进展情况。并将结果如实报告给董事会或直接领导。审计工作的谨慎程度以及范围性越高,对公司来说越是有利。认清自身的水平,可得到更好的发展。

4.3顺应政府政策,改善企业的内部审计状况

发挥政府的能力,有效的帮助企业开展更好的工作有利于企业长期的发展。发挥政府的职能,引导中小企业稳步发展是当今社会的主要问题。政府的便利条件在企业中发挥了重要的作用。平常政府实施的措施有:

第1,中小型企业成为政府采购的优先企业,因此,在政府或者其他部门进行采购时,我们拥有快人一步的选择权,我们要充分的利用这个权利,让自己的公司能借机发展起来。

第2,在一切前提条件差不多的情况下,可以对中小型企业的商品进行优先选择政策。所以,当商品都大致相同时,本公司商品拥有优先购买原则也代表了政府对中小型企业的支持与鼓励,我们也可以接机蓬勃发展

第3,也可以从本企业的各个方面下手,例如,商品的好坏,技术的水平以及对交易是的态度,如果对于一些好的部门或者商品,也可以采用颁布能力证书的方式也是对部门能力的赞许,就可以从大众的态度上来体现对企业的支持同时也可以促进中小型企业自己本身的改革与发展。

结论

综上所述,不难发现:

中国已经进入了社会主义建设的XXX,经济战略也正在从拉动内需经济战略转向供给侧结构性改革。在2018年春天,美国为了维护自己的霸主地位,蓄意向中国挑衅,蓄意发动经济贸易战争,在这个比较大的国际背景下,企业要想维护自己的发展更需要付出更过的努力,在经济中占更大比重的中小型企业也必须充实自己,即便当历史潮流来临时也能更多的选择,也不至于手忙脚乱。

在经济社会中中小型企业占有很大的比例,在整个社会的发展过程中它的发展状态是很有鲜明性的。而且在某种程度上来说,中小企业引领地方产业的发展。正是由于中小企业的蓬勃发展,提升了当地的经济水平。我国的中小型企业在政府的扶持下得到了很大的提升与进步。但是由于一些观念政策的实施尚未健全完善,所以中小企业尚未达到很高的水平。需要改进的方面很多,比如思想观念的改进、结构性的变化等诸多因素。

在思想方面,企业应加大本公司的思想思维建设,可以多做几次有关审计人员培训的讲座,也可以定时召开组织学习大会,从一点一滴开始积累。在于其他人沟通时要有一个平静,尊重,信任理解的态度,不能趾高气昂,要不耻下问。在与其他人沟通时,避免用一些专业术语,以防其他们不能理解专业性术语,使用过多的术语会使沟通发生障碍,使沟通的质量降低,要学会倾听,不要使用指责或者命令的语言,确保自己能正确的理解所问的事情,同时,在倾听过程中要善于思考,以便能获得更多的层次。在结构方面,顺应政府的号召,积极运用先进的工作系统由于体现出分配不均匀的问题,因此政策之间的接洽也过于为难。财政资金的使用也是有一定限度的,其中会遇到各种的问题。法律政策的要求我们是不能违反的。遵守已经新修订的《审计署关于内部审计的修订》,对比之前的政策来说,这个政策更具有强制性和紧密型,也更有利于企业内部审计工作能更好的进行,审计部门能更好的发挥自己的作用,也能体现我国依法治国的政策。并且,企业审计人员的素质也是一个很大的问题,虽然审计人员所占比重越来越大,可是,审计人员的整体职业素质并没有很大的提升,还是存在着一点问题,解决这些问题对于我们社会来说也是当务之急。当今,经济全球化已经逐步深入人心,各种的经济文化参杂在一起,很容易让人的思想混乱,因此,在这种局势下,我们更应该放端正自己的思想,不以善小而不为,不以恶小而为之,防微杜渐,居安思危,认认真真做事,踏踏实实做人,努力做一名有理想,有抱负的正直的工作人员。要正确对待内部审计与服务之间的关系。内部审计按道理来说是企业内部的一种工作,独立于其他部门,同时也对自己本公司的一些经营项目进行审查监督的工作。但是,我们也应该明白审计工作同时也是一种服务的工作,因此,审计工作人员也要明白自己的职责所在,不能凌驾于其他人员之上,对审计工作要进行全面的了解,不能想当然,要有一个正确的态度,进行独立,客观的分析,从而发现生产经营中出现的问题并提出解决方法,以便企业能更快更长久的发展。

因此,要想让中小型企业能够有更长远的发展前景,就必须对中小型企业的内部进行严格的审查。不但要加强投资者对于审计工作的态度,而且要引起公司董事会的高度重视。加强企业内部监管,保证会计信息真实有效。会计工作进度紧密相连,使公司中每一位成员保持积极向上的工作态度。加强会计人员的素质,强调终身学习的价值观。保证公司持续有效的发展。

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致谢

伴随着时光的脚步大学四年的学业生涯就要结束,在这四年里,我受到过许多人的帮助,我对他们都是充满了万分的感激之情。都说学习会计专业是十分枯燥的,可是,在这四年的学习过程中我体会到了其中的奥秘,让我对会计工作充满了好奇与向往,我更加希望等我毕业之后可以在我的工作岗位上发光发热,为公司贡献我自己的力量,也让公司能遵从法律办事,不偷税漏税。

本次论文的设计,感谢我的学校给了我学习的机会,在学习中,老师的严谨求实的治学态度,高度的敬业精神,兢兢业业,孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生了重要的影响,他们渊博的知识,开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪,这篇论文就是在他们的指导下完成的。

最后,在这里我首先要感谢这四年来为我授课的各位老师,真心地说一句:你们辛苦了!是你们传授了给我知识,让我从一个对会计一无所知的人变成了拥有会计专业知识的人。也更感谢老师在我的论文选题、定稿以及中期检查等方面都给了我精心的指导。他在忙碌的时间内挤出时间审查,修改我的论文,您提出的宝贵意见使我在论文选题、撰写以及修改的过程中,不再像以前那样不知所措,而是知道自己论文的不足和修改的方向。您正直、严谨的治学态度对我影响颇深,受益匪浅,无论在今后的学习还是工作当中,我都铭记于心。

中小型企业内部审计工作调查与思考 ——以天津市亿润达五金交电股份合作公司为例

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