酒店企业审计风险及应对措施研究

摘要:

经济发展成长得越快,会计和审计就越关键。公司良好稳固的发展成长不但需要一个良好的机构管理结构,还需要规避风险的能力。这与公司审计制度密不可分。公司内部管控制度的强化是权衡公司管控程度的尺码。人民币资金审计是防范和管理各类欺诈和违法行为的高效途径,是保障财产稳固和安全、维持公司产出、避免虚假财务数据指标的有力保证。本研究以七天连锁酒店为事例,从相关背景和思想入手,对该公司审计的近况进行了论述述,指出了存在的问题,并提出了详细的处理计划。我期望能为相关领域的研究做出奉献。

关键词:货币资金;审计;七天连锁酒店

 1 酒店行业现状分析

1.1 最近几年来,连锁酒店的提高率一直大于行业投资的提高率,说明连锁酒店正在一步步整合个体酒店。市场整合度(联系汇率)也在稳步提高。按照对酒店业发展成长近况的研究,酒店集团最近几年来一直在拓张,我国酒店市场竞争激烈,尽管参与者众多,但酒店龙头的优势越加明显。从2014年发展至今,经历内生、外延多方位扩张,国内排名前10的酒店集团发生较大变化。从排名变动来看,龙头集团继续发挥优势,但市场中仍将有新品牌加入。其中,锦江由于先后收购卢浮、维也纳、铂涛集团已成为扩张最快的酒店集团,目前的规模已经跃居市场第一。借助于对现在酒店业发展成长近况的研究,高端购买下沉,民众购买为中端,中端酒店受益。最近几年来,中国约束三公购买的策略造成原高端酒店客户的流失,到了中端酒店购买。跟随着人民生活程度的提高,在购买改善的背景下,中端酒店愈来愈受欢迎。受旅游业快速发展成长的影响,酒店作为一个子部门受益匪浅。

 2 资金管理概述

  2.1 货币资金

人民币方式的资金。人民币资本指的是用在立即流通所购置的商品或服务或偿还负债的对换媒介。财产负债表上流动财产的三个总种类区分账项对象期末余额,包含手头现金、银行存款和其别人民币资金具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

在管理过程中,借助于人民币资金的收支,进行了非常多的经济活动。比如,商品的买卖、工资的付款、税款的付款、股息的付款、利息的付款和投资活动都需要借助于人民币资金进行结算和结算。同时,一个公司人民币资金中的金额说明它的偿付能力和付款能力。这是投资者研究和判别其财务现状的关键指标。在公司资本轮回过程中起着联系纽带的作用。因此,商业公司需要常常维持必定数量的人民币资金,不但要避免对资金的不合适压力,并且要保证管理活动的常规需要,并依照人民币资金管理的相关规章结算各类收付项目。。

2.2 审计的对象和法则

2.2.1 审计的对象

审计对象是公司管理层构建强化审计工作的起点。审计对象有四个:

(1)人民币资金安全。即借助于良好的审计,保障公司资金安全,避免盗窃、欺诈和挪用;(2)人民币资金的全面性。即检测公司收到的人民币资金是不是足额入帐,避免不合法设立“小金库”等不合法活动侵占公司利益;(3)人民币资金的合法性。即检测人民币资金的取得和使用是不是合适国家财政经济准则,过程是不是完备;(4)人民币资金的高效性。即合适调配资金,使其效益最大化。

2.2.2 审计法则

(1)严格分工。将牵涉人民币资金不相容性的责任划区分为不一样的职工,构成严格的内部遏制制度,减少人民币资金管理中欺诈的可能性。

(2)交易分离。现金支出业务与现金利益业务分开处理,避免现金利益用在现金支出。

(3)实行内部审计。即构建内部审计部门和职工,构建内部审计制度,强化人民币资金管理监督管理,及时发现人民币资金管理中存在的问题,强化人民币资金管理和管控。

(4)进行定时轮换制度。即对人民币资金管理和管控业务职工进行定时轮换。借助于轮岗,减少了人民币资金管理和管控中产生欺诈的可能性,及时发现相关职工的欺诈行为。公司的关键会计岗位可以进行强制性的休假制度,并进行长达五年的轮岗。

 3 存货审计的过程

现在,中国的审计实际大多是使用当代风险导向审计方式来实行审计。这里重心介绍了库存项对象详细使用。

 3.1 风险评价过程

风险评价过程指的是为了解被审计单位及其环境而实行的过程,包含对被审计单位及其他相关职工的管理、实行研究过程、观测和检测等,以辨别和评价财务汇报的巨大错报。风险评价过程是辨别库存风险、评价库存风险和应对库存风险的基本。在存货审计中,风险评价过程的实行需要考察员从整体上判别被审计单位的所有方面,包含被审计单位的行业现状、律法环境和监督管理环境、被审计单位的性质和被审计单位。会计策略的选择、被审计单位的审计策略、可能造成巨大错报风险的操纵风险、被审计单位财务业绩的评价和被审计单位的内部管控,在此基本上,重心看重存货项目。风险辨别,如了解被审计单位所在行业的存货特点和生产过程,存货选择的会计策略和会计估计,存货的内部管控等。

 3.2 管控检测

管控检测是一个审计过程,用在评价内部管控在防止、检测和纠正已识其他巨大错报程度方面的高效性,包含查找、管控活动观测、检测管控操纵的书面纪录和管控过程的从新实行。假如被审计单位的存货内部管控被以为合适高效,且被审计单位预备依赖被审计单位的存货管控办法,则被审计单位应实行以管控检测为基本、以实质性过程为补充的审计办法,并实质性地实行存货实行过程。节省审计成本费用的领域。假如被审计单位的内部管控设计无效或设计高效但没法持续高效运转,则实质性过程关键用在提高详细库存检测和实质性研究过程的领域。

 3.3 实质性过程

实质性过程指的是审计职工为辨别巨大错报而设计和实行的审计过程,包含详细的检测和实质性研究过程。详细检测指的是对各类交易、账户余额和汇报的详细细节进行检测,特别是对存在、估价和分摊的检测,这是必定在实体过程中进行的一个过程。

在库存审计中,库存的详细检测关键包含库存监督管理、库存相关纪录的检测和库存定价的从新计算。存货监督管理指的是考察员直接观测被考察单位的存货,并对已盘点的存货进行恰当的抽查的过程。它是观测和检测两个详细审计过程的结合,可以直接得到存货数量和情形的审计凭证。这是发现存货错报的关键途径。从新计算存货计价,检测被考察单位使用存货的单位成本费用是不是准确。在了解被审计单位的存货计价办法、检测成果是不是与被审计单位的纪录相关的基本上,选择检测样品,进行单独检测。差别较大,被审计单位的存货计价办法是不是合适一样,存货跌价预备和存货转回是不是合适。实质性研究过程将研究过程作为一个实质性过程,研究和对比财务数据指标或财务数据指标与非财务数据指标中间的联系,以发现与其他信息的不一样、与预期值的巨大偏差和异常起伏,以评价财务信息的合适性。

 4 七天连锁酒店货币资金管理现状分析

  4.1 企业简介

7天连锁酒店集团(7DaysGroupHoldingsLimited),自2005年成立以来,经历快速发展成长,分支机构总数已超出2000家,覆盖全国300个城市,变成中国经济型酒店行业的第一名牌。2014年,7天名牌家族的两个新成员正式加入:7天优质和7天阳光。现在7天名牌拥有“7天精品”,决定位置为商务时尚的高端廉价酒店商品。决定位置为城市时尚经济型酒店商品的7天阳光,方便快捷,深受购买者欢迎。酒店。三大酒店商品诠释“年轻选择”的关键价值。

 4.2 七天连锁酒店审计现状

4.2.1 货币资金预算内控现状

资本估算是公司总估算的构成部分之一,良好的估算是实现公司策略对象必不可少的。七天连锁酒店人民币资金估算的编写,紧紧围绕其策略对象和发展成长计划,包含筹资估算、管理估算和资本估算。实现营业利益是编写估算的基本对象,编写以现金流量为基本。为做好估算计划,公司依照“一样机构、分级管理”的管理法则,构建了估算管理决策机构、估算管理责任机构和估算管理实行机构。现在,对七天连锁酒店的人民币资金估算审计关键有以下几点:

(1)人民币资金估算编写过程

七日连锁酒店人民币资金估算是在“上下结合、分级编写、逐级汇总”的基本上编写的。公司总部、公司财务部门和其他部门要紧密帮助,做好估算的编写、改变和平衡工作。估算过程区分为四个部分:第一,决定对象。按照公司策略对象和经济发展成长形势预测,七日酒店估算管理委员会将于10月提出下一年的资金估算对象,集团总部将对对象进行分解,并下达分支机构,构建详细需要。第二,进行了编写和汇报工作。各分公司按照估算对象和自我现状编写了公司的详细计划,并于11月中旬上报。三是对考察余额、集团总部、分行上报计划进行了考察概括,对呈现的问题及时进行了改变。最后,对实行现状进行了审批和公布。在考察余额的基本上,将资金估算提交七天酒店估算管理委员会审批,得到批复后在次年元月底以前,下达各公司实行。

(2)人民币资金估算管控与实行

7天连锁酒店人民币资金估算计划经总行核准公布后,各子公司必定认真实行,构成详细实行的可行性计划。各单位要强化现金流量估算管理,严格依照估算规章管控人民币资金付款,改变资本收支平衡,尽力减少付款风险。估算内人民币资金支出应严格实行授权审批过程,并按过程办理。不合适协议、凭证、过程或规章的支出申请不予受理。在估算管控活动中,应强化平常监督管理,严格规定凭证,妥善保管申请核准证书,严格依照成本费用定额和律法法则实行估算计划。针对财务估算实行过程中的新现状,七天连锁酒店财产管理部将引导相关公司找出缘由,并提供对应的估算改变办法

(3)人民币资金估算改变

在实行期内,如产生管理领域改变、国家宏观优化产生巨大改变、市场经济形势突然改变、不可抗力等巨大特别事件,财务估算计划已失效,或财务估算实行成果将大幅提高,可以酌情申请改变财务估算。

(4)人民币资金估算研究和考察

估算实行单位在估算实行过程中,应当及时检测、追踪估算实行现状,研究估算差别,构成书面汇报。汇报应从定性和定量两方面反应估算实行作用的近况、将来发展成长趋向和后劲。不限于:本期估算金额、本期实际金额、本期差额金额、累计估算金额、累计实际金额、累计差额金额。

4.2.2 人民币资金收付内控近况

七天连锁酒店人民币资金利益业务关键包含公司印刷品集团销售利益、报纸媒介管理利益、零销利益和固定财产租赁利益。人民币资金付款包含原材料付款、固定财产建设、印刷品运送和各类平常费用。公司的人民币资金收付审计牵涉以下几个方面:

(1)资金利益管控

在主营业务利益方面,公司经销部与财务部互相帮助。销售胜利后,业务部门将向客户开具发票或收据。业务结束前,需编写2份收款港汇报,由专人向财务部出纳提交业务利益和收款凭证及收款单。再向财务部会计部提交一份收款单。出纳核对付款和收款凭证后,存款人及时将款项存入银行账户,并按照银行收款凭证制造收款凭证,登记银行存款账户,提交会计。针对于非主营业务利益,子公司对固定财产、隐蔽财产等财产不拥有单独处理权,必定事先向公司总部汇报,经核准后才可以进行会计处理。

(2)资金支出管控

人民币资金付款管理业务职工应当依照公司《资金管理制度》的规章,对付款相关最开始凭证进行种类区分、机构、自检、粘贴和汇总,保障手续全面、准确,并在此基本上填写付款申请。实质、对象、金额、付款方法、收款人全名、联系电话等。,单据签字盖章无误后,假如需要向收款单位索要发票或收据,应保证在一周内将账单发送给财务职工。

4.2.3 人民币资金清查内控近况

公司对人民币资金清查的审计区分为平常检测和不定时抽查两部分:

(1)平常检测

公司财务部对人民币资金库存的内部管控区分为现金库存和银行存款库存。每次出纳都要核对现金,做到账物相符,账物相符。子公司每月月末对现金进行清算,提交公司总部;银行存款选取银行对账单、银行余额调节表、账户研究等方法进行审计。再者,在公司总部和分公司财务部设立审计岗位,定时对财务工作进行审验。

(2)不定时抽查

公司总部派出审计职工对分支机构进行不定时审计。审计工作包含人民币资金盘存、现金盘存、银行对账单检测、银行余额改变、银行证实函发送等。然而,针对于公司的营业外利益,审计职工没有不定时地进行检测。

 4.3存货成本费用

存货指的是酒店管理过程中为提供劳务而预留的物质,包含食品、饮料材料、棉制品、商品材料、低值易耗品、装饰用品等。酒店一方面存储库存,以保护酒店的业务需要,使库存可以在服务期间的任何时间使用给客人,服务将因材料短缺而暂停,因此影响酒店服务品质。再者,要为得到价钱优惠,物质购置普通是零星购置价钱,而大宗购置相对便宜。然而,酒店以必定的价钱保存存货。因此,库存管理就是在库存成本费用和库存效率中间进行权衡,优化库存管理。

4.4 存货过程控制

在存货管理过程中,不仅需要考虑存货的购人对酒店资金的占用,而且需要对酒店存货形成及使用的全过程,包括定额管理、采购管理、仓储管理、发放管理、报废管理的全过程进行监控,以便有效管理存货、合理使用存货,提高存货利用效率。

 4.5 定额管理

存货定额是指酒店在一定时期、一定技术水平和管理水平下,为完成经营服务所必须消耗的存货数量标准。存货定额包括存货消耗定额和存货仓储定额。酒店在经营过程中对存货进行定额管理,目的在于找出存货消耗的规律,降低存货消耗量,节约成本,促进酒店增加经济效益。

存货消耗定额管理。存货消耗定额管理是指酒店在一定时期和一定经营条件下,为提供服务所必须消耗的存货数量标准。

 4.6 采购管理

酒店存货采购是参照既定存货定额,在一定时间段内购人不同品种、不同数量的存货,以维持酒店正常运转。采购管理是建立在酒店存货定额基础上的,是对采购过程的管理和控制定要求。酒店制定合理的采购计划,挑选合适的采购人员,督促他们比较采购价格,选择合适的供应商和支付方式。

 4.7 采购管理的内容。

认真分析酒店各项经营业务的存货需要,依据市场存货供应情况,科学合理地确定采购存货的种类和数量。根据酒店业务部门对存货的数量和质量需求,通过比较存货供给价格,选择合适的供应商,及时订购或直接购置。对购置活动的全过程进行管控,使库存购置可以按时、按质、按量实现。构建严格的库存购置过程,规章严格的过程和制度,做好监督管理前后的购置工作,保障购置过程中所有最开始材料得到妥善收罗、机构和保存。交易协议真实高效,交易协议全面保存。帮助财务部门进行付款清算。

 5 七天连锁酒店审计风险分析

  5.1 货币资金的管理环境不完善

审计环境指的是对公司人民币资金管控的构建和实行有巨大影响的要素的总称。审计环境关键包含:公司合适的机构结构、审计、人力资源策略、公司文化等。本研究试图从上文关键要素入手,研究七天连锁酒店管控环境中存在的问题。

从机构结构上看,最近几年来,经历部队精简,公司的机构结构经历了多次改变,构成了较为全面的运转系统,但由于公司部门数量多、领域大,公司的人民币资金管理也存在人为的问题,和权力交叉,造成不必需的滥用和漏洞。比如,经济管理科隶属于医疗部门,承担核对各部门在必定时间内的成本费用和部门奖金。财务科是管理部门的一部分,承担院级成本费用核对的管理。

两个部门都承担汇总各自部门的成本费用,但在会计汇总过程中,两个部门中间的联系只是数据指标的提供和使用,这造成了各自部门成本费用核对数据指标的差别,最后影响到公司成本费用核对数据指标的差别。所有奖金数据指标。机构结构是公司审计实行的载体,是公司计划、实行、管控和监督管理活动的机构保证。机构结构是不是合适科学对审计工作有着至关关键的影响。因此,成立精益机构结构,理顺各部门中间的权力联系是一个不可忽略的问题。

从审计视角来分析,固然公司非常看重审计工作,但可能会机构内部市场和结合审判,堵塞漏洞,缺少资金管控。然而,最近几年来,由于公司限额的约束,公司内部没有专门的审计机构,只指定了财务职工的兼职审计工作,并非构成强大的审计力量。公司的财务、制药、装备、监督管理检测等平常经济活动没法由该部门进行。有时年度工作结束,机构审计,普通以实地考察的方式进行。审计是内部机构或职工对内部财务管理、财务信息和业务活动的评价。审计工作可和时控制审计工作的发展成长,提高审计工作的高效性。需要说,审计部门是审计工作的关键构成部分,拥有必定的单独性。该准则需要公司强化审计工作,保障审计机构、职工和工作的单独性。显然,七天连锁没有单独的审计部门,职工也很少。需要更加强化和改善。

公司从人力资源策略的视角出发,高度看重职工的聘用和管理,构建了《职工聘用管理规章》、《公司文职职工聘用规章》等规章制度。然而,由于公司的快速发展成长,雇佣的财务职工数量庞大,并且雇佣的职工数量常常大于公司的职工数量。因此,在职工的录用、辞退、考察、提高等方面常常存在漏洞。比如,人事部门在雇佣财务部门之后,常常紧跟随着职工的雇佣,缺少对职工的评价和培育,缺少公司职工管理。监督管理。需要说,任何单位全是第一人。人力资源策略是影响公司审计的关键要素。在财务职工和其他职工的使用、培育、考察和处罚等所有方面都没法忽略。

5.2 公司的管理程度较低

第一,七天连锁酒店进行现金存款时,没有其他第三方参加现金盘点或监督管理,以保障现金簿余额与实际库存相符。第二,七天连锁酒店没有对银行账户的开立作出详细规章,也不重视及时、定期对企业开户银行中一些长期闲置不用的账户进行清理,这些账户在一段时间内没有交易,滞留的现象给企业的财务工作带来一定的麻烦,同时也增加企业财务费用。最后,七天连锁酒店没有及时进行银行对账工作。

资金是公司的保证,缺少资金作为支持,将妨碍公司工作的顺利展开。然而,某些部门并没有注意到资金存储的关键性。存款没有严格依照规章过程办理,造成很多财务信息没有及时公布。为得到个人利益,少数部门不但违反了国家规章的营运资金,并且对非银行金融机构的金融风险和异地存放高息存款构成了庞大的隐患。资金问题不但伤害了国家财政策略管理规章,并且造成了非常多资金的及时回收,给直接经济和声誉造成了庞大损失。再者,现金管理不合适,使很多资金超出预期领域。(1)超出限额节省现金,偿还借贷方便,与常规资本支出不符。(2)现金的过度使用不起到资金结算的作用,很多资金是直接使用的。(三)个人借入非常多现金,但在清还负债时未及时归还的。此类全是基金存储工作的不足之处。

 5.3 缺少有效的监督制度

在人民币资金内部监督管理过程中,启天连锁酒店构建了监督管理制度和标准,规定了对应的过程和办法,发扬了良好的监督管理作用。关键问题是常规的管控和监督管理不到位,主体和岗位全是事后监督管理,缺少事前监督管理。业务部门的自我监控不自觉,特别是直接控制资金、财务、物质的部门和部门,自我监控薄弱,有时是方式上的。重心监督管理优于平常监督管理。规定的基金监督管理优于对自有创收基金的监督管理。创收资金监督管理品质不高,监督管理不足严格。

依照内部管控理论的需要,实行高效的内部监督管理是人民币资金安全运行的关键保证。内部监督管理不但限于必定的时间,并且贯穿于人民币资金运转的全过程,渗透到每一个步骤和每一个步骤。要为提高内部监督管理品质,对公司领导来讲,要主动收罗和概括公司各部门的现状,及时发现问题,研究处理问题,把问题消灭在萌芽情形。作为一个业务部门,需要提高自我监控的能力。借助于定时和不定时的自我评价和自我检测,纠正问题,堵塞漏洞,构建改善办法。借助于上下结合,实行审计监督管理,不然内部监督管理简易停留在表层。

 5.4 财务授权批准审计控制不完善

七天连锁酒店经济业务按照相应的内部控制制度设定,大部分都有着授权批准要求,但却有相当一部分项目未明确授权审批的具体程序,或者虽然有了明确授权与批准却执行不到位,导致在酒店财务在执行中出现很多风险。

(1)现金管理方面。酒店现在的《现金管理制度》只有是将leas年9月8日借助于中华人民共和国xxx令第12号公布,并于2011年1月8日进行修改的《现金管理制度》为蓝本,进行了部分实质的摘抄,如“库存现金管控在核定限额5000元内;现金有长短款,应及时查明缘由,汇报酒店领导,并追究相关责任者的责任;不准用白条入账;不准私人挪用、占用和借用公款现金……”,但没有相应的实施细则和授权批准,使得现金管理混乱,风险巨大。在2015年某时刻对七天连锁酒店现金进行盘点,现金日记账账面余额为70.75万元,而实际盘点现金仅有2.23万元,差额为68.52万元,除正常可调节差额外,由出纳交款、营销人员收款共反映了借支款项56.95万元,无借款借据,仅通过内部收据反映。而所有内部收据均未见领导签字审批,且填制的内容看不出营销人员拿走的是借款,也不能证明款项是从酒店财务部领取。同时,会计对上述已发生的借支款项未进行相应的账务处理。综上所述,现金的流转严重缺乏控制,有时会议主办方的任何一个会务组成员,无论是否有权决定会议结算事项,都可通过与营销人员的联系,然后通过一系列的电话和口头请示,就可以将现金从财务部递交到此人手中。而会计和出纳作为现金的核算和管理者,无法确认现金是否到达会议主办方手中,甚至无法确认拿走款项的人是否可以作为偿还主体,以及款项最终是否能收回。而营销人员作为直接联系人,并不能提供有效资料证明款项的借出与收回,也缺乏与财务部的衔接环节。

(2)发票管理方面。七天连锁酒店的发票由前台收银员开具,后期与单位的财务结算是由会计、出纳进行。由于未进行科学的授权批准设置,造成收银员开具发票权限过大,不需相关领导及财务主管授权,即可根据客户需求开具发票,导致部分大额会议费的发票开具数额与财务收回款项无法对应等情况出现。如某单位在召开会议期间,由主办方相关人员与七天连锁酒店营销人员进行协商,要求前台收银将40万元会议费中,涉及个人食宿的30万元,按参会人员名单分别开具给个人,由其带回单位各自报销。但在会议结束后,主办方费用结算人员却不再认可酒店已开给个人的30万元发票,而是要求酒店必须以所有会议开支的40万元开具发票,否则拒绝支付相关费用,将酒店置于两难境地。若按40万元开具,无疑属于多开发票,不但违纪违法,而且也无法进行账务处理;若不开具,则有无法收回款项的风险。营销、收银、会计、出纳的权限设置不清楚、不合理,是导致此类问题的罪魁祸首。

 6 规避七天连锁酒店审计风险的建议

  6.1 完善货币资金控制环境

针对七日连锁酒店在内部环境管控方面存在的欠缺,从以下几个方面进行改善。

第一 ,要为持续提高公司管理者的素养,高级管理职工是公司的领导者,其素养在公司管理中起着关键作用。在中国公司中,总经理是垄断权力,而所有管理者在公司生产管理中的事务领域,没有对其行为构成约束、监督管理和激励的内外部管控机理,管理者的权益大于其对应的责任。没有一个强化的问责制使管理层不做决定。非常多的权衡。要提高管理者的素养,第一要决定管理者拥有管理的基本学问和全面的学问结构。他们有良好的事业道德和个人声誉。他们还必定了解他们所管理的行业和行业的学问,并可以使用公司管理。计划、机构、领导、管控、激励、交流、风险管理和组织合作的技术。

第二,引入优异的审计管理理论,七天连锁酒店没有构成财务系统、会计系统、绩效评价系统的整体化,依旧是分离的,缺少一样的计划,没有约束性,因此造成审计漏洞。七天连锁酒店是现在集团海外分公司管理最差的集团。怎么样参考其他分公司优异的管理经历,结合中国实际,开发合适七天连锁酒店的管理方式,是值得管理层看重的问题。

6.2 高效提高人民币资金的管理程度

资本是公司的生命线。只有构建严格的人民币资金管理制度,才可以规定人民币资金管理。同事要构建基金管理信息系统,整合核对和管理,高效管控下级公司,对集团公司下级公司或责任部门的基金进行监控。要为实现这一对象,需要信息工具来推动实行。

构建严格的人民币资金管理制度。要为保证人民币资金的安全和效率,公司必定构建严格详细的人民币资金管理制度。比如,所有最开始收据和收据必定持续编号并按顺序使用。如有重写或失效,应加盖“作废”一章,并妥善保存。付款收据原件必定及时纪录;开具发票时,不得设立私人金库,不得对外核对,严禁收取和使用;所有支出必定经公司承担人核准,并由高管会计职工考察。SOR,并已由会计师审验;银行账户的开立和管理必定有详细规章;定时和不定时现金盘点,公司的平常现金盘点,除收银员外,至少要提高其他第三方的参加,保障现金账面余额与实际库存一样;除公司与银行中间的对账外,公司还应强化与同一城市不一样地点、不一样单位的付款对账,保障人民币资金的合适付款和及时足额收回;企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用;加强银行预留印鉴的管理,严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

 6.3 完善货币资金控制活动健全审计制度

审计制度是当代公司管理的关键途径。公司审计制度的缺失或失效,是造成公司管理失败、会计信息失真、违法管理的关键缘由。如中国巨人集团的倒闭、郑州亚洲的衰落、中外琼敏园的打击、英光沙事件的产生,以至美利坚合众国安然公司的倒闭,都与公司审计制度有必定的联系。因此,强化公司审计制度,保障会计信息品质,针对于强化公司治理结构和信息纰漏制度,保护投资者的合法权益,保障资本市场的高效运行拥相关键意义。

6.3.1 建立规范的授权审批制度

授权审批控制是指企业根据业务发展需要对不同的工作和环节进行常规授权和特别授权,致使不同部门和不同岗位能够在规定的权限范围内进行审批并承担相应责任。七天连锁酒店现在存在很多人超越权限办理财务业务的情况,譬如:收银人员可以不经审批就决定是否可以开具发票给对方单位或者自行决定发票金额:酒店管理层部分高管可以不按正常借款程序直接提取现金等。因此,七日连锁酒店必定强化授权审批管理,使职工在未经法定授权的现状下没法行使对应的权力或行使审批权;有权管控的职工也必定在规章的权限内行事,不得违反规章;酒店所有业务不经制授权不能随意执行,所有的工作都必须按照授权内容予以执行。授权可以根据酒店的实际业务及岗位特别,实行常规授权和特别授权。当然,授权应该是科学合理的,也不能因噎废食,完全不授权或授权过于谨慎,七天连锁酒店拟打算2000元以上的业务由单位一把手总经理签字的设想是不太符合工作需求的,容易影响工作效率。授权制度一经公布执行,那么重大业务和事项就必须进行集体决策审批,或者通过联签制度确定,杜绝个别人单独决策或擅自改变集体决策的现象。

6.3.2 重视印鉴的管理

七天连锁酒店的印章必定由专人单独保管,这将很大减少使用账单的风险,并且不会给其别人在过程和步骤中的机会。财务专用章由专人保管,个人名章由专人或其授权职工保管,不得由一个人保管付款款项所需的所有印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项,必须严格履行签字或盖章手续,用章必须报用印鉴申请,得到批准方可使用。规范印鉴管理确保公司财产安全,防范未经授权的人员随意处置公司财产。

七天连锁酒店应重视印鉴的管理。严禁一人保管付款所需的所有印章。必定严格遵守签字或盖章手续。使用前必定由印章申请并经核准。始终相信制度约束比个人的自我思想更可靠和高效。

 6.4 加强货币资金监督

(1)审计部门责任的拓张。按照人民币资金审计需要,七日连锁酒店现在审计工作重心必定进行必需的改变,从重视事后监督管理检测到详细管控人民币资金的全过程,将工作重点合理分配到货币资金的流入、使用、流出等步骤当中去,而不能仅仅在这些环节出现问题时再去亡羊补牢。审计工作还应加强对授权或审批环节的审计力度,加强对货币资金流动源头的监督。

(2)对审计活动的监督。就目前审计的结果来看,货币资金还存在被套现的现象,和对现金及银行存款使用的监督力度不强等问题。应加强公司机关及下属单位对现金预算的编制和预算执行情况的监督力度;对资金流入过程中员工是否有腐败、舞弊行为进行监督;企业有关日常支出是否能够符合相关标准;企业内部对现金、银行存款、实物资产的管理是否严格按照有关规定执行等。

(3)审计与外部审计的互补。在此方面,七天连锁酒店已经做到审计与外部审计互补进行。内部审工作的开展主由省公司领导,市公司负责配合与执行。外部审计工作聘请会计事务所完成,但在外部审计这一监督手段中,还是没能做到完全的客观公正,外部审计师编辑审计底稿时往往还是会受到企业内部人员的干扰。并且七天连锁酒店长期雇佣一家会计事务所进行外部审计,这也为外部审计人员疏于职守提供了机会,建议定期更换外部审计机构,以达到审计评价更为中立、客观。

(4)企业还应该树立全员监督意识,使审计的执行不只停留于管理层。企业应充分利用不相容岗位的牵制作用,做到岗位与岗位之间的制约,日常工作中做到相互监督效果,结合有效的监督举报奖惩机制,有利于管理层获取更多更为实际的监督结果,从而能更有利于审计在日常工作实务中的执行。

 6.5 酒店存货监盘的实质性程序

6.5.1 制定存货监盘计划

审计人员应当根据七天连锁酒店存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价七天连锁酒店存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有七天连锁酒店管理当局参与,听取其意见,以便引起被审单位参与盘点人员重视。

6.5.2 存货监盘程序

存货监盘的观察程序。在七天连锁酒店盘点存货前,审计人员应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列.并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货.审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中,审计人员应当跟随存货盘点人员,注意七天连锁酒店的预定库存计划是不是已然实行。库存职工是不是准确纪录库存的数量和情形。

存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查,将抽查结果与七天连锁酒店盘点记录相核对,并形成相应记录。抽查的对象不然而证实七天酒店的库存计划已得到恰当实行(管控检测),并且证实七天酒店连锁店的总实物库存(实质性检测)。考察员应思考按照七天连锁酒店的库存纪录选择抽查项目。

6.6 加强会计审计系统控制

内部财务控制与会计审计系统是不可分割的,会计审计系统是主要和基础。会计系统的控制从实际意义上讲,是对国家统一会计准则、会计制度、会计法规的遵守与执行,要加强会计基础工作,确保会计凭证、会计账薄和财务会计报告的真实、准确、完整。

现今,七天连锁酒店由于多种原因,会计基础工作过于薄弱,原始凭证不规范、会计科目核算不准确、收入支出反映不全面、资产负债表和利润表反映数据不真实等问题频现。因此,亟待通过控制手段,重新划分会计岗位并明确各自职责和权限,除严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等法律法规外,要结合自身实际情况,强化内部监督和管理,做到以责定权、权责分明。同时,聘请专门的财务顾问,定期对财会工作进行检查、指导和督促,逐步提高会计信息质量。

 结语

审计是由本单位内部机构或人员执行,对本公司内部的经济活动和审计的有效性和完整性、财务信息的真实性和经营活动的效率和效果进行评价,及时发现公司的漏洞和薄弱步骤。这将有助于持续改善和监控公司的审计活动。审计在公司中位于相对单独的位置。审计是一项繁杂的系统工程。审计研究是一个庞大的问题。然而,由于时间、资源和自我理论研究程度的约束,我在很多研究中依旧存在很多不足。很多研究全是肤浅的,恳请各位领导、专家批评改正。

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 致 谢

本论文是在导师的谆谆教诲和指导下完成的,从选题、构思到定稿无不渗透着导师的心血和汗水;导师渊博的知识和严谨的学风使我受益终身,在此表示深深的敬意和感谢。

最后,因本人水平有限,论文肯定还有不少不足之处,恳请各位老师批评指正,我希望可以有机会继续去完善,我将不断努力继续充实自己。

酒店企业审计风险及应对措施研究

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